Риски: с 7 октября 2022 года при приостановлении и возобновлении трудового договора с мобилизованным сотрудником форму СЗВ-ТД необходимо подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа.
Возможности: в ТК РФ закреплены особенности приостановления и возобновления трудового договора с мобилизованными работниками.
Постановлением Правительства РФ от 22.09.2022 N 1677 установлено, что трудовые договоры и служебные контракты с гражданами, которые призваны по частичной мобилизации, должны быть приостановлены, а их рабочие места сохранены за ними до возвращения с военной службы. В связи с этим подписан Федеральный закон от 07.10.2022 N 376-ФЗ, который конкретизировал действия работодателя при такой приостановке трудового договора и предоставил дополнительные трудовые гарантии мобилизованным работникам (новая ст. 351.7 ТК РФ).
Так, с 7 октября 2022 года установлено следующее:
– по заявлению работника работодатель издает приказ о приостановлении действия трудового договора. К заявлению работника прилагается копия повестки или уведомление о заключении с работником контракта о прохождении военной службы;
‒ в период приостановления трудового договора за мобилизованным работником сохраняется рабочее место. При этом работодатель вправе нанимать на это место временных сотрудников по срочному трудовому договору;
– работодатель не позднее дня приостановления трудового договора обязан выплатить работнику зарплату и прочие причитающиеся ему выплаты в полном объеме за период работы, предшествующий приостановлению;
– на период приостановления действия трудового договора за работником сохраняются социально-трудовые гарантии, право на предоставление которых он получил до начала указанного периода (дополнительное страхование работника, негосударственное пенсионное обеспечение, улучшение социально-бытовых условий работника и членов его семьи);
– период приостановления действия трудового договора засчитывается в трудовой стаж работника, а также в стаж работы по специальности (за исключением досрочного назначения страховой пенсии по старости);
– действие трудового договора возобновляется в день выхода мобилизованного работника на работу. При этом сотрудник обязан предупредить работодателя о своем выходе на работу не позднее чем за три рабочих дня;
‒ в течение шести месяцев после возобновления трудового договора работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время независимо от стажа работы у работодателя;
‒ расторжение по инициативе работодателя трудового договора с работником в период приостановления действия трудового договора не допускается, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, а также истечения срока действия срочного трудового договора;
‒ если один из родителей несовершеннолетнего ребенка призван на военную службу по мобилизации, второй родитель получает приоритетное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников. А если ребенку менее 14 лет, такого родителя можно будет направить в командировку, привлечь к сверхурочной работе или работе в ночное время только с его письменного согласия.
Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.
- Также подписан Федеральный закон от 07.10.2022 N 379-ФЗ, которым установлено, что представлять форму СЗВ-ТД нужно в том числе в случае приостановления и возобновления действия трудового договора. Срок представления сведений в этом случае – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа. Поправки вступили в силу с 7 октября 2022 года.
Отметим, порядок заполнения СЗВ-ТД в таких ситуациях уже разработан, но пока не утвержден.
На заметку: что делать, если в организацию пришла повестка и работника призвали на военную службу, рассказано в Готовом решении: Что делать кадровику организации в связи с частичной мобилизацией согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647 (КонсультантПлюс, 2022).
Самозанятому заплатили предоплату, а потом он прекратил быть плательщиком НПД: как быть заказчику
Возможности: расходы по договору оказания услуг с самозанятым, прекратившим регистрацию в качестве плательщика НПД до момента подписания акта выполненных работ, можно учесть в целях исчисления налога на прибыль при наличии чека, выставленного физическим лицом в период применения НПД. В этом случае обязанности налогового агента по НДФЛ не возникает, страховые взносы на сумму выплаченной предоплаты не начисляются.
Налог на профдоход (НПД) – это специальный налоговый режим для физлиц. У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику НПД, не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ. Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами при условии отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад. Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД. Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении «Мой налог». В чеке должны быть указаны в том числе наименование товара (работ, услуг) и ИНН заказчика. Кроме чека, организация должна получить от самозанятого акт о выполнении работ или об оказании услуг. Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Представитель ФНС России в консультации от 22.09.2022 разъяснил, как учитываются расходы по договору оказания услуг плательщиком НПД, если на дату подписания акта регистрация в качестве плательщика НПД была прекращена (в связи с превышением лимита доходов).
Если у организации имеется чек, выставленный физическим лицом в период применения НПД на сумму 100% предоплаты по договору, то организация имеет право на учет соответствующих затрат в расходах. Обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ и исчислению страховых взносов применительно к доходам, выплаченным физическому лицу до того момента, как оно утратило право на применение НПД, не возникают.
Росстат разъяснил, как отражать в статотчетности мобилизованных работников
Возможности: использовать разъяснения Росстата при заполнении статотчетности по формам N П-4 (НЗ) и N П-4 в случаях призыва работников в рамках частичной мобилизации.
Росстат в Информации от 05.10.2022 разъяснил порядок отражения призванных в рамках мобилизации и добровольцев в статформах:
- призванные по мобилизации и добровольцы на весь период прохождения военной службы должны включаться в списочную численность работников как целые единицы, при этом для расчета среднесписочной численности не учитываются;
- в отчете по форме N П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников» такие работники включаются в численность работников списочного состава на конец отчетного квартала и не включаются в численность выбывших;
- в отчете по форме N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» призванные по мобилизации и добровольцы в среднесписочной численности (графа 2) не отражаются. При этом начисленные им после приостановления трудового договора суммы выплат, учитываемые в фонде зарплаты (например, премии по итогам работы за год), следует отразить в фонде заработной платы, начисленной работникам несписочного состава (графа 10);
- лица, принятые по срочному трудовому договору на период отсутствия работника, призванного по мобилизации или добровольно подписавшего контракт с Вооруженными силами РФ, отражаются в отчетности аналогично принятым на «декретные ставки», т.е. включаются как в списочную, так и в среднесписочную численность, а их начисленная заработная плата – в фонд заработной платы работников списочного состава.
Маркировка молочной продукции: с 3 октября 2022 года правила смягчены
Возможности: до 31 мая 2025 года молочную продукцию можно продавать до передачи информации в систему «Честный знак». Передать информацию нужно в течение трех рабочих дней со дня приемки товара.
Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1733 смягчены обязательные требования для участников оборота молочной продукции, подлежащей обязательной маркировке.
- с 3 октября 2022 года по 31 мая 2025 года действует временный упрощенный порядок работы в информационной системе маркировки для участников рынка молочной продукции. Минпромторг разъясняет, что реализация продуктов может начинаться сразу после их поставки в магазин или оптовый склад, так как на внесение информации о прибывшей партии в информационную систему маркировки производителю и продавцу дается три дня. Ранее передавать сведения в систему «Честный знак» было необходимо сразу и только после подтверждения их корректности начинать продажу молочной продукции;
- сокращен перечень сведений, которые должны предоставлять в информационную систему маркировки киоски, торгующие мороженым, а также молоком на розлив.
Перевод долга: Минфин напомнил аспекты налогообложения
Возможности: при заключении соглашения о переводе долга, в рамках которого новый должник получает от первоначального должника денежные средства в размере номинала переведенного долга, объекта налогообложения у нового должника не возникает.
Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.
В Письме от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84633 Минфин России разъяснил порядок налогообложения операций по погашению долга между сторонами соглашения о переводе долга. В случаях, когда при заключении соглашения о переводе долга с должника на другое лицо новый должник при получении от первоначального должника денежных средств в размере, эквивалентном номиналу переведенного на него долга, не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным ст. 41 НК РФ, у него не возникает доход, учитываемый для целей налогообложения.
На заметку: С порядком налогообложения при переводе долга можно ознакомиться в материалах СПС КонсультантПлюс:
– Готовое решение: Как кредитору учитывать перевод долга.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС направила новые коды операций для заполнения декларации по НДС
Возможности: дополнен перечень кодов, которые можно использовать для отражения новых операций в декларации по НДС.
В 2022 году в законодательстве РФ произошли существенные изменения в порядке налогообложения по НДС:
- c 1 июля 2022 года освобождены от НДС операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии;
- с 14 июля 2022 года при реализации товаров (работ, услуг) в России иностранными лицами (указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ) в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, обязанности налогового агента возложены на операторов информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права;
- с 1 октября 2022 года при оказании иностранными организациями электронных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, российским организациям и ИП исчисление и уплату НДС должны производить эти организации и ИП в качестве налоговых агентов.
Действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для данных операций.
В связи с этим ФНС России в Письме от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@ сообщила новые коды операций, которые можно использовать при заполнении декларации по НДС:
– 1011217 – для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
– 1011719 – для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
– 1011720 – для услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.
Последние два кода нужны налоговым агентам.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Обязательство по оплате реализованных товаров (работ, услуг) новировано в заем: как учесть при УСН
Риски: доход за выполненные работы в целях УСН возникает в момент заключения соглашения о новации.
Доходы при применении УСН признаются кассовым методом – на дату поступления денежных средств на расчетный счет и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В соответствии со ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о новации, если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
Представитель УФНС России по Республике Мордовия разъясняет, что исходя из этого в момент заключения соглашения о новации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), так как в этот момент прекращается обязательство покупателя (заказчика) по оплате.
На заметку: суммы, полученные в счет погашения займа, доходом не признаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Проценты по предоставленному займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их получения (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Как принять на работу иностранца с патентом? Как платить за него НДФЛ?
Возможности: получить алгоритм действий при приеме на работу иностранного работника с патентом и порядок уменьшения НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником.
Прием на работу
В 2022 году при приеме на работу иностранцу с патентом нужны национальный паспорт, полис ДМС и СНИЛС, с 2023 года – только паспорт и СНИЛС. Если нет СНИЛС, нужно зарегистрировать иностранца в ПФР. Трудовую книжку или СТД-Р иностранец предъявляет, если они у него есть (ст. 327.3 ТК РФ).
Иностранец может работать только в субъекте РФ, выдавшем патент. Если в патенте указана профессия, то только по ней. Срок действия патента определяется по квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей. Подлинность патента можно проверить на сайте МВД (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).
Не позднее трех рабочих дней надо отправить в МВД уведомление о заключении трудового договора. Сделать это можно через Портал госуслуг.
На миграционный учет нужно ставить иностранца, только если работодатель обеспечивает его жильем. В этом случае не позднее семи рабочих дней со дня прибытия надо подать в МВД уведомление о прибытии и другие документы.
За трудоустройство иностранца без патента штраф от 250 000 до 1 000 000 руб., за неподачу уведомления о заключении договора – от 400 000 до 1 000 000 руб., а за неподачу уведомления о прибытии – от 400 000 до 500 000 руб. (ст. 18.9, ч. 1, 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ).
Образцы форм уведомлений смотрите в Типовой ситуации: Как принять на работу иностранца с патентом (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}.
Заключить трудовой договор с иностранцем с патентом поможет материал Создание и экспертиза в Конструкторе договоров: Трудовой договор с иностранным гражданином с патентом (КонсультантПлюс, 2022).
НДФЛ
НДФЛ с зарплаты работника на патенте считается по ставке 13%. Но вычеты можно предоставлять только тому, кто является резидентом.
Исчисленный НДФЛ можно уменьшить на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год, но только после получения от ИФНС уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.
Чтобы получить уведомление о праве на уменьшение налога, работодателю следует направить в инспекцию форму Заявления КНД 1110055 вместе с копиями заявления работника об уменьшении НДФЛ и квитанций об уплате фиксированных авансовых платежей (ст. 227.1 НК РФ).
НДФЛ, излишне перечисленный в бюджет с начала года до получения уведомления, надо вернуть работнику, как обычно (Письмо УФНС по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586).
Пример смотрите в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту (КонсультантПлюс, 2022).
