Единый налоговый платеж: что поменяется с 1 октября 2023 года и не только

Возможности: с 1 октября 2023 года установлена возможность подачи отрицательных уведомлений об исчисленных налогах, а также промежуточных уведомлений по НДФЛ. ИП будут вправе подавать уведомления об исчисленных налогах через личный кабинет налогоплательщика.
Риски: до конца 2023 года ограничено право распоряжаться положительным сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов. С 1 октября 2023 года уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из них касается администрирования ЕНП и подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Отрицательные уведомления об исчисленных налогах

С 1 октября 2023 года закреплена возможность подачи уведомлений с отрицательной суммой исчисленного налога (в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности). Это возможно, если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.

Напомним, ФНС уже давала разъяснения об отрицательных уведомлениях в части УСН. Подробнее читайте в обзоре «Сумма авансов по УСН к уменьшению: как заполнить уведомление по ЕНП» на нашем сайте.

Случаи, когда уведомление об исчисленных налогах считается непредставленным

С 1 октября 2023 года уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично. Перечень контрольных соотношений утвердит ФНС. На данный момент они не утверждены, а направлены для применения Письмом (подробнее о нем можно узнать в обзоре «ФНС направила контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах» на нашем сайте).

О том, что уведомление не соответствует контрольным соотношениям, налогоплательщику сообщат:

— по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления, если оно направлено в электронном виде;

— по почте заказным письмом в течение 10 дней, если уведомление было сдано на бумаге, а у налогоплательщика нет доступа к личному кабинету.

Уведомление считается не представленным в части, если несоответствия выявлены по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховым взносам).

Два уведомления по НДФЛ

С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года установлена возможность подачи двух уведомлений об исчисленном НДФЛ. По желанию до 12-го числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23-го числа предыдущего до 9-го числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог — с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца.

Уведомления по страховым взносам и положительное сальдо ЕНС

С 1 октября 2023 года установлено, что положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления (распоряжения вместо уведомления), либо РСВ. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала будет зачтен НДФЛ.

Подача ИП уведомлений об исчисленных налогах

С 1 октября 2023 года ИП вправе представлять уведомления об исчисленных налогах в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Совокупная обязанность

С 1 октября 2023 года установлено, что если налоговый орган обнаружит несоответствие налоговой декларации установленным контрольным соотношениям, то такая декларация учитывается при определении размера совокупной обязанности:

  • либо со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки такой декларации,
  • либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки,
  • либо со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

ФНС утвердит перечень контрольных соотношений в целях применения данного положения.

С этой же даты внесены уточнения в порядок формирования совокупной обязанности на основе уведомлений об исчисленных налогах. Так, совокупная обязанность формируется на основании представленных уведомлений со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов и страховых взносов

— или до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации по соответствующим налогам и страховым взносам, указанным в уведомлении (ранее — до дня представления налоговой декларации),

— или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

По сравнению с прежней редакцией упразднено — либо по истечении 10 дней со дня окончания срока, установленного для налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления.

Кроме того, с 1 октября 2023 года возможно проведение обратной корректировки размера совокупной обязанности, который сформировали по распоряжению на перевод денег. Корректировка проводится в случае, если не подана налоговая декларация или расчет, по истечении 30 дней после окончания срока подачи декларации (расчета). Правило не применяется в случаях, когда декларацию представляют по итогам года.

Распоряжение положительным сальдо ЕНС

С 31 июля 2023 года до 31 декабря 2023 года нельзя зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

На заметку: не упустить важных изменений поможет Правовая онлайн-планерка для бухгалтера: главные летние новации для бухгалтера в 2023 году — рассмотрим все изменения, актуальные для бухгалтера за текущий месяц. Мероприятие пройдет в онлайн-формате 22 августа 2023 года.

 

Дистанционные работники, сотрудники с разъездной работой и вахтовики: какие поправки внесены в НК РФ

Риски: с 1 января 2024 года НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, российские работодатели должны удерживать в общем порядке (налоговый статус дистанционного работника значения больше не имеет). В целях НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль установлен лимит возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО. Также вводится лимит не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых затрагивает налогообложение выплат дистанционным и разъездным работникам, а также работникам с вахтовым методом работы.

Дистанционные работники

  • С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относятся выплаты дистанционным работникам, если работодателем является российская организация или обособленное подразделение иностранной организации, которое находится в России. Исключение – обособленное подразделение российской организации, находящееся за рубежом.

Ставку НДФЛ для дистанционных работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от наличия статуса налогового резидента.

  • С 1 января 2024 года установлен лимит освобождаемого от НДФЛ возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО — не более 35 рублей за каждый день работы, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В такой же сумме это возмещение освобождается от страховых взносов. Сумма возмещения должна быть определена коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.

В целях налога на прибыль лимит на возмещение дистанционным работникам за использование оборудования начнет применяться с 31 августа 2023 года. С этой даты в расходах можно учесть возмещение в сумме не более 35 рублей за каждый день работы дистанционного сотрудника, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Подробнее об изменениях можно узнать в Готовом решении: Как с 1 января 2024 г. облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ (КонсультантПлюс, 2023).

Разъездные работники и вахтовики

С 1 января 2024 года вводится лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами, при выплате суточных сотрудникам с разъездной работой и надбавки за вахтовый метод работы (взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом):

  • 700 руб. за день работы в РФ,
  • 2 500 руб. — за границей.

 

Приняты важные поправки в сфере налогообложения для всех ИП и организаций на УСН: что изменилось с 31 июля 2023 года и изменится в 2024 году

Риски: в 2024 году вырастут фиксированные размеры страховых взносов ИП «за себя».
Возможности: с 31 июля 2023 года в НК РФ подробнее, чем раньше установлены аспекты уменьшения налога на страховые взносы «за себя» для ИП на УСН «доходы» и на ПСН (в частности, прописано к какому периоду относятся страховые взносы, уплаченные в первый рабочий день января). С 1 января 2024 года закреплен порядок исчисления налога при УСН при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в случае, когда субъект РФ установил пониженную ставку.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из них касается деятельности ИП и применения ИП и организациями УСН.

— Величина взносов на ОПС и ОМС, которые ИП должны будут уплатить «за себя» за 2024 год

На 2024 год проиндексированы фиксированные размеры страховых взносов ИП «за себя» на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

Размер фиксированного взноса за период 2024 года составит 49 500 руб. (в 2023 году — 45 842 руб.), а дополнительный взнос  — 277 571 руб. (в 2023 году — 257 061 руб.).

— Особенности передачи документов ИП через личный кабинет налогоплательщика

С 1 апреля 2024 года установлено, что по общему правилу документы, передаваемые налогоплательщиками — ИП в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

С 1 октября 2023 года ИП могут передать через ЛК заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса).

Также ФНС утвердит перечень и порядок передачи документов от налоговых органов ИП через личный кабинет налогоплательщика.

— ИП и организации на УСН

С 1 января 2024 года установлено, что при изменении места нахождения организации или места жительства ИП в течение налогового периода (календарный год), налог при УСН и авансовые платежи по нему исчисляются по ставке, установленной по новому месту нахождения. Это актуально для случаев, когда в старом и новом регионах установлены разные ставки налога.

— ИП на УСН

По общему правилу, ИП на УСН «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Исключение сделано для ИП, которые не производят выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). С 31 июля 2023 года четко закреплено, что ИП без сотрудников может уменьшать налог при УСН на страховые взносы в полном объеме.

Также с 31 июля 2023 года установлено, что ИП на УСН «доходы» уменьшают сумму налога и авансовых платежей, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов «за себя», подлежащую уплате в данном налоговом периоде. При этом отдельно отмечено, что страховые взносы ИП «за себя», считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года (то есть перенесен из-за выходных и праздников по правилам НК РФ). При этом страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную сумму налога (авансовых платежей по нему) за периоды 2023 — 2025 годов.

В Информации от 03.08.2023 ФНС сообщила, что теперь ИП могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. При этом указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

ИП на ПСН

С 31 июля 2023 года установлено, что сумма налога при ПСН уменьшается на сумму (п. 1.2 ст.346.51 НК РФ):

  1. страховых взносов с зарплаты работников, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента.
  2. страховых взносов «за себя», подлежащих уплате в календарном году периода действия патента.

Также закреплено, что ИП без сотрудников может уменьшать налог при ПСН на страховые взносы в полном объеме. Уведомление о таком уменьшении можно теперь подать и через личный кабинет налогоплательщика. Установлен порядок отказа налоговым органом в уменьшении налога при ПСН на страховые взносы.

С 31 июля 2023 года страховые взносы ИП «за себя» считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, в том числе в случае, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года (то есть перенесен из-за выходных и праздников по правилам НК РФ). При этом страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную сумму налога за периоды 2023 — 2025 годов.

В Информации от 03.08.2023 ФНС сообщила, что теперь ИП могут уменьшить налог по ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. При этом указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

С 1 января 2024 года введено новое правило: налоговый орган пересчитает уменьшение налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий, если по итогам года, в котором произошло такое уменьшение, будет установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов, и это произошло в следующих случаях:

  • статус ИП в середине годы был утрачен;
  • ИП стал самозанятым и перешел на уплату налога на профдоход;
  • страховые взносы были уменьшены, поскольку ИП проходил военную службу, ухаживал за ребенком или по иному основанию, предусмотренному п. 7 ст. 430 НК РФ.

Перерасчет инспекторы смогут сделать не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента. О перерасчете известят через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом (если доступ к кабинету отсутствует).

На заметку: подробнее о том, как ИП учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН, рассказано в Готовом решении: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН (КонсультантПлюс, 2023).

 

Как с 1 марта 2024 года оформлять доверенность уполномоченному представителю налогоплательщика

Риски: с 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать отчетность только в электронном виде, может действовать только на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной ЭП доверителя.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых затрагивает вопрос оформления доверенности уполномоченному представителю налогоплательщика.

С 1 марта 2024 года установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика-организации может действовать на основе доверенности:

— выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ,

— письменной доверенности,

— в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной ЭП налогоплательщика-организации.

Если уполномоченный представитель действует от лица организации, обязанной подавать декларации только в электронном виде (п. 5.1 ст. 23 НК РФ), то он должен действовать только на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной ЭП доверителя.

На заметку: когда организации нужна доверенность в налоговые органы, можно узнать в Готовом решении Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах (КонсультантПлюс, 2023).

 

Имущественные налоги организаций: что учесть с 1 января 2024 года

Риски: срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество перенесен на 25 февраля (ранее — 25 марта), для уведомлений о порядке подачи деклараций срок перенесен на 1 февраля (ранее – 1 марта).
Возможности: в НК РФ закреплен порядок прекращения налогообложения в случае гибели или уничтожения ТС и недвижимости при отсутствии заявления от владельца, установлен порядок налогообложения ТС в розыске и после его прекращения.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых связана с исчислением транспортного налога и налога на имущество организаций.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2024 года:

— декларацию по налогу на имущество по итогам года нужно будет сдать не позднее 25 февраля (ранее – 25 марта);

—уведомление о порядке представления деклараций подается до 1 февраля (ранее – 1 марта). Срок рассмотрения налоговым органом этого уведомления сокращен с 30 до 10 дней;

— введен порядок прекращения налогообложения в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения, если владелец не представил в налоговый орган соответствующее заявление;

— по многоквартирным дома и наемным домам налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Транспортный налог

С 1 января 2024 года:

— установлен порядок исчисления налога в случае изменения места нахождения ТС или его характеристик;

— введен порядок прекращения налогообложения в случае гибели или уничтожения ТС, если владелец не представил в налоговый орган соответствующее заявление;

— установлен порядок налогообложения ТС в угоне, по которым розыск ведется или уже прекращен;

— не облагаются налогом специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

— ФНС утвердит форму и формат пояснений организации (ее обособленного подразделения), представляемой в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме транспортного налога.

О других изменениях в части имущественных налогов организаций и граждан можно узнать в Письме ФНС от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@, в котором даны разъяснения к рассматриваемому Федеральному закону.

На заметку: исполнить все обязанности по налогу на имущество и транспортному налогу организациям помогут Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, отчетность и учет (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс} и Типовая ситуация: Транспортный налог: уплата и отчетность (Издательство «Главная книга», 2023).

 

Установлена временная возможность реализации молочной продукции с нечитаемой маркировкой

Возможности: с 27 июля 2023 года по 1 апреля 2024 года розничные продавцы при продаже маркированной молочной продукции в случае невозможности распознать маркировку в момент расчета передают в Систему «Честный знак» сведения о коде товара и дате производства каждой единицы указанной молочной продукции. Количество такой молочной продукции не должно превышать 2% от проданных единиц молочной продукции за месяц.

Постановлением Правительства РФ от 25.07.2023 N 1208 внесены изменения в Правила маркировки молочной продукции средствами идентификации, которые позволяют продавать молочную продукцию с нечитаемой маркировкой при выполнении определенных условий. Постановление вступает в силу с 27 июля 2023 года.

Таким образом, с 27 июля 2023 года по 1 апреля 2024 года если магазин при продаже маркированной молочной продукции не может распознать средство идентификации, нанесенное на молочную продукцию, то в момент расчета за такую молочную продукцию нужно передать в информационную систему мониторинга («Честный знак») сведения о коде товара и дате производства каждой единицы молочной продукции, которую не получилось идентифицировать. Количество такой молочной продукции не должно превышать 2% от проданных единиц молочной продукции организацией розничной торговли за календарный месяц.

Непредставление соответствующих сведений влечет административную ответственность по ст. 15.12.1 КоАП:

На заметку: вся информация в краткой форме о маркировке молочной продукции и других товаров есть в Справочной информации: «Маркировка товаров средствами идентификации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

 

Нужно ли выдать кассовый чек, если товар оплачен корпоративной картой подотчетного лица организации-покупателя

Риски: если расчет между организациями произошел через интернет с помощью корпоративной карты через подотчетное лицо, то организация, получившая денежные средства, обязана применить ККТ и выдать кассовый чек.

Организации, при получении денежных средств в безналичном порядке, в общем случае применяют ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Применение ККТ при безналичных расчетах зависит:

В Письме от 10.07.2023 N 30-01-15/64228 Минфин разъяснил, нужно ли продавцу применять ККТ, если представитель организации покупает через онлайн-магазин товары для нужд компании и расплачивается корпоративной банковской картой.

Согласно п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и/или ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Минфин считает, что расчеты, осуществляемые путем перевода денежных средств с использованием электронного средства платежа, включая платежную карту, следует относить к расчетам с предъявлением электронного средства платежа при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо с автоматическим устройством для расчетов.

Таким образом, если расчет между организациями произошел через интернет с помощью корпоративной карты через подотчетное лицо, то организация, получившая денежные средства, обязана применить ККТ и выдать кассовый чек.

На заметку: когда следует применять ККТ при безналичных расчетах, рассказано в Готовом решении: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами) (КонсультантПлюс, 2023).

Правильно оформить авансовый отчет при расчетах корпоративной картой Вам поможет Готовое решение: Как оформить авансовый отчет, если расходы оплачены корпоративной банковской картой (КонсультантПлюс, 2023)

 

Может ли субъект МСП отказаться от применения пониженных тарифов страховых взносов

Риски: применение пониженных тарифов страховых взносов – это обязанность, а не право субъектов МСП.

Для организаций и ИП, которые относятся к субъектам МСП, действуют пониженные ставки страховых взносов. При этом льготные тарифы можно применять не ко всем выплатам, а только к той части зарплаты, которая по итогам месяца превысила МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

В Письме от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234 ФНС России разъяснила, что применение пониженных тарифов является обязанностью, а не правом для субъектов МСП.

Исходя из положений ст. 18.2 НК РФ тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, а плательщик страховых взносов не имеет права отказаться от установленных законодательством РФ тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов.

Аналогичное мнение уже высказывал Минфин в Письме от 03.06.2021 N 03-15-05/43471.

На заметку: что учесть субъектам МСП при заполнении РСВ, рассказано в  Готовом решении: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов (КонсультантПлюс, 2023).

 

Окончательно утверждена форма акта сверки по налогам

Возможности: с 8 августа 2023 года для проведения совместной сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП, будет применяться официально утвержденная форма.

Согласно НК РФ, налогоплательщик имеет право на сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде. В настоящее время, для проведения сверки применяется рекомендованная форма, доведенная Письмом ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@.

Приказом от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@ ФНС официально утвердила форму и электронный формат акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа.

Документ вступает в силу 8 августа 2023 года и отменяет форму акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам, утвержденную Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

Напомним, что согласно методическим рекомендациям, с 1 января 2023 года при запросе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа можно запросить либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года.

На заметку: пошаговый алгоритм и примеры заполнения документов при проведении сверки смотрите в Готовом решении: Как провести сверку с налоговым органом и Типовой ситуации: Как получить справку о сальдо ЕНС и акт сверки (Издательство «Главная книга», 2023) в СПС КонсультантПлюс.

 

ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

Нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале, если по итогам отчетного периода налог на прибыль к уменьшению?

Возможности: обязанность уплачивать авансовые платежи в текущем квартале зависит он наличия прибыли в предыдущем квартале.

Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю или отрицательная, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение прошлого квартала, больше, чем сумма квартального платежа, исчисленного за этот же период, то по итогам прошлого квартала доплачивать квартальный авансовый платеж не нужно. При этом если в прошлом квартале прибыль получена хоть и в меньшем размере, чем в предыдущем квартале, ежемесячные авансовые платежи нужно платить, ведь ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал.

Не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи только в тех случаях, когда в предыдущем квартале получен убыток или прибыль равна нулю. Ведь рассчитанные на основе таких показателей ежемесячные платежи будут равны нулю (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Переплатой авансовых платежей по налогу на прибыль, формирующей положительное сальдо на ЕНС, в случае, когда прибыль за квартал меньше прибыли предыдущего квартала или в текущем квартале получен убыток, можно распорядиться путем возврата или зачета в общем порядке (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79 НК РФ).

На заметку: Подробнее о налоге на прибыль Вы можете прочесть в Путеводителе. Что нужно знать о налоге на прибыль (КонсультантПлюс, 2023).