Практика Линии Консультаций: командировка на новую территорию РФ

Вопрос: Командировка на новую территорию РФ (на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей). Оплата нахождения в командировке согласно Постановлению № 1915. Начисление НДФЛ и страховые взносы. Оплата данной командировки в выходной день.

Ответ: средний заработок (рассчитанный в соответствии с Положением о средней заработной плате) при направлении командированных на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей выплачивается в двойном размере за период нахождения на указанных территориях. Эта дополнительная гарантия предоставляется работникам, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры на названных территориях, в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники (Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915 ). Минтруд России указал, что повышенные гарантии распространяются, в том числе на командировки, которые осуществляются из одного нового субъекта РФ в другие новые субъекты РФ. Если командирование происходит в пределах территории одного нового субъекта РФ, предоставление повышенных гарантий является необоснованным (<Письмо> Минтруда России от 14.07.2023 N 28-7/10/В-10836).

Размер суточных при командировке на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей установлен в размере 8 480 руб. за каждый день нахождения в командировке (Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915 ). Согласно Письму Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-06/93699 данная сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. В случае установления размера суточных превышающих 8 480 руб. НДФЛ и страховые взносы начисляются на суммы превышения (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ,).

Согласно позиции Минтруда России, изложенной в Письмах от 21.02.2020 N 14-1/ООГ-1110, от 13.10.2017 N 14-2/В-921, выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В связи с этим дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. То есть день отъезда, приезда или нахождения в пути в командировке в выходной день нужно оплатить так же, как работу в этот день.

Данная позиция также подтверждается судебной практикой (Апелляционные определения Ставропольского краевого суда от 18.12.2018 по делу N 33-9249/18, Верховного суда Республики Коми от 26.06.2017 по делу N 33-3889/2017).

Оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации (п. 5 Положения).

То есть рассчитывать оплату за выходной день нахождения в командировке рекомендуется исходя из той системы оплаты труда, которая установлена работнику (оклад, тарифная ставка, сдельная расценка), а не из среднего заработка. Это следует из ч. 1 ст. 153 ТК РФ, п. п. 5, 9 Положения о служебных командировках, Писем Минтруда России от 09.07.2019 N 14-2/В-527 и Роструда от 16.10.2019 N ПГ/26391-6-1.

Если работник в свой выходной в командировке отдыхает, то за этот день выплатите ему только командировочные расходы. В частности, это расходы по найму жилья, а также, как правило, суточные. Средний заработок не выплачивайте, так как он сохраняется только за рабочие дни (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 9, абз. 1 — 4, 6 п. 11 Положения о служебных командировках).

Так же рекомендуется закрепить порядок оплаты работы в выходной день в командировке в локальном акте, например в положении об оплате труда (ч. 1 ст. 8, ч. 2, 4 ст. 135, ст. ст. 149, 153 ТК РФ).

Таким образом, при направлении сотрудника в командировку на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей оплата рабочих дней, приходящихся на дни командировки, рассчитывается в двойном размере среднего заработка. НДФЛ и страховые взносы на сумму суточных, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915, не начисляются. Оплата командировки в выходной день при нахождении в пути осуществляется в двойном размере исходя из системы оплаты труда (оклад, сдельная расценка, тарифная ставка), а не из среднего заработка.