Минтранс утвердил новую форму транспортной накладной и порядок ее оформления
Риски: с 1 марта 2022 года заполнять транспортную накладную при перевозке грузов автомобильным транспортом нужно по новой форме.
Постановлением Правительства РФ от 30.11.2021 N 2116 вводятся правила применения электронной транспортной накладной, обмена и хранения сведений из электронной транспортной накладной, иных электронных перевозочных документов. Кроме того, обновлена форма бумажной транспортной накладной и утвержден порядок ее оформления. Новую форму необходимо использовать с 1 марта 2022 года до 1 сентября 2026 года.
В порядке оформления или формирования транспортной накладной закреплено, что раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом разделе предусмотрены графы для информации:
– о стоимости услуг перевозки без налога;
– о налоговой ставке;
– о сумме налога, предъявляемого покупателю;
– о стоимости услуг перевозки с налогом.
Сейчас указывается только стоимость услуги в рублях, при этом детализированы размер провозной платы, расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов и т.п. В новую форму такая детализация не включена. Таким образом, обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, вместо 17. В частности, в новой редакции нет таких пунктов, как прочие условия, оговорки и замечания перевозчика и информация о принятии заказа (заявки) к исполнению.
В раздел о стоимости перевозки внесены и другие изменения. Например, появились графы, в которых будут указаны должности, основания полномочий представителей грузоотправителя и перевозчика, даты подписания.
В Правилах перевозки закреплено, что:
– необходимо составлять на бумаге четвертый экземпляр транспортной накладной для грузоотправителя, если ее будут использовать как первичный документ;
– при подписании транспортной накладной водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки;
– в случае замены транспортного средства или водителя перевозчик уведомляет стороны договора перевозки о такой замене, о ее причинах с указанием в транспортной накладной дополнительных сведений о произведенных заменах до подачи транспортного средства под выгрузку, если иное не предусмотрено договором перевозки. При заполнении транспортной накладной на бумажном носителе указанная информация вносится в разделы 6 «Перевозчик» и (или) 7 «Транспортное средство»;
– можно формировать электронный заказ (заявку).
Также уточнены реквизиты заказа-наряда на предоставление транспортного средства и сопроводительной ведомости.
Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, которые будут действовать с 1 марта 2022 года.
Окончательно установлен размер МРОТ с 1 января 2022 года
Возможности: с 1 января 2022 года размер МРОТ вырастет более чем на 1 000 рублей и составит 13 890 рублей в месяц.
С 1 января 2022 года размер МРОТ составит 13 890 рублей в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 N 406-ФЗ). В 2021 году МРОТ составлял 12 792 рубля в месяц.
Напомним, МРОТ используется при расчете зарплаты, пособий, отпускных и начислении взносов по пониженным тарифам. Разобраться с его применением помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:
– Обзор «МРОТ в 2022 году: какие выплаты нужно пересмотреть»,
– Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы,
– Типовая ситуация: Как рассчитать отпускные (Издательство «Главная книга», 2021),
– Типовая ситуация: Как рассчитать больничный из МРОТ (Издательство «Главная книга», 2021),
– Типовая ситуация: Районные коэффициенты и надбавки: размер и порядок начисления (Издательство «Главная книга», 2021),
– Типовая ситуация: Доплата до МРОТ: когда нужна и как считать (Издательство «Главная книга», 2021),
– Типовая ситуация: Пониженные тарифы взносов для малого бизнеса (Издательство «Главная книга», 2021).
На заметку: размер минимальной зарплаты в Москве также вырос и с 1 января 2022 года составит 21 371 рубль (Постановление Правительства Москвы от 12.10.2021 N 1597-ПП, п. 3.2 «Московского трехстороннего соглашения на 2019–2021 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей» (ред. от 11.05.2021)).
Возможности: ФНС рекомендует подавать форму 6-НДФЛ после того, как выплачена зарплата за последний месяц отчетного периода.
В Письме от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@ ФНС России рассказала, когда следует подавать 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата за сентябрь 2021 года была выплачена 15 октября 2021 года.
Ведомство напомнило, что в форме 6-НДФЛ следует указывать суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату сдачи 6-НДФЛ. Та зарплата, которая на дату представления Расчета не выплачена, в расчете 6-НДФЛ отражаться не должна.
Таким образом, исходя из условий примера, возможны два варианта развития событий:
- Организация подает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года в налоговый орган 13 октября и не указывает в нем зарплату, которая фактически будет выплачена 15 октября. Соответственно, также сумма исчисленного НДФЛ с такого дохода не указывается в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года. После фактической выплаты зарплаты 15 октября организации нужно будет подать уточненный Расчет с отражением в нем суммы выплаченной зарплаты и НДФЛ с нее.
- Организация подает форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года после окончательной выплаты зарплаты за сентябрь, то есть после 15 октября 2021 года (с отражением сумм зарплаты за сентябрь и НДФЛ с нее).
Аналогичный подход можно применить и к зарплате за декабрь, которая будет выплачена в январе.
Минфин поменял позицию по вопросу размера дохода для перехода на УСН с 2022 года
Возможности: согласно новому разъяснению Минфина, для перехода на УСН с 2022 года доход организации за 9 месяцев 2021 года не должен превышать 123,3 млн рублей (ранее разъяснялось — 116,1 млн руб).
Чтобы перейти на УСН, доходы организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не должны превысить 112,5 млн рублей. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В Письмах УФНС России по г. Москве от 16.11.2021 N 16-17/170044@ и Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-06/2/5885 были даны разъяснения, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН с 1 января 2022 года индексируется на коэффициент-дефлятор 2021 года и составляет 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032).
Теперь Минфин выпустил Письмо от 26.11.2021 N 03-11-06/2/95943, в котором сообщил, что для перехода на УСН с 2022 года нужно использовать коэффициент-дефлятор по УСН на 2022 год — 1,096. Поэтому предельный размер доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на УСН с 2022 года составляет 123,3 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,096).
Отметим, для ИП и вновь созданных организаций ограничение по доходам для перехода на УСН не действует. Но после перехода они должны соблюдать ограничение по размеру доходов, чтобы остаться на УСН.
На заметку: в каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения, читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ФНС разъяснила особенности уплаты транспортного налога из-за отмены деклараций
Возможности: срок уплаты организациями транспортного налога не зависит от срока направления ИФНС сообщения об исчисленной сумме транспортного налога.
ФНС России в Письме от 19.11.2021 N БС-2-21/1633@ напоминает, что исполнение обязанности по уплате транспортного налога не зависит от передачи (направления) организации сообщения об исчисленной сумме налога.
- Срок уплаты транспортного налога
Транспортный налог уплачивается не позднее 1 марта за прошлый год. Авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов необходимо внести не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ). Власти региона могут не вводить авансовые платежи, но если отчетные периоды установлены, то сроки внесения авансовых платежей определяются в общем порядке (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ).
- Срок направления сообщения об исчисленном транспортном налоге
Сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога направляются организациям в следующие сроки (п. 4 ст. 363 НК РФ):
- не позднее шести месяцев со дня истечения установленного НК РФ срока уплаты налога за истекший год. В 2021 году не позднее 1 сентября 2021 ИФНС должна была направить сообщение с расчетом налога за 2020 год;
- не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате организацией за предыдущие годы;
- не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации.
Организация также вправе получить сообщение об исчисленном налоге в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче такого сообщения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@.
ФНС отмечает, что налогоплательщики-организации должны исчислять сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).
На заметку: если ИФНС до сих пор не прислала сообщения об исчисленном налоге по каким-то транспортным средствам за 2020 год и по ним нет льготы, нужно уведомить ее об этом до конца декабря 2021 года. В противном случае организации грозит штраф в размере 20% от налога, который она не уплатила по таким объектам (п. 3 ст. 129.1, п. 2.2 ст. 23 НК РФ).
Смотрите образец заполнения сообщения о наличии у организации автомобиля в СПС КонсультантПлюс.
Для самозанятых и работающих с ними организаций запущен информационный портал
Возможности: новый портал для самозанятых позволит им быстро найти себе работу и получить ответы на интересующие вопросы.
В Информации Минэкономразвития России от 06.12.2021 сообщается о запуске федерального агрегатора вакансий для самозанятых, на котором будут собраны предложения от платформ-партнеров о работе для самозанятых со всей России: Яндекс GO, Ozon, Youdo, ВкусВилл и других. В перспективе подключение еще нескольких крупных федеральных операторов, а также государственных центров занятости населения.
С помощью нового сайта самозанятые смогут:
– подобрать себе работу, сделав выборку по региону, виду деятельности и типу занятости;
– ознакомиться с ответами на вопросы, которые интересуют многих самозанятых, и задать свой вопрос через электронную приемную;
– изучить меры поддержки для самозанятых;
– стать партнером маркетплейсов (Ozon, Wildberries, Яндекс, ВкусВилл и Delivery Club);
– разобраться с порядком уплаты налогов.
Организации, которые хотят привлечь самозанятых к работе, смогут на портале:
– узнать о преимуществах работы с самозанятыми;
– изучить правила оформления договорных отношений с самозанятыми;
– задать свой вопрос по работе с самозанятыми через электронную приемную.
Внимание, ИП: новые разъяснения о применении ПСН при изменении регионального законодательства
Возможности: ФНС разрешила ИП применять ПСН до окончания срока действия патента, даже если закон субъекта РФ исключил из списка вид деятельности, который ведет ИП.
В Письме от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ ФНС России направила ответы на типовые вопросы применения ПСН в различных случаях изменения регионального закона о ПСН.
- В случае изменения размера потенциально возможного годового дохода (далее – ПВГД) законом субъекта РФ на следующий год после того, как ИП получил патент, стоимость которого рассчитана исходя из старого размера ПВГД, налоговый орган пересчитает его стоимость. Также налоговый орган выдаст (направит) ИП новый патент до начала его действия.
- В случае уменьшения в периоде действия патента размера ПВГД законом субъекта РФ, предусматривающим обратную силу, налоговый орган обязан пересчитать стоимость ранее выданных ИП патентов. Также налоговые органы должны направить таким ИП новый патент с уточненной суммой налога.
- Субъекты РФ, в отличие от уменьшения, не вправе увеличивать размер ПВГД задним числом, это противоречит НК РФ. Но до момента признания такого закона субъекта РФ не соответствующим НК РФ в судебном порядке он применяется.
- Если, например, в 2021 году законом субъекта РФ изменяется перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, то уже выданные патенты, действие которых по исключенным видам деятельности уже началось, продолжают действовать. Такие патенты ИП могут применять до окончания срока их действия, указанного в них.
Вышеуказанные разъяснения ФНС сопроводила примерами.
Также ФНС пояснила: если ИП передумает применять ПСН, то до даты начала действия патента он может от него отказаться. Для этого нужно уведомить налоговый орган об этом в произвольной форме.
В Письме от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@ ФНС разъяснила порядок уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов и пособий при совмещении ПСН и УСН. Ведомство напоминает, что в таком случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по эти налоговым режимам, а также раздельный учет по суммам уплаченных страховых взносов. Взносы за работников и фиксированные взносы за себя (в части ОПС и ОМС) нужно распределить между УСН и ПСН. Если расходы на уплату взносов разделить между УСН и ПСН невозможно, то они распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов. ФНС привела пример такого расчета в Письме.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Продлено действие пилотного проекта tax free
Возможности: пилотный проект tax free продолжит действовать до конца 2022 года, а не завершится 31 декабря 2021 года, как было запланировано ранее.
Постановлением Правительства РФ от 20.11.2021 N 1984 пилотный проект по компенсации НДС иностранцам при вывозе приобретенных в России товаров (tax free) продлен до 31 декабря 2022 года. Ранее было установлено, что он завершится 31 декабря 2021 года.
География применения tax free останется прежней – в нее входят 16 регионов России. От планов по увеличению количества регионов-участников отказались.
Напомним, суть проекта в том, что иностранцы (кроме граждан ЕАЭС) имеют право на компенсацию НДС, который был уплачен ими при покупке товаров в России с условием их последующего вывоза. Компенсацию по обращению иностранца предоставляет организация розничной торговли либо иная уполномоченная ею компания при соблюдении ряда условий. В частности, компенсация налога возможна, если покупки совершены в течение одного дня на сумму не менее 10 000 руб. и предъявлен документ (чек) с отметкой таможенного органа РФ. Подробнее об этом можно узнать в Готовом решении: Компенсация НДС иностранцам при вывозе приобретенных в России товаров (tax free) (КонсультантПлюс, 2021).
Замена бракованного прослеживаемого товара: как оформить документы
Риски: если организация заменила бракованный прослеживаемый товар, нужно сдать уточненную декларацию по НДС, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
ФНС России в Письме от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@ разъяснила, как составить счет-фактуру, заполнить декларации по НДС и отчет по товару, подлежащему прослеживаемости, если товар заменен по гарантии после обнаружения покупателем брака и впоследствии утилизирован.
Так как бракованный прослеживаемый товар был заменен на новый товар с иным РНПТ, то организация должна оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.
В случае выставления исправленного счета-фактуры уже после представления декларации по НДС, в разделе 9 которой были отражены сведения первичного счета-фактуры с неверным РНПТ, организация должна подать уточненную декларацию по НДС, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
Кроме того, утилизация бракованных прослеживаемых товаров является основанием прекращения прослеживаемости, и ее нужно отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Он сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
На заметку: как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Возможности: организация сама принимает решение о том, по какой стоимости учитывать инвестиционную недвижимость, – по первоначальной или по переоцененной.
Инвестиционная недвижимость – это отдельная группа ОС, представляющих собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и/или получения дохода от прироста ее стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020).
После признания объект ОС (включая инвестиционную недвижимость) оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов (п. 13 ФСБУ 6/2020):
а) по первоначальной стоимости;
б) по переоцененной стоимости.
Организация, принявшая решение оценивать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости, должна применять этот способ оценки для всех объектов инвестиционной недвижимости. Переоценка инвестиционной недвижимости проводится на каждую отчетную дату. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости (в том числе ранее переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости (п. 21 ФСБУ 6/2020).
Также отметим, что инвестиционная недвижимость, которая учитывается на балансе по переоцененной стоимости, не амортизируется (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Таким образом, организация сама принимает решение, по первоначальной или переоцененной стоимости ей учитывать инвестиционную недвижимость.
На заметку: как учесть результаты переоценки инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете, рассказано в Готовом решении: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020 (КонсультантПлюс, 2021).
