Вопрос: подача уведомления по исчисленному НДФЛ. Заработная плата начисляется за периоды с 01-15 число месяца- аванс, с 16 – 30(31) – окончательный расчет. Выплата осуществляется 22 числа аванс, 10 числа следующего месяца зарплата. Сколько раз подается уведомление по НДФЛ?

Ответ: до 2023 года при исчислении НДФЛ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признавался последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Однако Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ данная норма НК РФ была отменена.

С 1 января 2023 года руководствоваться необходимо пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ , а именно дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 (п. 2 и п. 3 ст. 226 НК РФ).

То есть с 1 января 2023 в общем случае работодатель обязан при выплате заработной платы, действуя в качестве налогового агента, исчислить с зарплаты НДФЛ, удержать и уплатить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Уплата налога осуществляется путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

То есть в указанной ситуации исчисление НДФЛ происходит с заработной платы за предыдущий месяц (10-е число) и с аванса за текущий месяц (22-е число) в момент выдачи заработной платы и аванса.

По общему правилу подача уведомления осуществляется:

  • по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, — не позднее 25-го числа этого же месяца;
  • по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — не позднее 3-го числа следующего месяца;
  • по налогу, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.

Таким образом, организация подает только одно уведомление по начисленному НДФЛ до 25 числа текущего месяца, т.к. начисление налога происходит 10 и 22 числа месяца. Представление нулевого уведомления по НДФЛ за период, в котором не было выплат и удержания НДФЛ, законодательством не предусмотрено.