Риски: при расчете транспортного налога и авансовых платежей по нему за 2022 год необходимо использовать новый перечень дорогостоящих автомобилей.
Возможности: перечень носит информационный характер и не повлечет установление повышающего коэффициента налога на автомобили стоимостью от 3 до 10 млн рублей.
При расчете транспортного налога нужно применять повышающий коэффициент, если модель и возраст автомобиля есть в специальном перечне Минпромторга России. В этот перечень Минпромторг России включает автомобили средней стоимостью свыше 3 млн руб. Такой порядок закреплен в ст. 362 НК РФ.
В конце февраля 2022 года Минпромторг России опубликовал перечень автомобилей, по которым в 2022 году нужно платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.
При этом Минпромторг России предупредил, что данный перечень носит информационный характер и не повлечет установление повышающего коэффициента налога на автомобили стоимостью от 3 до 10 млн рублей. Это связано с планируемыми поправками в НК РФ, которые предусматривают повышение минимального порога стоимости легкового автомобиля, на который распространяется «налог на роскошь», с 3 млн рублей до 10 млн рублей. Как сообщает ведомство, эти изменения будут распространяться на автомобили, приобретенные с 1 января 2022 года. Минпромторг России опубликовал на официальном сайте перечень автомобилей дороже 3 млн рублей только для выполнения действующих требований НК РФ.
Отметим, что в перечень машин стоимостью более 10 млн рублей добавилось 110 моделей.
На заметку: как считать транспортный налог, если автомобиль есть в перечне, можно узнать в Типовой ситуации: Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу в СПС КонсультантПлюс.
Установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2022 год
Риски: поправочный коэффициент к ставке платы за НВОС в 2022 году вырос.
Постановлением Правительства РФ от 01.03.2022 N 274 установлено, что в 2022 году применяются ставки платы, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,19. Кроме того, применяется ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля (67,21 рубля за тонну).
Ставки выросли по сравнению со значениями двух предыдущих лет: ставки платы за НВОС на 2021 год были установлены на уровне 2020 года (ставка платы на 2018 год с применением к ней дополнительного коэффициента 1,08 и 61 рубль за тонну в отношении пыли каменного угля).
На заметку: о других коэффициентах, применяемых при расчете платы за НВОС, читайте в Готовом решении: Какие коэффициенты применяются при расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду (КонсультантПлюс, 2022).
Как облагается НДФЛ стоимость санаторных путевок работникам с 1 января 2022 года
Возможности: с 2022 года компенсация стоимости санаторно-курортной путевки не облагается НДФЛ даже в том случае, если организация отнесет затраты на путевку в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
Риски: с 2022 года появилось ограничение: компенсация стоимости путевки будет облагаться НДФЛ, если работник в текущем году уже один раз получал такую компенсацию.
ФНС России в Информации от 28.02.2022 обратила внимание на нюансы освобождения от НДФЛ стоимости путевок с 1 января 2022 года:
– компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, даже если расходы на нее учтены при расчете налога на прибыль. Ранее такие доходы освобождались от НДФЛ, только если компенсация (оплата) не относилась к указанным расходам;
– если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение от НДФЛ действует только для первой;
– не облагается НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет – для обучающихся очно). В 2021 году возрастной лимит был 16 лет.
ФНС также напомнила, что от НДФЛ освобождена полная или частичная компенсация (оплата) стоимости путевок (за исключением туристских) в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации. К таким организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Путевки в них работодатели могут приобретать для своих работников и (или) членов их семей, своих бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, по инвалидности или по старости, а также для инвалидов, не работающих в данной организации.
На заметку: подробнее о налогообложении путевок можно узнать в Типовой ситуации Санаторно-курортное лечение работников: учет и налоги (Издательство «Главная книга», 2022) в СПС КонсультантПлюс.
ФНС дополнила контрольные соотношения к обновленной форме 6-НДФЛ
Риски: отчетность за 2021 год налоговые органы будут проверять с учетом новых контрольных соотношений по сведениям об иностранных ВКС и сумме налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с дивидендов.
С отчетности за 2021 год применяется обновленная форма 6-НДФЛ. Об изменениях читайте в обзоре «ФНС обновила форму 6-НДФЛ» на нашем сайте.
ФНС России в Письме от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направила контрольные соотношения (далее – КС) показателей обновленной формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
В частности, появились КС для проверки:
– суммы НДФЛ, начисленного с дивидендов (строка 141). Сумма должна быть больше или равна налогу на прибыль к зачету по строке 155 (КС 1.22);
– дохода иностранных высококвалифицированных специалистов по строке 115 по соответствующей ставке. Он должен равняться сумме строк «Общая сумма дохода» разд. 2, когда в поле «Статус налогоплательщика» стоит «3» или «7» (КС 1.23).
На заметку: проверить форму 6-НДФЛ поможет Типовая ситуация: Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям (Издательство «Главная книга», 2022) в СПС КонсультантПлюс.
НДС при электронной торговле внутри ЕАЭС будет уплачиваться в стране назначения
Риски: планируется скорректировать порядок уплаты косвенных налогов при розничной интернет-торговле со странами ЕАЭС.
На заседании Евразийского межправительственного совета представлен механизм взимания НДС при электронной торговле товарами физическим лицам на территории другого государства ЕАЭС по принципу страны назначения (Информация ЕЭК от 25.02.2022).
Механизм взимания косвенных налогов по принципу страны назначения предусматривает:
– удаленную и упрощенную постановку интернет-площадок на налоговый учет и уплату НДС,
– возложение на маркетплейсы функций налогового агента по уплате НДС за индивидуальных продавцов,
– передачу сведений в налоговые органы для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Странам – членам ЕАЭС в 10-дневный срок поручено проработать проект внесения соответствующих изменений в Договор о ЕАЭС и Приложение 18 к нему.
На заметку: как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Возможности: с 28 февраля 2022 года организации, которые выполняют НИОКР, могут учесть в расходах по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом 1,5 намного больше видов НИОКР (например, перспективные разработки и передовые производственные технологии, разработку технологии переработки и повторного применения отходов и др.).
При проведении НИОКР (научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки), включенных в специальный Перечень, большинство затрат можно учесть в расходах с коэффициентом 1,5 (пп. 4, 7 ст. 262 НК РФ). Их разрешено учитывать единовременно в том периоде, в котором они были осуществлены. Постановлением Правительства РФ от 18.02.2022 N 207 этот Перечень значительно расширен.
Перечень дополнен тремя новыми блоками:
- Индустрия будущего – в блок включены перспективные технологии и разработки, связанные в том числе с беспилотными авиационными и космическими системами, электрокарами и беспилотным транспортом, безэкипажным судовождением, персонализированными медицинскими услугами и лекарственными средствами; передовые производственные технологии;
- Создание технической основы системы воздушно-космической обороны РФ – в этот блок вошли создание информационно-разведывательных и огневых средств, автоматизированных систем управления и средств связи;
- Создание систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов – в блоке объединены технологии, ориентированные на создание систем улучшения состояния окружающей среды, повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов. Это, в частности, разработки в области утилизации отходов с выработкой электрической и тепловой энергии, создания интеллектуальных транспортных систем с применением энергосберегающих технологий, систем, генерирующих энергию на основе возобновляемых источников.
Помимо этого, в Перечень внесены и другие дополнения.
Поправки вступили в силу с 28 февраля 2022 года.
На заметку: как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Риски: по займам, выданным работникам по ставке ниже 13,3%, с 28 февраля 2022 года возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой работодатель обязан удержать НДФЛ.
Возможности: материальная выгода по беспроцентному займу, который выдан работнику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, не облагается НДФЛ при наличии у такого работника уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по таким расходам.
Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
– заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;
– экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
При этом если даже соблюдается одно из условий, не нужно платить НДФЛ по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (подп. 1 п. 1 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490, от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).
Как платить НДФЛ, если проценты по предоставленному займу меньше ставки рефинансирования
Если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, с дохода в виде материальной выгоды необходимо удержать НДФЛ.
С 28 февраля 2022 года ставка рефинансирования установлена в размере 20% (была 9,5%). То есть материальная выгода возникает, если заем выдан под ставку меньше 13,3% (20 х 2/3).
Как платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа работнику, рассказано в Готовом решении: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2022).
Рассчитать матвыгоду поможет Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу на нашем сайте.
На заметку: по ипотечным кредитам, выданным банками, материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, у заемщиков-физлиц не возникает при любой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Возможности: ИП, который до 28 февраля 2022 года потратил валютную выручку, поступившую на его счет после 1 января 2022 года, и по объективным причинам не может выполнить обязанность по ее продаже, по нашему мнению, освобождается от ответственности. ЦБ РФ также разъяснил, что расчет 80% суммы иностранной валюты следует производить от остатка на счетах по состоянию на 28 февраля 2022 года.
Российские компании и ИП обязаны продать 80% иностранной валюты, которая поступила в период с начала года по 27 февраля на их счета по внешнеторговым контрактам. Крайний срок – 3 марта. Поставлен ли внешнеторговый контракт на учет, значения не имеет. Это установлено Указом Президента РФ от 28.02.2022 N 79.
В п. 4 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 установлено, что порядок осуществления продажи иностранной валюты на основании пп. 1 и 2 настоящего Указа устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
В настоящий момент указанный Порядок не утвержден.
При этом в Информации Банка России от 03.03.2022 разъяснено, что расчет 80% суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, осуществляется резидентом – участником ВЭД самостоятельно от суммы остатка иностранной валюты, находящейся на его счетах (в том числе на транзитных валютных счетах, расчетных счетах, счетах по депозитам) по состоянию на 28 февраля 2022 года и поступившей от экспортной деятельности в период с 1 января 2022 года по 28 февраля 2022 года.
Для подтверждения того, что такой остаток иностранной валюты является экспортной выручкой, указанный резидент предоставляет уполномоченному банку информацию, обосновывающую остаток экспортной выручки, находящейся на счетах резидента, подтверждаемую в том числе выписками по счету (счетам).
Из указанного можно предположить, что если остаток на 28.02.2022 отсутствует на счете, то и обязанности в продаже не возникает, даже в том случае, когда указанная выручка была получена в период с 01.01.2022.
Однако Разъяснения Банка России не являются НПА.
По нашему мнению, ИП, получивший валютную выручку, которая впоследствии была им потрачена на личные нужды, до принятия Указа Президента от 28.02.2022 N 79 освобождается от ответственности за невыполнение требования о продажи 80% валютной выручки, поскольку объективно не сможет исполнить указанное требование.
В силу положений ч. 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
