ВС РФ утвердил третий Обзор судебной практики в 2023 году

Возможности: разъяснения ВС РФ по вопросу применения отдельных положений законодательства способствуют их единообразному применению, а также корректировке работы специалистов, участвующих в судебных разбирательствах.

Президиум Верховного Суда РФ 15.11.2023 утвердил Обзор судебной практики N 3 (2023). В нем обобщены правовые позиции по разрешению споров, связанных, в частности, с защитой права собственности и других вещных прав; с договорными и внедоговорными отношениями; с защитой нематериальных благ; с социальными, трудовыми и пенсионными отношениями.

Приводится практика применения законодательства о юридических лицах, о вещных правах, об энергоснабжении и оказании коммунальных услуг, о налогах и сборах.

Рассмотрим некоторые выводы, приведенные в Обзоре судебной практики:

  • Использование одним из собственников общего имущества многоквартирного дома (в том числе фасада здания для размещения наружного блока кондиционера) осуществляется в соответствии с решением общего собрания собственников помещений этого дома.
  • Условие договора управления многоквартирным домом о размере платы за ремонт (содержание) общего имущества должно соответствовать решению, принятому на общем собрании собственников помещений в этом доме.
  • При определении начала течения срока исковой давности следует исходить из того, что действия ответчика по признанию долга, которые прерывают течение срока исковой давности, должны быть ясными и недвусмысленными. Уплата обязанным лицом какой-либо суммы, относящейся к предполагаемому долгу, по умолчанию не означает признание им остальной части долга.
  • Нормы гражданского законодательства о неосновательном обогащении не подлежат применению к регулируемым специальными нормами отношениям между участниками долевой собственности по владению и пользованию земельными участками.
  • При разрешении вопроса о снижении размера неустойки на основании ст. 333 ГК РФ суду необходимо учитывать, что неустойка должна стимулировать должника к исполнению обязательства, делая его неисполнение невыгодным для должника, и что для отношений по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств законодателем в целях защиты прав потерпевших специально установлен повышенный размер неустойки.
  • Продавец долей в уставном капитале общества, давший заверения об отсутствии нарушений в деятельности этого общества, отвечает перед покупателем за негативные последствия таких нарушений, выявленных впоследствии уполномоченными органами.
  • В случае совершения участником ООО сделки по отчуждению доли в уставном капитале без согласия других участников, получение которого является обязательным согласно уставу общества, последние вправе потребовать в судебном порядке передачи доли обществу.
  • Лицо, которому вступившим в законную силу решением суда отказано в виндикации объекта недвижимого имущества, вправе обратиться с заявлением о регистрации прекращения зарегистрированного за ним права на такое имущество.
  • Лизингодатель отвечает за убытки, причинные лизингополучателю в случае, если предварительная оплата за предмет лизинга произведена с нарушением порядка, согласованного с лизингополучателем, и предмет лизинга не передан лизингополучателю.
  • Если расходы по уплате арбитражного сбора за рассмотрение дела третейским судом возникли после даты принятия заявления о банкротстве должника, то требование о выдаче исполнительного листа на принудительное взыскание таких расходов является текущим и может быть рассмотрено вне рамок дела о банкротстве.
  • Срок лишения права управления транспортными средствами прерывается, если лицо заявило об утрате соответствующего удостоверения, а затем фактически продолжало пользоваться им при управлении транспортным средством, что подтверждается фактом изъятия данного удостоверения. Продолжение исчисления течения прерванного срока производится со дня изъятия у лица названного удостоверения.

На заметку: с позицией ВС РФ по некоторым вопросам в сфере защиты прав потребителей можно ознакомиться в Обзоре «Верховный суд обобщил практику по защите прав потребителей» в СПС КонсультантПлюс.

 

В 2024 году заработает автоматический запрет на продажу нелегальных или просроченных товаров, подлежащих маркировке

Риски: с 1 апреля 2024 года будет запущен механизм блокировки продажи товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в случае их нахождения в незаконном обороте или при истечении срока годности.

Постановлением Правительства РФ от 21.11.2023 N 1944 утверждены Правила применения запрета продажи товаров, подлежащих обязательной маркировке, на основании информации, содержащейся в Системе «Честный знак» (далее – Система), или при отсутствии в ней необходимой информации. Также определен перечень случаев, при которых продажа маркируемых товаров запрещена на основании информации, содержащейся в Системе.

Механизм блокировки продажи товаров, подлежащих обязательной маркировке, в случае их нахождения в незаконном обороте или по истечении срока годности будет запущен с 1 апреля 2024 года.

Установлено, что:

  • запрет розничной продажи товаров на основании информации, полученной из Системы, реализуется путем проверки продавцом кода маркировки (режим онлайн), кода идентификации или кода товара (режим офлайн);
  • если оператор Системы выявит нарушения требований о вводе товаров в оборот, истечение срока годности проданного товара, иные нарушения после получения им сведений о продаже товара, то он обеспечивает доступ к информации об этих нарушениях продавцу и контрольно-надзорным органам;
  • для более комфортного и плавного внедрения механизма предусмотрено поэтапное вступление в силу обязательных требований для каждой товарной группы;
  • продавец не вправе продавать товар в розницу при наличии одного или нескольких случаев, указанных в перечне;
  • запрет розничной продажи товаров на основании полученных данных из Системы не действует в течение периода аварийной ситуации в Системе и трех дней со дня окончания такого периода;
  • действие Правил не распространяется, в частности, на дистанционную реализацию товаров, когда их отгружают со склада для доставки потребителю и одновременно подают в систему сведения о выводе из оборота.

Определены также требования к розничным продавцам товаров, подлежащих обязательной маркировке, при определении случаев запрета продажи товаров, и порядок проверки кода маркировки и получения информации из Системы.

Минпромторг разъяснил, что участники оборота, которые в настоящее время используют ККТ, предназначенную для работы с маркированным товаром, уже оснащены всем необходимым оборудованием для механизма контроля продажи продукции. Потребуется только доработка программного обеспечения кассового узла. Соответствующие решения от поставщиков программного обеспечения уже имеются на рынке.

Постановление вступает в силу 28 декабря 2023 года.

На заметку: всю важную информацию по маркировке разных видов товаров можно найти в Справочной информации: «Маркировка товаров средствами идентификации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

 

В разы увеличены размеры штрафов по нарушениям, связанным с контролируемыми сделками: изучаем поправки в НК РФ

Риски: по контролируемым сделкам, доходы и расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года, применяются повышенные размеры штрафов за непредставление уведомления о контролируемых сделках (штраф вырос с 5 000 до 100 000 руб.), за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в контролируемых сделках нерыночных цен.

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ внес поправки в НК РФ, ужесточающие ответственность за нарушения по контролируемым сделкам.

  • За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в контролируемых сделках нерыночных цен (кроме контролируемых сделок со взаимозависимыми лицами – резидентами РФ по п. 2 ст. 105.14 НК РФ) грозит взыскание штрафа в размере неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 руб. (ранее – в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.).
  • За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения нерыночных цен в контролируемых сделках со взаимозависимыми лицами – резидентами РФ по п. 2 ст. 105.14 НК РФ штраф взыщут в прежнем размере – 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.
  • За непредставление уведомления о контролируемых сделках и представление недостоверных сведений в этом уведомлении штраф установлен в размере 100 000 руб. (ранее – 5 000 руб.).

Также значительно увеличены штрафы за непредставление документации в отношении международной группы компаний по ст. 129.11 НК РФ.

Все новшества применяются к сделкам, доходы и расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора). Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

На заметку: контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, если соблюдаются суммовые и иные дополнительные критерии. При этом установлен перечень сделок, которые никогда не признаются контролируемыми. Подробнее о них можно узнать в Готовом решении: Какие сделки признаются контролируемыми (КонсультантПлюс, 2023).

Когда нужно подать уведомление о контролируемых сделках за 2023 год и как его заполнить, рассказано в Типовой ситуации: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.

 

Сделки между взаимозависимыми лицами: что изменится в НК РФ с 2024 года

Риски: по сделкам, совершенным после 1 января 2024 года, будет применяться расширенный перечень взаимозависимых лиц, а доходы взаимозависимых нерезидентов в виде разницы между рыночной и нерыночной ценой будут считаться дивидендами.

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые касаются сделок между взаимозависимыми лицами.

– лицо и организация, которые признаются контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией,

– организации, которые признаются контролируемыми иностранными компаниями и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо.

  • Доход, возникший у нерезидента в виде корректировки сумм по сделке между взаимозависимыми лицами (когда цена по сделке оказалась нерыночной, и налоговую базу пришлось пересчитывать), приравнивается к дивидендам. Дата получения такого дохода – последний день календарного года, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами, стороной которой является нерезидент. Также установлены случаи, когда новое правило не применяется.

Все новшества применяются к сделкам, доходы и расходы по которым признаются, начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора). Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

На заметку: какие лица признаются взаимозависимыми и какие налоговые последствия сделок между ними, рассказано в Типовой ситуации: Взаимозависимые лица: понятие и последствия (Издательство «Главная книга», 2023).

 

С 1 декабря 2023 года начался эксперимент по маркировке отдельных видов радиоэлектронной продукции

Риски: при успешном окончании эксперимента по маркировке отдельных видов радиоэлектронной продукции может быть введена ее обязательная маркировка.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 25.11.2023 N 1993 с 1 декабря 2023 года по 28 февраля 2025 года на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов радиоэлектронной продукции.

Утверждены:

  • Положение о проведении эксперимента,
  • Перечень отдельных видов радиоэлектронной продукции, подлежащих маркировке в рамках эксперимента.

Участие в эксперименте является добровольным для всех участников оборота продукции. Его участниками являются уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, участники оборота, оператор информационной системы в лице ООО «Оператор-ЦРПТ», операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных.
Для участия в эксперименте следует подать заявку.

Минпромторг разъяснил, что в рамках эксперимента будут изучены технологии, связанные с маркировкой продукции и осуществлением мониторинга за ее оборотом.

Предусмотрены товарные позиции, которые отработаны с бизнес-сообществом и наиболее подвержены риску незаконного оборота (в частности, светильники и осветительное оборудование, лампы накаливания или газоразрядные, электрические, преобразователи статические).

Формирование общей модели и порядка маркировки будет проводиться совместно с производителями, импортерами продукции, организациями оптовой и розничной торговли, принявшими участие в эксперименте, заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и оператором информационной системы.

На заметку: всю важную информацию по маркировке разных видов товаров можно найти в Справочной информации: «Маркировка товаров средствами идентификации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

 

Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество

Риски: автоматическое начисление пеней по неисполненным налоговым обязательствам не прекращается, несмотря на наложение налоговым органом ареста на имущество должника.
Возможности: для освобождения от начисления пеней нужно представить достаточные доказательства, что решение о наложении ареста на имущество воспрепятствовало погашению недоимки.

Если организация не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате налога, пеней и штрафов, налоговые органы могут наложить полный арест на ее имущество. Такая мера принимается, если у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что компания предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В Консультации от 16.11.2023 эксперт ФНС России отвечает на вопрос о порядке начисления пеней, если налоговый орган наложил полный арест на имущество.

Эксперт отмечает: несмотря на прямое указание в п. 3 ст. 75 НК РФ о том, что пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество, для применения данной нормы должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложении ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложении ареста на имущество налогоплательщика должна явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам.

Согласно судебной практике организация должна представить достаточные доказательства, что указанные решения воспрепятствовали ей исполнить обязанность по уплате налогов (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2023 N 04АП-3538/2023 по делу N А78-10645/2022).

Эксперт делает вывод, что начисление пеней в период действия ареста (в том числе полного ареста) автоматически не приостанавливается, поскольку владение и пользование имуществом возможны, но с разрешения и под контролем налогового органа. Для освобождения от начисления пеней налогоплательщик должен представить достаточные доказательства, что решение о наложении ареста на имущество воспрепятствовало ему погасить недоимку.

На заметку: аналогичная позиция изложена в Определениях ВС РФ от 31.03.2021 N 308-ЭС21-2192 и от 07.11.2017 N 306-КГ17-16174. Кроме того, АС Центрального округа в Постановлении от 28.06.2018 N Ф10-4780/2015 указал, что положения п. 3 ст. 75 НК РФ применимы только в ситуации, когда у налогоплательщика арестованы все банковские счета, что делает невозможным перечисление налогов.

Как рассчитываются пени по налогам и страховым взносам, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Про порядок принудительного взыскания налоговой задолженности читайте в Готовом решении: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу (КонсультантПлюс, 2023)

 

Создавать машиночитаемые доверенности в едином блокчейн-хранилище ФНС стало еще удобнее

Возможности: при создании МЧД на портале ФНС можно отключить автозаполнение полей и ввести сведения вручную на основании имеющихся данных, если на момент создания МЧД в налоговой службе отсутствуют какие-то сведения, например о новом паспорте поверенного.

ФНС России создала единственное в стране хранилище для машиночитаемых доверенностей (МЧД), подготовленных по единому формату. Хранилище построено на базе технологии распределенного реестра (блокчейн). Подробнее о работе портала рассказано в обзоре на нашем сайте.

В Информации от 24.11.2023 ФНС России сообщает, что работа с МЧД на портале стала еще удобнее. Теперь у пользователей появилась возможность отключить автоматическое заполнение полей доверенности по ЕГРЮЛ, а также их проверку по сведениям, содержащимся в налоговом органе. Для этого на этапе заполнения сведений в разделах «Доверитель» или «Представитель» необходимо убрать галочку «Проверить сведения и автозаполнить поля».

Таким образом, оформление единой формы МЧД по универсальному формату (версия 003, EMCHD) стало еще проще, даже если доступ к сведениям о первых лицах компании ограничен в ЕГРЮЛ или когда у поверенного поменялся паспорт, а соответствующий орган не успел передать сведения о таком событии в ИФНС.

Кроме этого, благодаря обновлению портала изменился механизм работы с адресной строкой, а именно:

– при заполнении адреса появились подсказки ФИАС;

– в xml-файле доверенности теперь указываются адреса по ФИАС и их уникальные идентификаторы ФИАС.

На заметку: подробнее о работе в едином блокчейн-хранилище МЧД можно узнать на сайте сервиса ФНС.

Напомним, что с 1 сентября 2023 года вступили в силу поправки в части выпуска электронной подписи и работе с МЧД.

 

ФАС разъяснила, как не допустить нарушений при распространении рекламы

Возможность: разъяснения ФАС помогут отличить рекламу от информационных сообщений и материалов, а также разобраться в понятиях, связанных с рекламой, что позволит рекламодателям, рекламораспространителям и рекламопроизводителям избежать нарушений обязательных требований при распространении рекламы.

Приказом ФАС России от 14.11.2023 N 821/23 утверждено Руководство по соблюдению обязательных требований к понятию «реклама».

Данный документ подготовлен в целях разъяснения рекламодателям, рекламораспространителям и рекламопроизводителям обязательных требований при осуществлении деятельности по распространению рекламы в целях недопущения нарушений положений Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» и введения в заблуждение потребителей рекламы.

Ведомство выделило в своем Руководстве следующие разделы:

Например, ФАС разъяснила, что нанесение логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию, одежду осуществляется в рекламных целях, вместе с тем данная продукция может быть также использована и самим юрлицом (его сотрудниками) для собственных нужд при организации работы предприятия, непосредственном осуществлении своей деятельности. В таком случае информация, нанесенная на такую продукцию, не будет рассматриваться в качестве рекламы.

Соответственно, при предоставлении сотруднику юрлица изготовленной сувенирной продукции (например, ручек) для использования в качестве канцелярских товаров, или спецодежды, униформы юридическое лицо не осуществляет функций по распространению рекламы, равно как и не передает такую продукцию сотрудникам в рекламных целях, однако обеспечивает организацию работы юридического лица.

Однако распространение такой продукции среди неопределенного круга лиц, в том числе в качестве подарков контрагентам, потребителям, может являться основанием для признания таких акций по распространению как рекламы.

На заметку: об особенностях рекламы в интернете читайте в Готовом решении: Какие требования установлены к размещению рекламы в сети Интернет (КонсультантПлюс, 2023).

За какие нарушения законодательства о рекламе могут привлечь к ответственности, можно узнать в Готовом решении: Какая ответственность установлена за нарушение законодательства о рекламе (КонсультантПлюс, 2023).