Чем грозит несвоевременная подача документов для назначения пособия
Риски: если работодатель своевременно не передает в Фонд сведения и документы для назначения и выплаты пособий, ему могут быть назначены штрафные санкции.
В общем случае большую часть пособий работникам выплачивают территориальные органы ФСС РФ, а не работодатели. Работодатель обязан передать в ФСС сведения (документы) для назначения и выплаты пособий. Срок представления документов – три рабочих дня со дня получения сведений от работника.
В Информации от 14.11.2022 года ФСС напомнил, чем грозит работодателю непредоставление сведений для назначения пособий:
— за отказ или непредставление в установленный срок сведений — штраф в размере 200 рублей за каждый документ;
— за сокрытие некоторых документов или предоставление ложных сведений, повлекшее за собой излишнюю выплату пособия – штраф в размере 20% от излишней выплаты, но не менее 1000 рублей и не более 5000 рублей;
— нарушение работодателем срока предоставления в ФСС сведений — штраф в размере 5 000 руб.
Кроме того, должностному лицу организации могут назначить штраф в размере от 300 до 500 руб.
На заметку: что нужно делать работодателю для выплаты пособий, в том числе напрямую из ФСС РФ читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Как избежать штрафа за расчет, совершенный без применения ККТ
Возможности: если расчет был произведен без применения ККТ, то нужно сформировать чек коррекции и направить его в налоговый орган до момента обнаружения им нарушения.
В Письме от 25.10.2022 N 30-01-15/103178 Минфин напомнил, что если расчет был проведен без применения ККТ (хотя она должна была применяться), то нужно сформировать чек коррекции. Затем, чтобы избежать штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), нужно направить чек коррекции в налоговый орган до того, как контролеры узнают о нарушении (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
На заметку: чек коррекции в отношении расчета, произведенного без применения ККТ, помимо обязательных реквизитов чека коррекции должен содержать реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без ККТ: дату, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты, предусмотренные Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
Когда еще нужно использовать чеки коррекции, рассказано в Готовом решении: Что делать, если чек ККТ пробит ошибочно (КонсультантПлюс, 2022).
Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнять новый 6-НДФЛ: ФНС привела примеры
Риски: с 1 января 2023 года меняются сроки и порядок уплаты НДФЛ, а также форма расчета 6-НДФЛ (по новой форме нужно отчитываться, начиная с I квартала 2023 года). В случае если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, в целях налогообложения НДФЛ она будет считаться доходом 2023 года, поэтому НДФЛ с нее надо перечислять в бюджет по новым правилам.
Возможности: зарплата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не отражается в 6-НДФЛ за 2022 год.
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) становится обязательным. Все компании будут перечислять налоги и взносы раз в месяц одной платежкой. Исключения – взносы на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, НДС при импорте из ЕАЭС и госпошлина (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В связи с этим изменился порядок уплаты НДФЛ и форма 6-НДФЛ. В Письме от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@ ФНС разъяснила следующее:
— с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода (НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате);
— с 1 января 2023 года НДФЛ, удержанный в период:
- с 1 по 22 января, нужно будет платить не позднее 28 января;
- с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
— если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего календарного года, то такой доход относится к следующему календарному году.
ФНС напоминает, что начиная с I квартала 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, которая приведена в соответствие с новыми положениями НК РФ в части НДФЛ.
Также в рассматриваемом Письме ведомство приводит примеры заполнения нового 6-НДФЛ.
Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023.
Эти доходы относятся к налоговому периоду 2023 года, дата их получения — 10.01.2023. Срок перечисления НДФЛ с указанных доходов — не позднее 30.01.2023 (поскольку 28 января – это нерабочая суббота).
Доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с этих доходов нужно будет отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Соответственно, в 6-НДФЛ за 2022 год эти доходы и НДФЛ не отражаются.
Пример 2. Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023. Заработная плата за первую половину марта выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта — 03.04.2023.
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года — 17.03.2023, с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года — 03.04.2023. Срок перечисления НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года — не позднее 28.04.2023.
Доход в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде зарплаты за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Молоко за «вредность»: Минтруд обратил внимание на нюансы
Риски: молоко или равноценные пищевые продукты нужно выдавать работникам, которые трудятся на рабочих местах с вредными условиями труда (согласно специальному Перечню) независимо от того, сколько по времени в течение рабочего дня (смены) эти вредные факторы воздействуют на работника.
Возможности: молоко или равноценные пищевые продукты не выдаются только в том случае, если время работы составляет менее половины установленной для работника продолжительности рабочей смены.
Молоко (равноценные пищевые продукты) выдается работникам в порядке, установленном Нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов (Приказ Минтруда России от 12.05.2022 N 291н). Выдавать молоко или равноценные продукты работникам нужно только в дни их фактической работы в указанных условиях, то есть в условиях, когда уровень вредных производственных факторов, определенных в специальном Перечне, превышает установленные гигиенические нормативы (п. 2 Норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов).
В Письме от 25.10.2022 N 15-1/ООГ-2714 Минтруд сообщил, что молоко или другие равноценные пищевые продукты не выдаются только в том случае, если время работы составляет менее половины установленной для конкретного работника продолжительности рабочей смены. Таким образом, если на рабочем месте работника по результатам спецоценки установлены вредные условия труда по одному из вредных факторов, поименованных в Перечне, независимо от времени его воздействия в течение установленного рабочего дня (смены), такому работнику полагается бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов.
На заметку: с 1 сентября 2022 года действуют (Приказ Минтруда России от 12.05.2022 N 291н):
‒ новый Перечень вредных производственных факторов на рабочих местах с вредными условиями труда,
‒ новые Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов,
‒ новый Порядок осуществления компенсационной выплаты.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Как учесть уменьшение уставного капитала в целях налога на прибыль
Возможности: при уменьшении уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства в доходах по налогу на прибыль эту сумму отражать не нужно.
Величина уставного капитала — один из показателей финансовой устойчивости предприятия. Без лишней необходимости организации стараются не идти на уменьшение уже сформированного уставного капитала, но есть несколько причин, когда общество обязано уменьшить уставный капитал, например, если стоимость его чистых активов по окончании финансового года (начиная со второго) окажется меньше уставного капитала.
Минфин в Письме от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 сообщает следующее: в случае если уменьшение уставного капитала общества осуществляется в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если обществом уменьшает уставный капитал, чтобы его величина стала меньше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль.
При уменьшении уставного капитала по собственному желанию организации может понадобиться отразить доходы по налогу на прибыль. Подробнее об этом рассказано в Готовом решении: Как изменить (уменьшить) уставный капитал ООО (КонсультантПлюс, 2022).
Риск неуплаты контрагентом по договору застрахован: что с резервом по сомнительным долгам
Риски: если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения и не может быть учтена в составе резерва по сомнительным долгам.
В налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам учитываются при исчислении налога на прибыль.
В Письме от 05.10.2022 N 03-03-06/1/96152 Минфин разъясняет порядок учета задолженности контрагента в составе резерва по сомнительным долгам в случае страхования предпринимательского риска.
Согласно ГК РФ, договор страхования предпринимательского риска является разновидностью договора имущественного страхования и, соответственно, обладает всеми признаками данного договора. В случае страхования предпринимательского риска, страховая компания обязуется компенсировать страхователю убытки, полученные из-за нарушения контрагентами обязательств.
То есть при наступлении страхового случая организация получит от страховой компании возмещение. Сумма его должна быть включена в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.
В связи с этим Минфин считает, если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения и не может быть учтена в составе резерва по сомнительным долгам.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Возможности: при УСН можно честь расходы на приобретение билетов бизнес-класса для работников, направляемых в командировку. При этом порядок приобретения командированным работникам билетов бизнес-класса должен быть установлен коллективным договором или локальным нормативным актом (например, приказом) организации.
В консультации эксперт ФНС отвечает на вопрос, можно ли в целях исчисления налога при УСН учитывать в составе расходов стоимость авиабилетов бизнес-класса для проезда в командировку сотрудника организации.
По общему правилу в состав расходов в целях исчисления налога при УСН можно включить только расходы, содержащиеся в закрытом перечне в НК РФ. При этом такие расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и относиться к деятельности, направленной на получение дохода.
ТК РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы на проезд. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Таким образом, возможность приобретения билетов бизнес-класса для работников, при направлении их в командировку, должна быть закреплена коллективным договором или локальным нормативным актом (например, приказом) организации.
На заметку: как при УСН учесть командировочные расходы читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Минэкономразвития рассказало, при каких условиях можно перейти на УСН и применять ее в 2023 году
Возможности: ознакомиться с предельным уровнем доходов для перехода и применения УСН в 2023 году.
В Информации Минэкономразвития от 09.11.2022 сообщается, что в целях УСН коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573).
Ведомство отмечает следующее:
— базовый уровень доходов для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей. Применение коэффициента-дефлятора позволяет поднять верхнюю границу перехода на УСН с 1 января 2023 года до 141,4 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,257), то есть величина дохода за 9 месяцев 2022 года не должна превышать 141,4 млн рублей. На 2022 год это значение было установлено на уровне 123,3 млн рублей.
— для применения УСН в 2023 году зафиксирован предельный доход в 200 млн рублей. С учетом коэффициента-дефлятора в 2023 году этот показатель увеличивается до 251,4 млн рублей (200 млн рублей x 1,257) вместо 219,2 млн рублей в 2022 году.
На заметку: какие еще условия должны соблюдаться для применения УСН, рассказано в Типовой ситуации: УСН: условия перехода и применения (Издательство «Главная книга», 2022).
АУСН: что делать, если банк присвоил неверный признак отнесения операции к налоговой базе
Возможности: организация или ИП на АУСН при обнаружении некорректного признака отнесения к налоговой базе не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена указанная операция, вправе исправить операцию в личном кабинете клиента банка путем изменения признака кодировки операции на нужный. Если ошибка обнаружена по истечении данного срока организация или ИП вправе обратиться в обслуживающий банк для исправления ошибок в течение трех лет.
Автоматизированная УСН (АУСН) установлена на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года включительно в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. С 1 июля 2022 года этот спецрежим доступен только для вновь созданных организаций и ИП. Уже существующие организации и ИП могут им воспользоваться им не раньше, чем с 1 января 2023 года. Подробнее о порядке перехода и применении АУСН читайте в обзоре на нашем сайте.
ФНС самостоятельно исчисляет налог на основе полученных ею данных о доходах и расходах налогоплательщика. Данные передает налогоплательщик через личный кабинет (в нем ведется учет доходов и расходов при объекте налогообложения «доходы — расходы» или учет доходов при объекте налогообложения «доходы») и посредством применения ККТ. Кроме того, сведения поступают в инспекцию от обслуживающего банка.
В консультации эксперт ФНС рассказал, как исправить ошибочный признак отнесения к налоговой базе по АУСН, присвоенный банком при обработке платежных документов:
— организация или ИП, применяющие АУСН, вправе подтвердить (скорректировать) указанную информацию в личном кабинете клиента банка не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции;
— если срок пропущен, организация или ИП, могут обратиться в обслуживающий банк не позднее трех лет с даты обнаружения ошибки, ФНС при этом пересчитает налоговые обязательства.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Возможности: ознакомиться с порядком предоставления работнику социального вычета на лечение.
Для предоставления социального вычета на лечение работодателю необходимо иметь (п. 2 ст. 219 НК РФ):
- письменное заявление работника на вычет;
- уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права на вычет. Такое уведомление работодателю направит сама налоговая инспекция не позднее 30 календарных дней со дня представления ей налогоплательщиком заявления и документов, подтверждающих его расходы на лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный вычет на обучение и лечение ребенка предоставляется так же — по уведомлению ИФНС и заявлению работника.
Вычет предоставляется с начала года независимо от того, в каком месяце получено уведомление из ИФНС. НДФЛ, излишне удержанный с начала года, надо вернуть работнику. Если до конца года работодатель не сможет предоставить вычет целиком, остаток работник может получить, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам года (ст. 219 НК РФ).
Как вычеты отражаются в форме 6-НДФЛ (имущественные и социальные отражаются одинаково), рассказано в Типовая ситуация: 6-НДФЛ: примеры заполнения (Издательство «Главная книга», 2022).
По итогам прошлых лет организация получала убытки, а сейчас вышла в прибыль. Как учесть эти убытки?
Возможности: убытки прошлых лет можно перенести на будущее и учесть при расчете налога на прибыль в следующих периодах с учетом ограничений по уменьшению.
Если в предыдущем календарном году (годах) образовался убыток, то по общему правилу можно уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Иными словами, можно переносить свой убыток на будущее (п. 1 ст. 283, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Переносить убытки нужно в той очередности, в какой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Сумма убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, отражается в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.
Есть ограничение — по размеру убытка, который можно учесть в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Так, налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2024 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога. Перечень таких налогоплательщиков приведен в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
Ограничений по сроку переноса нет. Убытки на текущий период можно переносить независимо от периода их получения. Однако это правило применяется с 1 января 2017 г. и относится лишь к убыткам, которые получены за налоговые периоды, начиная с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Особые условия учета и переноса предусмотрены для некоторых видов убытков, в частности:
- от реализации прав на земельные участки (пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ);
- от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
- от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (п. 4 ст. 275.2 НК РФ);
- полученных участниками консолидированной группы налогоплательщиков (п. п. 1, 6 ст. 278.1 НК РФ);
- полученных участниками договора инвестиционного товарищества (п. п. 4, 10, 11, 12, 13 ст. 278.2, п. 1.1 ст. 283 НК РФ);
- от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. п. 21, 22, 24 ст. 280, п. 3 ст. 304 НК РФ).
Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах, рассказано в Готовом решении: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022).
