ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Изменения в кадастровой оценке недвижимости: изучаем новый Федеральный закон

Возможности: с 1 января 2021 года оспорить кадастровую стоимость можно будет через запрос в МФЦ.

Федеральным законом от 31.07.2020 N 269-ФЗ внесены изменения в ряд законодательных актов, направленные на совершенствование государственной кадастровой оценки.

В частности, поправками предусмотрено, что:

– очередную государственную кадастровую оценку будут проводить через четыре года с года последней оценки (города федерального значения смогут сократить этот срок вдвое);

– акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступает в силу по истечении одного месяца после дня его обнародования (официального опубликования);

– исключается применение при налогообложении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая будет превышать его рыночную стоимость;

– допущенные методологические ошибки в определении кадастровой стоимости трактуются в пользу правообладателя объекта недвижимости;

– заявление об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, с 1 января 2021 года можно будет подать в течение пяти лет со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости (по действующим правилам обратиться за исправлением ошибок можно, пока кадастровая стоимость актуальна);

– оспорить кадастровую стоимость можно будет через запрос в МФЦ, а не через суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, как это было ранее;

– Росреестр и Федеральная кадастровая палата наделяются дополнительным функционалом.

Также Федеральным законом от 31.07.2020 N 269-ФЗ: уточняется понятие кадастровой стоимости объекта недвижимости и основания для исправления ошибок, сокращены сроки исправления ошибок, вводится понятие «кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса». Также предусматривается ряд переходных положений.

Федеральный закон от 31.07.2020 N 269-ФЗ вступил в силу 11 августа 2020 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

На заметку: подробнее об изменениях, связанных с проведением государственной кадастровой оценки, читайте в Обзоре «Как изменится государственная кадастровая оценка недвижимости: обзор закона» в СПС КонсультантПлюс. Напомним также, что в 2020 году в Москве из-за коронавируса не будут проводить запланированную кадастровую оценку.

 

ФСС внес уточнения в порядок финансирования профилактики коронавируса за счет взносов на травматизм

Возможности: ознакомиться с разъяснениями ФСС по нюансам финансирования предупредительных мер по новым основаниям и воспользоваться возможностью зачета затрат на профилактику коронавируса в счет взносов на травматизм.

В 2020 году установлена возможность профинансировать за счет взносов на травматизм расходы на закупку масок, респираторов, перчаток, антисептиков для рук, а также на ряд других мероприятий по предупреждению распространения COVID-19 в организации (Приказ Минтруда России от 23.06.2020 N 365н). Для этого до 1 октября 2020 года нужно обратиться в ФСС с соответствующим заявлением и документами. Подробнее об этом читайте в обзоре на нашем сайте.

Письмом от 05.08.2020 N 02-09-11/12-05-19094 ФСС уточнил некоторые вопросы финансирования предупредительных мер по новым основаниям:

– профинансировать расходы на профилактику коронавируса можно для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах;

– приобретаемые средства профилактики и защиты от коронавирусной инфекции могут быть изготовлены за рубежом;

– для обоснования финансового обеспечения мероприятий по профилактике коронавируса страхователь должен представить перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций Роспотребнадзора;

– при приобретении СИЗ нужно подать их перечень с указанием количества, стоимости и числа работников, обеспеченных указанными средствами в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором;

– профинансировать обследование работников на коронавирус можно в том случае, если оно проведено  в лаборатории, имеющей лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности).

Также в Письме приведена рекомендуемая форма отчета об использовании страховых взносов на травматизм на финансирование предупредительных мер.

В заключение ФСС предупредил, что в связи с продлением срока подачи заявлений на финансирование травматизма – до 1 октября 2020 года, сдвигается и срок принятия решения о предоставлении финансирования – до 1 ноября 2020 года

 

За 2020 год по налогу на имущество нужно будет отчитаться по новой форме декларации

Возможности: форма декларации приведена в соответствие с действующим законодательством, в частности, учтены нормы, отменяющие платежи по налогу на имущество организаций за II квартал и переносящие сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу в 2020 году из-за коронавируса для некоторых категорий налогоплательщиков.

ФНС России сообщает, что разработана новая форма декларации по налогу на имущество организаций (Информация от 12.08.2020). Она будет применяться, начиная с отчетности за 2020 год.

Новая форма потребовалась для реализации отдельными категориями налогоплательщиков своего права:

– применять отличные от общеустановленных сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года. Например, в связи с тем, что некоторые организации были освобождены от уплаты налога за II квартал 2020 года, расширился перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации;

– использовать особые условия налогообложения имущества организаций при заключении соглашения о защите капиталовложений. Для этого в декларацию добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ с новой формой налоговой декларации передан на регистрацию в Минюст России и вступит в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования.

На заметку: напомним, в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19 в 2020 году:

– некоторые категории плательщиков освобождены от уплаты налога (авансового платежа) за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года (п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Такое освобождение представляет собой льготу в виде уменьшения налога к уплате. На региональном уровне отдельным категориям организаций также может быть предоставлена возможность уменьшить сумму налога к уплате;

– для некоторых налогоплательщиков на федеральном уровне продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года включительно и за II квартал – до 30 декабря 2020 года включительно. Дальнейшая уплата этих авансовых платежей планируется поэтапно равными частями в течение года после наступления срока их уплаты (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Региональные власти вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие с 1 января до 31 декабря 2020 года включительно продление сроков уплаты налога на имущество организаций, если Правительством РФ указанные сроки не продлены либо предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

 

ФНС напомнила, как платить НДФЛ и страховые взносы с матпомощи работникам

Риски: матпомощь работнику более 4 000 руб. в год облагается НДФЛ, а порядок обложения страховыми взносами зависит от основания, по которому выплачивается матпомощь.

В Письме от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@ ФНС России разъяснила порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов с сумм материальной помощи, выплачиваемой сотрудникам организации.

• НДФЛ

Суммы матпомощи, выплаченные сотрудникам организации, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

• Страховые взносы

От обложения страховыми взносами полностью освобождены следующие виды матпомощи (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

– работникам в связи со смертью члена семьи;

– физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;

– физлицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

В пределах 50 000 руб. не облагается страховыми взносами единовременная матпомощь работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки над ребенком), если она выплачена в течение года после этого события (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Также не облагаются страховыми взносами суммы матпомощи, оказываемой работодателем, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за календарный год (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

На заметку: Президиум ВАС, анализируя сходные положения утратившего силу Федерального закона N 212-ФЗ, пришел к выводу, что выплаты социального характера, не относящиеся к стимулирующим, не зависящие от квалификации работников, не являются вознаграждением за труд, поэтому не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Следуя такому подходу, не нужно начислять страховые взносы на матпомощь, выплата которой не связана с оплатой труда. Однако в этом случае есть риск споров с налоговым органом. Подробнее об этом и других вопросах обложения страховыми взносами сумм матпомощи читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

 

С какого момента представитель малого бизнеса, внесенный в реестр МСП с 10 августа 2020 года, может применять тариф страховых взносов 15%

Возможности: субъекты малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП с 10 августа 2020 года, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов 15% с 1 августа 2020 года.

ФНС России в Письме от 15.07.2020 N БС-4-11/11451@ напоминает, что плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы при условии внесения сведений о них в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

Ежегодно 10 августа ФНС России обновляет сведения в Едином реестре субъектов МСП на основе тех данных, которые есть в распоряжении ФНС по состоянию на 1 июля. Проверить, включена ли компания в реестр, можно на сайте ФНС.

В Письме ведомство разъясняет, что если налогоплательщик соответствует критериям субъекта МСП, то он должен числиться в реестре после 10 августа. Вновь внесенные в реестр субъекты МСП с 1 августа 2020 года могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Обратите внимание, вновь внесенный в реестр субъект МСП не сможет вернуть или признать переплатой страховые взносы за апрель–июль 2020 года, исчисленные по общеустановленным тарифам.

На заметку: напомним, что даже если с 10 августа организация или предприниматель будут исключены из реестра, на меры поддержки в связи с пандемией они все равно могут рассчитывать. Дело в том, что, например, для получения безвозмездной помощи от государства нужно быть включенным в реестр по состоянию на 1 марта 2020 года. Списывают налоги тем, кто включен в реестр по сведениям за 2018 год. Это установлено Федеральным законом от 08.06.2020 N 169-ФЗ.

Другим Федеральным законом от 08.06.2020 N 166-ФЗ предусмотрена возможность включить в реестр организации и ИП, которые подали сведения за 2018 год не позднее 30 июня 2020 года. Информацию о тех, кто с опозданием, но все же представил данные до 1 апреля, ФНС уже отразила в реестре.

 

Валютный контроль: с 1 января 2021 года резиденты должны отчитываться не только о денежных, но и о других финансовых активах на зарубежных счетах

Риски: начиная с отчета за I квартал 2021 года юрлица и ИП должны отчитываться о движении финансовых активов по счетам в зарубежных банках и других финансовых организациях.

В Информации от 10.08.2020 ФНС России сообщила, что с 1 января 2021 года вводится обязанность резидентов отчитываться о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка:

– для юрлиц и ИП – начиная с отчета за I квартал 2021 года (до 30 апреля 2021 года);

– для физических лиц – начиная с отчета за 2021 год (до 1 июня 2022 года, а в случае закрытия счета – в месячный срок со дня его закрытия).

Это закреплено Федеральным законом от 31.07.2020 N 291-ФЗ. Также этот Федеральный закон расширил перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета представительств и филиалов юридических лиц – резидентов в зарубежных банках.

На заметку: об ответственности за несоблюдение порядка и сроков представления отчетов о движении средств в зарубежных банках читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

 

Какие ошибки в наименовании работодателя в больничном листке не являются критичными, а какие требуют его замены: разъясняет региональное отделение ФСС

Возможности: если в листке нетрудоспособности наименование организации написано в сокращенном виде или неточно, то переоформлять такой больничный не нужно.
Риски: листок нетрудоспособности считается испорченным и подлежит замене, если в наименовании работодателя указана совершенно другая организация.

При заполнении листка нетрудоспособности врач медицинской организации должен в том числе внести данные в строку «место работы – наименование организации» и указать в ней полное или сокращенное наименование организации или обособленного подразделения (п. 58 Порядка заполнения, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). И так как данная информация указывается со слов гражданина, то возможно ошибочное написание наименования работодателя.

В Письме ГУ – МРО ФСС РФ от 14.07.2020 N 14-15/7710-1110-ЛНК разъяснено следующее:

– не влияет на величину выплачиваемого пособия и не требует замены листок нетрудоспособности, в котором указано сокращенное или неточное написание наименования организации. Это является техническим недочетом, и работодателя смогут идентифицировать по регистрационному номеру страхователя, указанному в соответствующей строке;

– листок нетрудоспособности считается испорченным и подлежит замене на дубликат в медицинской организации, если в нем в строке «место работы – наименование организации» указана совершенно другая организация.

На заметку: какие еще ошибки в больничном требуют его замены, можно узнать в Готовом решении: Как проверить правильность заполнения больничного листа в СПС КонсультантПлюс.

 

Малый и средний бизнес: ФНС уточнила порядок заполнения РСВ, если организация имеет право на пониженные тарифы по нескольким основаниям

Риски: потребуется столько приложений 1 к разделу 1 и приложений 2 к разделу 1 для выплат, облагаемых по обычным и пониженным тарифам, сколько тарифов применяется к выплатам.

ФНС России в Письме от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 пояснила, как заполнять Расчет по страховым взносам субъектам МСП, применяющим пониженные тарифы.

Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, перечислены в ст. 427 НК РФ.

Код тарифа плательщика страховых взносов отражается в строке 001 Приложения 1 к разд. 1 Расчета по страховым взносам и в строке 001 Приложения 2 к разд. 1.

Код тарифа указывается в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения Расчета. Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик применял несколько тарифов страховых взносов, то в Расчет нужно включить столько Приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (пп. 5.4, 10.1 Порядка заполнения Расчета).

Согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения Расчета пониженными являются все тарифы, кроме тарифа с кодом 01.

Кроме того, с 1 апреля 2020 года список плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, дополнен субъектами малого или среднего предпринимательства. При заполнении РСВ для данной категории плательщиков предусмотрен код тарифа 20.

Поскольку пониженный тариф применяется только к выплатам работнику сверх МРОТ, то выплаты, облагаемые по общему тарифу, отражаются в Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01. Для выплат, облагаемых по пониженному тарифу 15%, заполняется Приложение 1 и первый лист Приложения 2 с кодом тарифа 20. Если плательщик страховых взносов – субъект МСП применяет одновременно пониженные тарифы по другим основаниям (например, для IT-организаций, благотворительных организаций на УСН, резидентов СЭЗ и др.) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, то в состав Расчета включаются также подразделы Приложения 1 и 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа (например, 06, 11, 14, 17 и др.) в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

 

С 11 августа 2020 года уточнен порядок проведения экологического надзора для некоторых юрлиц и ИП

Возможности: если юрлицо (ИП) использует несколько объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, и хотя бы один из них подлежит федеральному экологическому надзору, то все объекты будут проверяться Росприроднадзором в рамках федерального надзора.

Федеральный закон от 31.07.2020 N 298-ФЗ внес поправки в законодательство об охране окружающей среды в части проведения проверок по экологическому надзору в отношении тех юрлиц и ИП, которые имеют несколько объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, и часть этих объектов подлежит федеральному, а часть региональному экологическому надзору.

Напомним, экологическим надзором на федеральном уровне занимается Росприроднадзор, на региональном – органы исполнительной власти субъектов РФ. Поэтому вышеуказанных юрлиц и ИП могли дважды проверять на исполнение одних и тех же требований, что противоречит законодательству.

В связи с этим с 11 августа 2020 года установлено, что если юрлицо или ИП ведет деятельность на нескольких объектах и хотя бы один из них подлежит федеральному экологическому надзору, то в отношении всех объектов такого юрлица (ИП) осуществляется федеральный государственный экологический надзор органами Росприроднадзора.

 

Как предоставить стандартный вычет по НДФЛ на студента: разъясняет Минфин

Возможности: работник не обязан каждый год писать заявление на предоставление вычета на обучение ребенка. Если право на вычет за работником сохраняется, то достаточно написать одно заявление в начале обучения ребенка (не указывая в нем конкретный год предоставления вычета).

Сотруднику может быть предоставлен стандартный вычет на ребенка, обучающегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательной организации, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Минфин России в Письме от 21.07.2020 N 03-04-05/63596 пояснил, нужно ли сотруднику каждый год подавать заявление и представлять справку из образовательной организации для подтверждения права на вычет.

Ведомство напоминает, что для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка от сотрудника, в частности, требуется:

– Письменное заявление

НК РФ не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на ребенка не прекратилось, то независимо от окончания года повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.

При этом если в заявлении указан год, за который работник организации просит предоставить налоговый вычет на ребенка, то для получения такого вычета в следующем году потребуется новое заявление.

– Документы, подтверждающие право на налоговый вычет

Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка.

Соответственно, при решении вопроса о периодичности представления справки следует исходить из того, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

На заметку: ранее Минфин указывал, что справку из образовательного (учебного) заведения, в которой указаны период и форма обучения ребенка, нужно запрашивать от работника каждый год (Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 03-04-05/30997).

Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.