Риски: работодатели должны выдавать справку о фактически начисленной сумме заработной платы работникам, которые являются детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, лицами из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Справка предоставляется такими работниками в службу занятости для назначения доплаты.
С 1 января 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации». О его основных положениях рассказано в обзоре «Новый Федеральный закон о занятости населения: что учесть работодателю» на нашем сайте.
В частности, данным Федеральным законом введена новая форма справки о фактически начисленной сумме заработной платы для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Такую справку должен оформить работодатель в случае трудоустройства указанных граждан, впервые ищущих работу, до истечения 6 месяцев со дня их регистрации в качестве безработных. Работник предоставляет справку в органы службы занятости, которые назначают ему ежемесячную доплату на период, оставшийся до истечения срока в 6 месяцев, за каждый полный отработанный месяц (ст. 50 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ).
В связи с этим Приказом Минтруда России от 20.12.2023 N 882н утверждена форма данной справки. В ней, например, указываются следующие данные:
– о работодателе (наименование, адрес, ИНН, телефон);
– о работнике (ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, СНИЛС);
– период его работы у работодателя в отчетном месяце;
– количество рабочих дней в отчетном месяце;
– количество рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;
– количество рабочих дней в отчетном месяце;
– норма времени, установленная работнику графиком работы на отчетный месяц.
Форма справки применяется с 9 февраля 2024 года.
Справка о сальдо ЕНС скоро станет более информативной
Возможности: в I квартале 2024 года планируется изменение формы и формата справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Вне зависимости от состояния сальдо ЕНС справка будет содержать карту расчета пеней, данные о входящем сальдо по пеням на 1 января 2023 года, расшифровку сальдо, на которое начислены пени, а также сведения о зарезервированных суммах и предстоящих начислениях.
В целях контроля за состоянием расчетов с бюджетом налогоплательщики вправе запросить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) детализируются, в справку включается карта расчета пеней с информацией о том, как они рассчитаны.
В Письме от 15.01.2024 N ЕД-17-8/74@ ФНС России сообщила о проведении работ по внесению изменений в форму и формат Справки. Планируется, что карта расчета пеней будет включаться в справку вне зависимости от состояния сальдо ЕНС, то есть не только при отрицательном, но и при нулевом или положительном сальдо.
Реализация новой Справки запланирована в I квартале 2024 года.
Также сообщается, что по предложениям бизнеса Справка будет дополнена:
– информацией о входящем сальдо по пеням на 1 января 2023 года;
– расшифровкой сальдо ЕНС, на которое начислены пени;
– зарезервированными суммами;
– предстоящими начислениями.
На заметку: до конца 2024 года действует послабление, согласно которому за ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах налоговые органы не начисляют пени, но при достаточном размере положительного сальдо ЕНС. Как получить справку о сальдо ЕНС, рассказано в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.
Обязательно ли вводить в штат должность главного бухгалтера
Возможности: трудовое законодательство РФ не обязывает вводить в штатное расписание должность главного бухгалтера.
Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и численности организации. Этот документ содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, а также информацию о количестве штатных единиц (абз. 1 раздела «Штатное расписание» Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).
В Письме от 26.01.2024 N ПГ/00436-6-1 Роструд отвечает на вопрос об обязанности работодателя вводить должность главного бухгалтера в штатное расписание.
Роструд сообщает, что работодатель самостоятельно, под свою ответственность, принимает необходимые кадровые решения (подбор, расстановка, увольнение персонала).
Штатное расписание является ЛНА организации, в котором фиксируется в сводном виде сложившееся разделение труда между работниками.
Порядок составления штатного расписания в действующем законодательстве не определен. Как правило, штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Трудовое законодательство не обязывает иметь в штате главного бухгалтера.
На заметку: кредитные организации обязаны возложить бухгалтерский учет именно на главного бухгалтера. Другие организации могут возложить бухгалтерский учет на другого своего работника либо могут заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководители некоторых организаций, в частности тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут принять на себя ведение бухучета (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Примеры приказов об утверждении и внесении изменений в штатное расписание и пример самого штатного расписания Вы можете найти в Типовой ситуации: Штатное расписание: как составить и изменить (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}.
Детский вычет по НДФЛ: как предоставлять при приближении к предельной сумме дохода
Риски: налоговый агент должен определять соответствие условий предоставления стандартных вычетов на детей при каждой выплате дохода в месяце. При превышении максимальной суммы дохода стандартный налоговый вычет на детей не применяется при исчислении НДФЛ за этот месяц. Если вычет был предоставлен с первой выплаты зарплаты в этом месяце, а при последующих выплатах предел достигнут, необходимо произвести перерасчет налога.
Стандартный налоговый вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты такого дохода вне зависимости от того, за какой период она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В Консультации от 19.01.2024 эксперт ФНС разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета в случаях, когда доходы работника превысили 350 000 руб. во время выплаты одной из частей заработной платы за месяц:
– если при первой выплате дохода в месяце (аванса) предельный размер дохода в сумме 350 000 руб. не был достигнут, работодатель должен предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на детей;
– в случае если иных выплат в этом месяце не было, пересчитывать размер предоставленного стандартного налогового вычета не нужно;
– при осуществлении дополнительных выплат в том же месяце работодатель должен определить соответствие условий предоставления стандартного налогового вычета на момент каждой выплаты и при необходимости произвести перерасчет налога.
Как оформить и оплатить период обучения работника по охране труда
Риски: обучение работников требованиям охраны труда необходимо оформить как обучение с отрывом от работы. За период такого обучения за работниками сохраняется средний заработок.
Возможности: работодатель вправе локальным нормативным актом определить форму документа о направлении работника на обучение по охране труда и самостоятельно установить код для отражения в табеле учета рабочего времени периода прохождения работником обучения по охране труда.
В Письме от 25.12.2023 N ПГ/27798/10-42431-ОБ/18-1270 ГИТ по г. Москве разъясняет порядок оплаты работникам времени обучения и проверки знаний по охране труда.
Обязанность работодателя обеспечить обучение по охране труда закреплена ст. 214 ТК РФ. Обязательные требования к обучению по охране труда и проверке знания требований охраны труда у работников, заключивших трудовой договор с работодателем, а также требования к организациям и ИП, оказывающим услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда, регламентируются Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464.
Со ссылкой на действующие нормы законодательства ГИТ по г. Москве сообщает, что форму документа о направлении работника на прохождение обучения по охране труда работодатель вправе определить локальным нормативным актом. Для учета рабочего времени, фактически отработанного каждым сотрудником, работодатели могут использовать табель учета рабочего времени по унифицированной форме Т-12, Т-13 или по самостоятельно разработанной форме. Работодатель вправе установить код для отражения в табеле учета рабочего времени периода прохождения работником обучения по охране труда.
Оформить обучение работников требованиям охраны труда необходимо как обучение с отрывом от работы. За период такого обучения необходимо сохранить за работниками средний заработок. При исчислении среднего заработка нужно учесть выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации и отраженные в трудовом договоре работника в составе заработной платы.
На заметку: аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минтруда России от 21.12.2022 N 15-2/ООГ-3265. Напомним, что в случае направления сотрудника на профессиональное обучение с отрывом от работы, работодатель обязан:
– сохранить за работником место работы (должность) и средний заработок по основному месту работы;
– оплатить командировочные расходы в порядке и размерах, предусмотренных для лиц, направляемых в служебные командировки (если на обучение сотрудник направляется в другую местность).
Правила расчета среднего заработка в различных ситуациях смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Как отчитаться по форме 6-НДФЛ за 2023 год: напоминание от ФНС
Риски: налоговые агенты должны представить 6-НДФЛ за 2023 год не позднее 26 февраля 2024. При численности более 10 человек отчет направляется в электронной форме.
Возможности: за 2023 год следует отчитываться по той же форме, что и ранее. Для отправки электронной формы 6-НДФЛ можно воспользоваться бесплатным сервисом на сайте ФНС.
Если в течение 2023 года организация (ИП) хотя бы раз выплачивала зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по ГПД, она является налоговым агентом. Поэтому у таких компаний и ИП возникает обязанность удерживать с выплат физическим лицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Также они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников. Для этого необходимо подать расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы.
В Информации от 30.01.2024 региональная УФНС напоминает сроки и порядок представления формы 6-НДФЛ.
Срок подачи годового 6-НДФЛ – 26 февраля 2024 года (срок перенесен в связи с тем, что 25 февраля 2024 года выпадает на выходной день).
Расчет подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Бланк отчета включает в себя следующие разделы:
- Титульный лист – содержит реквизиты налогового агента и отражает отчетный период, за который подается расчет;
- Раздел 1 – содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению в бюджет, и данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам;
- Раздел 2 – содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом;
- Приложение к расчету – «Справка о доходах и суммах налога физического лица» – заполняется по итогам года по каждому сотруднику, который в отчетном году получал выплаты от работодателя.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться необходимо в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО или воспользоваться бесплатным сервисом на сайте ФНС ««Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде». В обоих случаях потребуется квалифицированная электронная подпись. Получить такую подпись можно в налоговых органах бесплатно, для этого понадобится паспорт, СНИЛС и сертифицированный носитель подписи.
На заметку: Напомним, что 6-НДФЛ начиная с I квартала 2024 года сдают по новой форме: удержанный налог в ней надо показывать в разбивке по 6 срокам перечисления (Письмо ФНС от 04.12.2023 N БС-4-11/15166).
ФНС напомнила, в каком случае можно представить единую декларацию по налогу на имущество
Возможности: организации, состоящие на учете по месту нахождения объектов имущества в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую декларацию по налогу на имущество за 2023 год в любую из этих инспекций.
Риски: такой упрощенный порядок применяется при условии подачи соответствующего уведомления до 1 февраля 2024 года.
В Информации от 30.01.2024 ФНС России напоминает, что в феврале проходит декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2023 год, и разъясняет особенности упрощенного порядка представления декларации.
Организации обязаны представить декларации по налогу на имущество организаций за период 2023 года в налоговые органы не позднее 26 февраля 2024 года. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. При этом налог за 2023 год подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля 2024 года.
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в любую из этих инспекций.
Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ, где функционируют налоговые инспекции по району (городу, межрайонного уровня). Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации.
Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления налоговой декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.
ФНС также напоминает, что в связи с изменением срока представления налоговой декларации за 2023 год в отношении объектов недвижимости, сведения о налоге за которые отражаются в такой декларации (недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости), не требуется представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога за указанный период для таких объектов. Об этом направлены разъяснения ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@.
На заметку: ранее уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций подавалось не позднее 1 марта года, в котором организация планирует сдать единую декларацию. Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ срок представления уведомления перенесли на 1 февраля. Срок рассмотрения налоговым органом этого уведомления сокращен с 30 до 10 дней.
Порядок и образец заполнения уведомления смотрите в Готовом решении: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2024).
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Как заполнить счет-фактуру при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ
Риски: до обновления формы счета – фактуры при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ реквизиты по каждому такому товару должны быть сформированы в подстроках в графах 11 — 13 счета-фактуры к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы. При обновлении счета-фактуры и появлении графы 14 ее также нужно будет заполнять.
Возможности: при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ обязанности отдельно по каждому такому товару заполнять графу 1а в счете-фактуре не установлено. Также не установлено и запрета на заполнение графы.
С 1 октября 2023 года в счете-фактуре, оформленном при совершении операций с прослеживаемыми товарами, помимо общих сведений надо указывать реквизиты прослеживаемости (пп. 16 — 19 п. 5 ст. 169 НК РФ. Также реквизиты прослеживаемости нужно отражать в счетах-фактурах, формируемых при передаче таких товаров в составе выполненных работ (п. 5 ст. 169 НК РФ).
В Письме от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 ФНС России разъясняет порядок оформления счета-фактуры при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
Порядок заполнения счетов-фактур, определен разделом 2 Приложения N 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Согласно данному порядку, особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры для прослеживаемых товаров в составе выполненных работ нет. Следовательно, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. При этом отсутствует и запрет такого выделения.
Установленные данным порядком требования можно считать исполненными, если при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ реквизиты по каждому такому товару будут сформированы в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы в графах 11 — 13 счета-фактуры:
- графа 11 — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ);
- графа 12, 12а — единица измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
- графа 13 — количество товара в указанных единицах.
На заметку: с 1 апреля 2024 года планируется обновление формы счета-фактуры — для прослеживаемых товаров. Появится новый реквизит — графа 14 «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Пока можно применять действующие форму и формат счета-фактуры (Письмо ФНС от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@).
Об оформлении счета-фактуры и УПД при совершении операций с прослеживаемыми товарами Вы можете прочесть в Готовом решении: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2024).
Экспорт: опубликованы рекомендуемые формы электронных реестров по НДС
Возможности: ознакомиться с рекомендуемыми формами и форматами электронных реестров, которые будут использоваться с 1 января 2024 года для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Подавать реестры нужно будет в сервисе «Офис экспортера», где они появятся в марте 2024 года.
С 1 января 2024 года действует упрощенный порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте (Федеральный закон от 19.12.2022 N 549-ФЗ). Вместо документов на бумаге нужно представлять электронные реестры, которые включают в себя сведения из декларации на товары и из контракта с иностранным лицом. Подробно обо всех изменениях НК РФ, вносимых Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ. Впервые подать электронные реестры для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщики смогут вместе с декларацией по НДС за I квартал 2024 года. При этом формы электронных реестров появятся в сервисе «Офис экспортера» в марте 2024 года. До марта приказ об утверждении форм и форматов таких реестров, а также порядок их заполнения и представления проходит регистрацию в Минюсте России.
Чтобы налогоплательщики могли комфортно перейти на новые правила и у них было время для доработки своих информационных систем, в Письме от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ ФНС России опубликовала рекомендуемые формы электронных реестров, порядок их заполнения и представления в налоговые органы, а также XSD-схемы.
На заметку: о правилах применения нулевой ставки НДС при экспорте рассказано в Готовом решении: НДС при экспорте (КонсультантПлюс, 2024).
Облагается ли НДС программно-аппаратный комплекс, если он включен в специальный Реестр
Риски: ПАК не освобождается от обложения НДС даже в случае включения его в Реестр российского программного обеспечения.
Возможности: по мнению Минфина, если в цене ПАК отдельно указана программа для ЭВМ (база данных) из Реестра российского ПО, то ее стоимость НДС не облагается.
Программно-аппаратный комплекс (ПАК) включает в себя и технические (ЭВМ или иное устройство), и программные средства (программное обеспечение). ПАК является самостоятельно используемым, законченным техническим изделием, имеющим серийный номер.
В Письме от 30.10.2023 N 03-07-07/103281 Минфин России уточняет, что ПАК не освобождается от обложения НДС даже в случае его включения в Реестр российского программного обеспечения.
Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождается реализация прав на включенные в Реестр программы для ЭВМ (базы данных). Указанной нормой не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС реализации ПАК, в том числе включенных в Реестр.
Одновременно Минфин сообщает, что освобождение от НДС распространяется на включенные в Реестр программы для ЭВМ (базы данных), в случае если их стоимость указана отдельно в цене ПАК.
На заметку: как облагать НДС продажу программного обеспечения, Вы можете прочесть в Готовом решении: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него (КонсультантПлюс, 2024).
Риски: передача потенциальным покупателям образцов продукции облагается НДС независимо от наличия или отсутствия последующей оплаты.
Возможности: безвозмездная передача образцов товара, по мнению эксперта, считается рекламой, поэтому организация вправе учесть расходы в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Если образцы товара впоследствии оплачены, доходы и расходы учитываются в общем порядке, применяемом при реализации продукции.
В Консультации от 24.01.2024 эксперт региональной УФМС разъяснил налоговые последствия безвозмездной передачи образцов продукции потенциальным покупателям.
В рассматриваемой ситуации организация перед заключением договоров купли-продажи предоставляет потенциальным покупателям для проверки образцы продукции, которые остаются у покупателя.
НДС
В целях исчисления НДС безвозмездная передача товаров приравнена к реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Принимая во внимание, что образцы остаются у покупателя, при их передаче возникает объект обложения НДС независимо от наличия или отсутствия последующей оплаты.
Налог на прибыль
Порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль зависит от того, оплачиваются ли в последующем образцы покупателями:
– если переданные образцы оплачиваются покупателями, то учет доходов и расходов в целях исчисления прибыли организаций осуществляется в общеустановленном порядке, применяемом при реализации продукции;
– в случае отсутствия последующей оплаты такая безвозмездная передача, по мнению эксперта, считается рекламой. Соответственно, должны применяться нормы, установленные п. 4 ст. 264 НК РФ: организация вправе учесть расходы на безвозмездную передачу образцов продукции потенциальным покупателям при исчислении налога на прибыль, но в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
На заметку: аналогичные разъяснения в части исчисления НДС при передаче пробных партий материалов содержатся в Письме Минфина России от 30.01.2020 N 03-07-11/5569. Налоговая база в данном случае определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. Порядок оформления счета-фактуры при безвозмездной передаче имущества смотрите в Готовом решении: НДС при безвозмездной передаче имущества (КонсультантПлюс, 2024).
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Когда и как подать уведомление по имущественным налогам организаций за 2023 год?
Возможности: в годовом уведомлении по имущественным налогам указывается сумма за вычетом авансовых платежей, код налогового периода – 34/04. Организации, у которой нет объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, уведомление по налогу на имущество подавать не нужно.
Риски: уведомления по имущественным налогам за 2023 год подаются не позднее 26 февраля 2024 года.
Уведомления об исчисленных суммах налогов нужно подавать, если налоговым законодательством уплата налога предусмотрена до представления налоговой декларации либо если декларация не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Налог на имущество организаций
Организации, у которых имеются только объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, подают декларацию по имущественному налогу. Годовое уведомление не подается.
Срок сдачи декларации за 2023 год – 26 февраля 2024 года (п. 3 ст. 386 НК РФ). В декларации указывается сумма налога в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости (Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).
Организации, у которых есть только объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости (данные о таких объектах в декларации не отражаются), подают уведомления по сроку не позднее 26 февраля 2024 года.
В уведомлении об исчисленном налоге за год указывают сумму налога за вычетом уплаченных авансовых платежей (п. 2 ст. 382 НК РФ).
В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» следует указать код периода 34/04.
Организации, имеющие оба вида объектов недвижимости – облагаемые по среднегодовой стоимости и по кадастровой стоимости, подают декларацию и уведомление по сроку не позднее 26 февраля 2024 года. В декларации указываются только объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, а в уведомлении – только сумма налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.
Транспортный налог
Декларацию по транспортному налогу подавать не нужно.
Уведомление об исчисленном транспортном налоге за 2023 год надо представить в налоговый орган не позднее 26 февраля 2024 года.
Если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, то в уведомлении об исчисленном налоге за год указывают сумму налога за вычетом уплаченных авансовых платежей (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 1)).
Если организация досрочно перечислила авансовые платежи за текущий год, при подаче следующего уведомления в разделе «Данные» можно указать информацию обо всех уже уплаченных досрочно платежах. Например, если по транспортному налогу в I квартале 2023 года уплачены авансовые платежи за I–III кварталы, то при подаче уведомления об исчисленном авансовом платеже за I квартал можно отразить информацию об исчисленных и уплаченных авансовых платежах за II и III кварталы этого года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 6)). Если авансовых платежей не было (уведомления поквартально не сдавались), то указывается годовая сумма.
В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» следует указать код периода 34/04.
Земельный налог
Порядок подачи уведомлений по земельному налогу аналогичен порядку, применяемому в отношении транспортного налога.
На заметку: подробнее ознакомиться с порядком заполнения уведомлений можно в Готовом решении: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355) (КонсультантПлюс, 2024).
Обязательно ли ежегодно пересматривать СПИ в бухгалтерском учете?
Риски: срок полезного использования объектов ОС должен пересматриваться в конце каждого отчетного года и при наступлении некоторых обстоятельств.
Возможности: если по результатам пересмотра данные не изменились или изменились незначительно, то СПИ менять не нужно. Провести проверку СПИ можно, например, в рамках инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Срок полезного использования (СПИ) и другие элементы амортизации надо пересматривать как минимум ежегодно. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29). Делать это может инвентаризационная комиссия.
Для проверки СПИ надо проанализировать:
– режим эксплуатации и способы использования ОС;
– естественные условия его нахождения и принятую систему проведения ремонта;
– физический или моральный износ объекта;
– нормативно-правовые и другие ограничения;
– намерения руководства организации, в том числе планы по замене, модернизации, реконструкции ОС;
– другие параметры, оказывающие влияние на СПИ.
Провести проверку СПИ можно, например, в рамках инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Однако, если ОС инвентаризируются не каждый год, проверить элементы амортизации все равно придется.
Актуальные данные надо сравнить с теми, которые учитывались ранее – при предыдущем установлении срока полезного использования. Если они не изменились или изменились незначительно, то СПИ менять не надо. В бухгалтерской программе изменения оформляют справкой.
В налоговом учете пересмотр СПИ возможен только после модернизации или реконструкции и только в сторону увеличения (Письмо Минфина от 18.03.2022 N 03-03-06/1/21167).
На заметку: правильно оформить результаты проверки СПИ помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:
– Форма: Акт о пересмотре элементов амортизации (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2024).
