Опубликован проект с коэффициентами-дефляторами на 2023 год

Возможности: ознакомиться с планируемыми размерами коэффициентов-дефляторов по НДФЛ, УСН и торговому сбору на 2023 год (все они выросли по сравнению с 2022 годом).

Минэкономразвития выставило на общественное обсуждение проект с коэффициентами-дефляторами на 2023 год:

– для НДФЛ – 2,270 (в 2022 году был – 1,980)

Это один из коэффициентов, на который индексируют фиксированный авансовый платеж по НДФЛ (составляет 1 200 рублей в месяц). Его уплачивают иностранные граждане, которые работают в России на основании патента.

Этот платеж также индексируют на региональный коэффициент. Его устанавливают отдельно в каждом субъекте РФ на календарный год (пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). По всем регионам РФ размер регионального коэффициента можно узнать в Справочной информации «Стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в субъектах Российской Федерации» в СПС КонсультантПлюс.

Таким образом, в 2023 году размер ежемесячного авансового платежа составит: 1 200 руб. х 2,270 х региональный коэффициент.

– для УСН – 1,257 (в 2022 году был 1,096)

Его применяют к предельному размеру доходов для перехода на УСН и для сохранения права на этот спецрежим (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для определения размера доходов в целях перехода на УСН с 2023 года используется коэффициент на 2023 год – величина дохода за 9 месяцев 2022 года не должна превышать 141,41 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,257).

Для сохранения права на УСН в 2023 году доходы не должны превысить 251,4 млн рублей (200 млн рублей x 1,257).

– для торгового сбора – 1,729 (в 2022 году был 1,508)

На него нужно корректировать ставку торгового сбора, которая установлена по деятельности по организации розничных рынков – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.

 

Нужно ли на АУСН исполнять обязанности налогового агента по НДС

Риски: на АУСН обязанности налогового агента по НДС нужно исполнять в общем порядке, каких-либо особенностей для применяющих АУСН не предусмотрено.

Эксперт ФНС России разъясняет, что организации и ИП, применяющие АУСН:

‒ не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);

‒ не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением, в частности, НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ в качестве налогового агента (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Какие-либо особенности исполнения обязанностей налогового агента по НДС указанным Федеральным законом не предусмотрены. Соответственно, налогоплательщик, применяющий АУСН, исполняет обязанности налогового агента по НДС в общем порядке, установленном НК РФ.

На заметку: в каких случаях появляется обязанность уплатить НДС в качестве налогового агента, рассказано в Готовом решении: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН (КонсультантПлюс, 2022).

 

Можно ли получить сертификат ЭП через представителя по доверенности

Риски: оформить квалифицированный сертификат ключа ЭП по доверенности нельзя, в качестве владельца сертификата будет указан представитель по доверенности.

В Письме от 30.09.2022 N ПА-19-24/220@ ФНС России напоминает, что в соответствии с действующим законодательством квалифицированный сертификат ключа ЭП по доверенности получить нельзя. Получение квалифицированного сертификата в том числе представителем ИП осуществляется в удостоверяющих центрах, которые выдают квалифицированный сертификат ЭП только после проведения идентификации заявителя и подтверждения достоверности сведений, подлежащих включению в состав сертификата.

Представитель ИП с доверенностью может оформить квалифицированный сертификат ЭП, но в этом случае в качестве владельца сертификата будет указан именно представитель ИП, действующий на основании доверенности.

На заметку: Кто может быть владельцем сертификата ключа ЭП, как представитель по доверенности подписывает документы квалифицированной ЭП, читайте в Путеводителе: Что нужно знать об электронной подписи в СПС КонсультантПлюс.

 

Обновлены формы статотчетности в сфере торговли и не только

Риски: статформы о деятельности торговых организаций и ИП (например, N 1-ИП (торговля), N 3-ТОРГ (ПМ) и N 1-конъюнктура) сдаются в 2023 году по обновленным формам.

Приказом Росстата от 29.07.2022 N 534 обновлен ряд форм статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению, транспортом и правонарушениями в сфере экономики. Так, например, обновлены:

– с отчета за 2022 год годовые формы:

  • N 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле»,
  • N 1-АЭ «Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики»;

– с отчета за январь – март 2023 года квартальные формы:

  • N 1-конъюнктура «Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле»,
  • N 1-конъюнктура (опт) «Обследование конъюнктуры и деловой активности в оптовой торговле»,
  • N 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия»;

– с отчета по состоянию на 1 января 2023 года квартальная форма N 1-ТОРГ (МО) «Сведения об объектах розничной торговли и общественного питания»;

– с отчета за январь 2023 года месячная форма N 1-вывоз «Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)».

На заметку: Для этого необходимо указать код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) или ИНН, или ОГРН.

 

ФНС напомнила, как правильно формировать кассовый чек посредникам и плательщикам НДС

Риски: организации или ИП, применяющие при расчетах ККТ, в случае некорректного формирования чеков будут включаться в группу риска по данным автоматизированной системы контроля.

В Письме от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@ ФНС России напомнила организациям и ИП, применяющим ККТ, о необходимости корректного формирования кассовых чеков.

– Если организация или ИП выступают в роли агента или комиссионера в сделках по продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг сторонних лиц, в чеке нужно указать реквизиты «Признак агента», «Данные поставщика» и «ИНН поставщика» к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, для целей налогообложения вся сумма расчета будет расцениваться как выручка агента, комиссионера.

– Организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС, при формировании чека должны учитывать следующее: реквизит «Ставка НДС» (тег 1199) должен быть включен в состав реквизита «Предмет расчета» (тег 1059), за исключением расчетов за предметы расчета, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

Корректное заполнение кассовых чеков позволит избежать включения организации или ИП в группу риска по данным автоматизированной системы контроля ИАС КБ.

На заметку: какие обязательные реквизиты должен содержать кассовый чек, читайте в Готовом решении: Что должно быть в кассовом чеке в СПС КонсультантПлюс. Что можно сделать, чтобы избежать ответственности, когда неверно сформирован чек ККТ, можно узнать в Готовом решении: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ в СПС КонсультантПлюс. 

 

Может ли налоговый орган отказать в сверке расчетов

Возможности: ИФНС не имеет права ответить отказом на заявление о проведении совместной сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, полученное от организации, ИП или физического лица.

Право налогоплательщиков на проведение совместной сверки расчетов, а также на получение соответствующего акта установлено НК РФ. Ранее действовал временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, на основании которого налоговый орган мог отказать организации, ИП или физлицу в проведении совместной сверки по налогам по причине отсутствия открытых  налоговых  обязательств  по  всем КБК, указанным в заявлении. Подробнее читайте в обзоре на нашем сайте.

Верховный Суд РФ признал Письмо ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990, утверждающее порядок сверки расчетов, не действующим со дня принятия, так как оно вводит не предусмотренные актами большой юридической силы общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение, и его положения сформулированы как нормативные правовые.

В Письме от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@ ФНС сообщает о том, что при отсутствии утвержденного порядка проведения совместной сверки расчетов налоговые органы должны руководствоваться предписаниями НК РФ, а также иными правовыми актами, принятыми в развитие его положений и регламентирующими соответствующие правоотношения. Основания для отказа в проведении сверки расчетов НК РФ не предусмотрены.

На заметку: для проведения совместной сверки расчетов по налогам необходимо:

– подать заявление о предоставлении акта совместной сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам,

– получить акт сверки,

– сравнить свои данные с данными инспекции. Если разногласий нет, подписать акт. Если разногласия есть, подписать с разногласиями и получить исправленный акт.

Подробнее читайте в Готовом решении: Как провести сверку с налоговым органом по расчетам с бюджетом в СПС КонсультантПлюс.

 

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организация в середине года переходит на уплату налога по фактической прибыли: как платить авансы и подавать декларацию

Возможности: при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания года, при расчете сумм авансового платежа за месяц, в котором произошел переход, учитываются ранее исчисленные авансы. Налоговой базой в данном случае будет фактически полученная прибыль с начала 2022 года до месяца, с которого применяется новый порядок.

Организации, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, вправе перейти до окончания года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Сделать это можно начиная с отчетного периода три месяца или последующих отчетных периодов до конца 2022 года.

О переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей нужно уведомить инспекцию по месту нахождения организации (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Это можно сделать по рекомендованной форме уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-3/4747@).

В консультации эксперт ФНС России разъяснил порядок уплаты авансовых платежей и представления отчетности по налогу на прибыль в случае, когда организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли в августе 2022 года:

– за полугодие 2022 года в обычном порядке подается декларация по налогу на прибыль и уплачиваются авансовые платежи,

– декларация по налогу на прибыль за 8 месяцев 2022 года (январь – август) подается с учетом порядка расчета налоговых обязательств исходя из фактической прибыли с указанием соответствующего кода периода (42), при расчете суммы авансовых платежей за август учитываются ранее начисленные суммы авансовых платежей (с начала года);

– за январь – июль 2022 года декларация с расчетом исходя из фактической прибыли не подается, поскольку за этот период новый порядок еще не применялся.

На заметку: подробнее о том, как перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, можно узнать в Готовом решении: Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли в СПС КонсультантПлюс.