Учреждение заключило контракт с самозанятым-бывшим сотрудником: практика Линии Консультаций

Вопрос: в учреждении бы сотрудник и уволился. 2 года НЕ прошло. Учреждение заключает с ним контракт на выполнение услуг (как самозанятый). Сотрудник получил всю сумму контракта (не знаем заплатил он свой % налога или нет). ИФНС провела проверку и выявила это нарушение (что наняли бывшего сотрудника ранее 2 лет после увольнения), и требует оплату недоимки. Контракт был например на 60 000,00 — контракт уже закрыт. Как нам оплатить эту недоимку? С какого КОСГУ? И как учесть в отчетности по заработной плате (РСВ, 6-НДФЛ и т.д.)?

Ответ: официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют.

По нашему мнению, в указанной ситуации ИФНС переквалифицировала контракт с бывшим сотрудником в трудовой договор (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, Информация ФНС России, Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).

Соответственно НДФЛ по такому контракту отражайте по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ, а страховые взносы по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ (п. 10.1.1, п. 10.1.3 Порядка N 209н).

При этом, по общим правилам для исправления ошибок бухгалтерской записью методом «красное сторно» сторнируйте ранее проведенные ошибочные проводки по контракту и дополнительной бухгалтерской записью отразите правильные записи актуальные  для трудовых договоров (п. 28 Федерального стандарта N 274н, п. 18 Инструкции N 157н).

Если платеж по указанному контракту в текущем году был отражен не по 111 КВР и 211 КОСГУ, то его следует уточнить.

Бывший сотрудник может добровольно вернуть  полученную переплату по НДФЛ.

Ошибку прошлых лет исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на дату обнаружения ошибки и путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применяйте при этом обособленные счета бухгалтерского учета, предусмотренные для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет. Соответствующие входящие остатки бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, в котором выявлена ошибка, уточняйте с учетом операций по исправлению ошибок прошлых лет за каждый финансовый период, в котором она была допущена (п. 18 Инструкции N 157н, п. п. 28, 33 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», п. 17 Методических рекомендаций по применению СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», Письмо Минфина России от 11.02.2022 N 02-07-10/9719).

Указанный контракт с самозанятым сотрудником переквалифицированный в трудовой договор в отчетности по заработной плате (РСВ, 6-НДФЛ и т.д.) отразите в общем порядке для трудовых договоров.