Вопрос: руководителем нашей организации принято решение о выплате 1 000 000 руб матери погибшего на СВО контрактника бывшего нашего сотрудника. Какие документы должна предоставить мать для получения выплаты, чтоб мы могли подтвердить в БУ и НУ?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
Минфин России в Письме от 05.04.2023 N 03-04-06/30184 разъяснил налоговые последствия при передаче денежных средств и имущества членам семьи работника, погибшего при прохождении военной службы по мобилизации или проходившего службу по контракту в ходе СВО.
Пунктом 93 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от НДФЛ доходов в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получены:
- лицом, призванным на военную службу по мобилизации;
- лицом, проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
- лицом, заключившим контракт добровольно для СВО;
- членом семей перечисленных лиц.
Данная льгота по НДФЛ распространяется также:
- на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, указанных в п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ «Об обороне»;
- членов их семей.
Таким образом, если работодатель безвозмездно передает членам семьи погибшего мобилизованного работника какую-либо помощь, то данные доходы освобождены от НДФЛ.
Согласно пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются от страховых взносов выплаты, в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества работникам:
— призванным на военную службу по мобилизации;
— проходящим военную службу по контракту;
— заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании.
Если материальную помощь оказываете членам семьи такого работника, то нужно учитывать следующее.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Поэтому при выплате денежных средств или передаче имущества членам семьи военного, которые не являются работниками организации, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Оказанную матпомощь организация может учесть во внереализационных расходах на основании пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ оказанную физлицам:
— призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим военную службу по контракту;
— заключившим контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ;
— членам их семей.
Главным условием для применения вышеуказанных положений является то, что такие расходы должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации или по контракту.
Налоговым Кодексом не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих правомерность применения налогоплательщиком освобождения от НДФЛ при передаче денежных средств физическим лицам, указанным в п. 93 ст. 217 НК РФ, а также подтверждающих правомерность учета в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде переданных денежных средств.
В данном вопросе необходимо руководствоваться нормами ст. 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Законом не предусмотрено требований к перечню документов, которые работник должен представить вам для получения материальной помощи в случае смерти члена семьи (родственника). По общему правилу для выплаты матпомощи в связи со смертью нужны:
- заявление родственника;
- копия свидетельства о смерти;
- копия документа, подтверждающего родство;
- приказ руководителя.
Так как в описанной ситуации материальная помощь выплачивается родственнику в случае гибели участника СВО, дополнительно организации следует запросить копии следующих документов:
- удостоверение члена семьи погибшего участника СВО (при наличии). Удостоверение выдается военными комиссариатами члену семьи погибшего (умершего) на основании личного заявления члена семьи погибшего (умершего) или законного представителя члена семьи погибшего (умершего);
- справку участника СВО, либо справку о получении ранения (контузии, травмы, увечья) военнослужащим, принимавшим участие в специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины, либо справку о смерти военнослужащего вследствие увечья (ранения, травмы, контузии), заболевания, полученных при исполнении обязанностей военной службы.
