Росстат обновил многие формы статотчетности по зарплате и кадрам
Риски: многие статформы о зарплате, состоянии условий труда, о неполной занятости, о численности работников нужно будет сдавать в 2023 году по обновленным формам.
Приказом Росстата от 29.07.2022 N 532 обновлен ряд форм статотчетности, предназначенных для подачи сведений о работниках и зарплате. Так, например, обновлены:
– с отчета за 2022 год годовые формы:
- N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»,
- N 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда»;
– с отчета за январь – март 2023 года квартальные формы:
- N П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»,
- отраслевые формы N ЗП-образование, N ЗП-культура, N ЗП-наука, N ЗП-соц, N ЗП-здрав;
– с отчета за январь 2023 года месячные формы:
- N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»,
- N 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»,
- N 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов»;
– с отчета на 1 февраля 2023 года месячная форма N 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».
Правки в основном технические, например, в форме П-4 с отчета за январь 2023 года среднюю численность работников можно указывать с двумя знаками после запятой. Сейчас ее можно отразить только с одним знаком после запятой.
Возможности: в случае, когда работодатель получил исполнительный документ на удержание алиментов не от приставов, а непосредственно от взыскателя, требование о сохранении должнику дохода в сумме прожиточного минимума не применяется.
По общему правилу если в исполнительном документе есть требование о сохранении месячного дохода в размере прожиточного минимума, эта сумма после удержания должна остаться у работника (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).
Также установлено, что исполнительный документ о взыскании периодических платежей, о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 тысяч рублей, может быть направлен в организацию, выплачивающую должнику заработную плату и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем (ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).
В Письме от 12.07.2022 N ПГ/16129-6-1 Роструд напомнил, что ограничения размера удержаний из заработной платы установлены ст. 138 ТК РФ. В частности, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%. Также не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Других ограничений удержаний из выплат законодательством не предусмотрено.
Поэтому в случае направления взыскателем исполнительного документа о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 тысяч рублей, непосредственно работодателю (без возбуждения исполнительного производства), ограничений по удержанию алиментов из заработной платы должника в размере величины прожиточного минимума не установлено.
Также Роструд отметил, что требование о сохранении за должником прожиточного минимума при взыскании алиментов вообще не действует (ч. 3.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).
На заметку: на рассмотрении Госдумы находится Проект Федерального закона N 171683-8, по которому должники будут вправе подать работодателям заявление на сохранение зарплаты в размере прожиточного минимума (федерального или регионального – в зависимости от того, что выше). Это защитит их при обращении взыскателей к работодателю, минуя судебного пристава.
Продлены сроки проведения экспериментов по маркировке пива, БАДов и кожных антисептиков
Возможности: эксперименты по маркировке пива, БАДов и кожных антисептиков будут идти до 28 февраля 2023 года (а не до 31 августа 2022 года, как было заявлено ранее).
Постановлением Правительства РФ от 20.08.2022 N 1466 до 28 февраля 2023 года продлено проведение экспериментов на добровольной основе по маркировке:
– пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков (Постановление Правительства РФ от 17.02.2021 N 204);
– биологически активных добавок к пище (Постановление Правительства РФ от 29.04.2021 N 673);
– парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, с заявленным в маркировке потребительской тары антимикробным действием, а также кожных антисептиков – дезинфицирующих средств (Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 N 1240).
Напомним, ранее предполагалось, что эксперименты будут идти до 31 августа 2022 года.
Возможности: в форме СЗВ-ТД наименование структурного подразделения следует указывать только в случае, если оно указано в трудовом договоре с работником.
При заполнении табличной части формы СЗВ-ТД в графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» подраздела «Наименование» указывается, в частности, наименование структурного подразделения в том случае, если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор с работником (пп. 2.5.4 Порядка заполнения формы СЗВ-ТД).
В консультации эксперт Минтруда напоминает, что обязательными для включения в трудовой договор является условие о месте работы. А в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, – место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ст. 57 ТК РФ). Кроме того, в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, в частности, уточнение места работы с указанием структурного подразделения и его местонахождения (ч. 4 ст. 57 ТК РФ).
Таким образом, указание в трудовом договоре структурного подразделения обязательно, если оно расположено в другой местности. В этом случае наименование структурного подразделения обязательно нужно указать и в СЗВ-ТД.
На заметку: если название отдела указано в трудовом договоре, то при его переименовании нужно подать СЗВ-ТД. Подробнее об этом рассказано в Путеводителе по кадровым вопросам. Сведения о трудовой деятельности (электронная трудовая книжка) {КонсультантПлюс}.
Что грозит за неявку на допрос в налоговый орган
Риски: если физлицо, вызванное в налоговую инспекцию как свидетель, не явилось на допрос без уважительной причины, ему грозит штраф в размере 1 тыс. руб.
В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России разъяснил, что в качестве свидетеля для дачи показаний в налоговый орган может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, его могут привлечь к ответственности по ст. 128 НК РФ – штраф в размере 1 тыс. руб.
Расторгнуто Соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной
Риски: с 1 января 2023 года перестанут действовать все правила избежания двойного налогообложения между РФ и Украиной.
В Информации от 24.08.2022 Минфин России сообщил, что по инициативе украинской стороны денонсировано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонении от уплаты налогов от 08.02.1995.
Соглашение прекращает действовать с 1 января 2023 года:
- в отношении налогов, взимаемых у источника, – с доходов, выплачиваемых или начисленных с 1 января 2023 года,
- в отношении других налогов – за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2023 года.
На заметку: какие соглашения продолжают действовать, можно узнать в Справочной информации: «Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
О том, как их применять, рассказано в Готовом решении: Как работает механизм устранения двойного налогообложения (КонсультантПлюс, 2022) и Готовом решении: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения (КонсультантПлюс, 2022).
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Иностранный заимодавец простил долг по займу: как учесть в целях налога на прибыль в 2022 году
Возможности: при прекращении обязательств путем прощения долга с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года доходы в виде сумм прекращенных обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином) – кредитором, не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Риски: для применения освобождения необходимо иметь документальное подтверждение прощения долга.
В 2022 году действует особое правило по налогу на прибыль при прощении иностранной организацией или гражданином долга по договору займа российскому заемщику (подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Так, в доходах по налогу на прибыль не учитываются суммы прекращенных в 2022 году обязательств:
– по договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 года с иностранными организацией или гражданином, которые приняли решение о прощении долга. Указанное решение также может быть принято иностранной организацией (гражданином) либо российской организацией (физлицом), получившими право требования по такому договору до 31 декабря 2022 года.
Обратите внимание, проценты по указанным обязательствам, которые ранее были учтены в составе внереализационных расходов, исключать из расходов соответствующих периодов не нужно (Письмо Минфина России от 05.08.2022 N 03-03-06/1/76169);
– по оплате права требования по уступленным договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 года с иностранными организацией или гражданином, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранными организацией или гражданином, заключившими договор уступки.
В Письме от 15.07.2022 N 03-03-06/1/68470 Минфин России обращает внимание, что правомерность применения освобождения от налога на прибыль должна подтверждаться данными налогового учета, в частности, первичными учетными документами, соответствующими требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Иных дополнительных требований к подтверждающим документам НК РФ не устанавливает.
Облагается ли налогом на прибыль вклад участника в имущество ООО
Возможности: вклад участника в имущество ООО не облагается налогом на прибыль, если соблюдаются условия его внесения, установленные ГК РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
В Письме от 06.07.2022 N 03-03-06/1/64710 Минфин России разъясняет, что в составе доходов не учитывается имущество (имущественные права), которое получено в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве вклада в имущество от участников общества (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). При этом доля участника не имеет значения.
По ст. 66.1 ГК вкладом участника ООО в его имущество могут быть:
- денежные средства;
- вещи;
- доли (акции) в уставных капиталах других компаний;
- государственные и муниципальные облигации;
- исключительные, иные интеллектуальные права;
- права по лицензионным договорам.
Порядок внесения вклада в имущество ООО определен ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. В частности, в ней указано: вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества; вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Таким образом, если вклад внесен в соответствии с указанными положениями ГК РФ и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, то он не облагается налогом на прибыль.
На заметку: как учитывать полученное в качестве вклада ОС или МПЗ, рассказано в Готовом решении: Как учитывать операции по получению вклада в имущество ООО и АО (КонсультантПлюс, 2022).
Риски: компенсация, выплачиваемая сотрудникам, использующим личный транспорт в служебных поездках, учитывается в расходах по налогу на прибыль только в пределах установленных норм.
В Письме от 12.08.2022 N 03-03-06/1/78804 Минфин России напомнил, что для учета в составе расходов суммы компенсации, выплачиваемой сотрудникам, использующим в служебных целях личные автомобили, нужно руководствоваться подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Действующий норматив компенсации составляет для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя:
- до 2 000 куб. см – 1 200 руб. в месяц,
- свыше 2 000 куб. см – 1 500 руб. в месяц.
На заметку: размер и порядок выплаты компенсации нужно установить трудовым договором или отдельным соглашением. Кроме того, понадобятся копия свидетельства регистрации ТС и документы, подтверждающие расходы на ГСМ (Письмо ФНС от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).
При использовании личного транспорта сотрудника лучше заключить с ним договор аренды. Тогда вместо компенсации за использование его личного транспорта ему будет выплачиваться арендная плата. А ее можно включить в прочие расходы по налогу на прибыль в полном объеме (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Возможности: использовать Методические рекомендации ФНС в целях минимизации ошибок и споров с банками и налоговыми органами по вопросу квалификации каждой операции по счету плательщика АУСН как учитываемой или не учитываемой в целях налогообложения.
АУСН, автоматизированную УСН – новый налоговый режим для малого бизнеса, ввели с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Перейти на АУСН действующие организации или ИП могут только с начала 2023 года (ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Особенность АУСН в том, что налог считает ИФНС по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет налогоплательщика (вносить информацию в ЛК необходимо только о тех доходах, которые не были проведены по счету в банке и по которым не применялась ККТ). Не позднее 15-го числа следующего месяца инспекция сообщает о сумме налога, заплатить его надо не позднее 25-го числа (ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В целях снижения количества ошибок и споров по определению налоговой базы при АУСН ФНС России выпустила Методические рекомендации для налогоплательщиков и банков по разделению операций на учитываемые и неучитываемые.
Так, каждой операции присваиваются следующие признаки отнесения к налоговой базе:
- приход – входящая операция, учитываемая при определении объекта налогообложения;
- возврат прихода – исходящая операция по возврату доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения;
- расход – исходящая операция, учитываемая при определении объекта налогообложения;
- возврат расхода – входящая операция по возврату ранее понесенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения;
- не налоговая база – входящие и исходящие операции, не учитываемые при определении объекта налогообложения.
Одной операции может быть присвоено несколько признаков отнесения к налоговой базе одновременно. Например, налогоплательщик осуществил выплату своему работнику, которая состояла из заработной платы и материальной помощи. В данном примере часть выплаты в размере заработной платы должна иметь признак отнесения к налоговой базе «Расход», а часть выплаты в размере материальной помощи – признак «Не налоговая база».
Банк присваивает каждой операции по счету признак отнесения к налоговой базе на основании информации из распоряжения о переводе денежных средств и/или из информационной системы банка. Если данных недостаточно, то по умолчанию входящим операциям присваивается признак «Приход», а исходящим – «Не налоговая база».
Плательщик АУСН в личном кабинете клиента банка вправе самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе по операции или по ее части, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена эта операция (для учета при расчете текущего налога, уплачиваемого на АУСН). Если он не сделал этого, то считается, что информация им подтверждена. При обнаружении ошибок в информации, которая передана банком в налоговые органы, по истечении указанного выше срока плательщик АУСН вправе обратиться в банк для исправления ошибок в течение трех лет.
Если банк предоставит такую техническую возможность, то плательщик АУСН при формировании исходящих платежей может использовать специальную кодировку в реквизите 24 (Назначение платежа), указывающую на признак отнесения операции к налоговой базе, тогда она будет приоритетной для банка.
Также ФНС привела рекомендуемый порядок действий по разделению операций на учитываемые и неучитываемые при определении налоговой базы в конкретных ситуациях, с которыми плательщик АУСН может столкнуться в ходе осуществления предпринимательской деятельности. Например:
– при расчетах с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями;
– при расчетах по СБП, QR-кодам и прочим онлайн-платежам за товары, работы или услуги;
– при расчетах по корпоративным картам;
– по возврату денежных средств;
– по оплате труда работников;
– по многим другим операциям.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Риски: с начала 2023 года установлена обязанность подавать уведомления но налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации.
Возможности: в течение 2023 года уведомления можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет.
С 1 января 2023 года организации и ИП в общем случае уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме некоторых налогов и взносов), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
Если уплатить налоги, авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы нужно до представления декларации, расчета либо отчетность подавать не надо, то нужно представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В общем случае уведомление подается в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление на бумажном носителе.
Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа. По НДФЛ и страховым взносам – ежемесячно, по УСН и налогу на имущество – ежеквартально
Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Важно: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Исключение – налогоплательщики, которые ранее уже представляли указанные уведомления в налоговые органы в рамках эксперимента в 2022 году. На основании распоряжения налоговый орган должен иметь возможность однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Работнику выплатили отпускные, а он заболел еще до начала отпуска. Как поступить работодателю?
Риски: если работник взял больничный накануне ежегодного отпуска и этот больничный продлится во время отпуска, то, скорее всего, данный отпуск придется продлить или перенести (есть исключения).
Если работодатель оформил (в том числе оплатил) работнику ежегодный отпуск по графику отпусков, а работник перед ежегодным отпуском взял больничный, который продолжается и во время отпуска, то этот отпуск на дни, совпавшие с больничным, нужно продлить или перенести на другой срок. Однако есть исключения. Например, в следующем случае.
Не продлевается отпуск из-за того, что работник во время его взял больничный по уходу за ребенком, в том числе ребенком-инвалидом. Продлить отпуск в такой ситуации нужно, только если это предусмотрено локальным нормативным актом работодателя (абз. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 124 ТК РФ, подп. «а» п. 17 Правил об очередных и дополнительных отпусках, Письма Роструда от 01.06.2012 N ПГ/4629-6-1, Минтруда России от 17.06.2020 N 14-2/ООГ-8522, от 26.10.2018 N 14-2/ООГ-8536).
Особенность переноса отпуска, в частности, и в том, что новый срок отпуска определяет работодатель сам, но с учетом пожелания работника. В то время как для продления отпуска согласие работодателя не требуется, поскольку такое условие не закреплено в ч. 1 ст. 124 ТК РФ.
Процедура оформления продления (переноса на другой срок) ежегодного отпуска (его части) в связи с больничным, выданным работнику накануне данного отпуска, нормативно не установлена. Рекомендуем оформить продление (перенос) отпуска приказом, после чего внести необходимые изменения в кадровые документы, в частности, в личную карточку работника, график отпусков, табель учета рабочего времени.
Заявление на продление отпуска работнику оформлять не обязательно, но работодатель может предложить работнику написать его. При переносе отпуска желательно, чтобы работник написал заявление, зафиксировав в нем пожелание о новом сроке отпуска (его части).
Подробнее рассказано в Готовом решении: Как продлить ежегодный отпуск по больничному листу (КонсультантПлюс, 2022).
