Вопрос: У предприятия договор с туроператором «О реализации туристического продукта», по которому закупаются путевки для сотрудников и членов их семей. В договоре расписана стоимость санаторно-курортного лечения, перелета и трансфера по каждому отдыхающему. 25.04.24 закуплена путевка для сотрудницы и ее внука до 18 лет. 30.08.24 путевка выдана сотруднице. 1) Как в данной ситуации облагается НДФЛ путевка на ребенка? 2) В договоре указана стоимость перелета 12500 на каждого отдыхающего. А в предоставленных билетах стоимость перелета отличается от стоимости, указанной в договоре. Какая сумма подлежит налогообложению ( по договору или по билетам)?

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

  • Стоимость санаторно-курортного лечения на ребенка НДФЛ не облагается. Стоимость проезда облагается в общем порядке. На ребенка подается справка о невозможности удержать НДФЛ.
  • Удерживать налог следует со стоимости проезда, указанной в договоре с туроператором, поскольку именно эта сумма уплачена организацией и на эту сумму предоставлены подтверждающие документы.

Обоснование:

Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно), не подлежат обложению НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ не облагается полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику, членам его семьи, детям до 18 лет (обучающимся по очной форме обучения — до 24 лет), не являющимся членами семьи сотрудника (например, племяннику сотрудника), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 217 НК РФ):

  • путевка оплачена за счет:
    • организации (индивидуального предпринимателя);
    • средств от деятельности на специальных налоговых режимах;
    • бюджетных средств, в том числе за счет средств СФР;
    • средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ;
  • услуги по путевке предоставляет санаторно-курортная или оздоровительная организация, которая находится на территории РФ. Документами, которые подтверждают санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/15746@);
  • путевка не является туристской. Это требование не относится к путевкам для детей младше 18 лет (младше 24 лет, если они обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях);
  • оплата путевки подтверждена, например, договором с санаторно-курортной (оздоровительной) организацией, платежными документами (Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или суммы комиссии, уплаченной агенту при покупке путевки, не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-09/74123, ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14505).

Удерживать НДФЛ, исчисленный со стоимости проезда ребенка к месту санаторно-курортного лечения, из доходов работника-родителя нельзя (тем более, что в рассматриваемом случае это даже не родитель, а бабушка), так как это не его налог. Ребенку вы никаких денежных доходов, из которых можно было бы удержать НДФЛ, не выплачиваете. Поэтому не позднее 25.02.2025 нужно заполнить и подать в ИФНС справку о доходах с заполненным разд. 4 в составе годового 6-НДФЛ, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать.

На основании этой информации налоговая направит родителю ребенка уведомление об уплате НДФЛ, который нужно будет заплатить не позднее 1 декабря 2025 г. вместе с остальными личными налогами.

Поскольку для организации, оплачивающей туроператору и стоимость санаторно-курортного лечения, и стоимость проезда к месту данного лечения подтверждающими документами будут являться документы, предоставленные туроператором, то и все дальнейшие действия в учете организации следует производить, опираясь именно на данные документы и суммы, указанные в них. Следовательно, как для целей НДФЛ, так и для целей налога на прибыль, нужно использовать суммы, указанные в документах, предоставленных туроператором.