ФНС на примере разъяснила, как отразить в новой форме 6-НДФЛ выплату дивидендов физлицу

Возможности: ознакомиться с разъяснениями ФНС по отражению в Расчете 6-НДФЛ выплаченных физлицам дивидендов.

В Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ ФНС России дала разъяснения по заполнению Расчета 6-НДФЛ в отношении выплаченных физлицу дивидендов.

Ведомство разъяснило, что исчисление НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физлицом в виде дивидендов, осуществляется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате такого дохода (п. 3 ст.  214 НК РФ). При этом применяются следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% – если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
  • 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб., – если налоговая база превышает 5 млн руб.

При этом действует «зачетный механизм» между налогом на прибыль, уплаченным с дивидендов, полученных самой организацией, и НДФЛ с дохода в виде дивидендов, которые такая организация выплачивает физическим лицам.

Датой фактического получения доходов в виде дивидендов считается день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать сумму налога нужно будет непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также в Письме ФНС привела пример заполнения Расчета 6-НДФЛ для следующей ситуации: физическому лицу – налоговому резиденту 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) – 7 млн рублей. При этом общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2), составила 3 млн рублей.

Порядок заполнения Расчета при выплате дивидендов, доведенный ФНС в данном Письме, будет применяться до внесения изменений в действующую форму и порядок заполнения 6-НДФЛ.

 

Минфин дал комментарий по отражению в бухучете запасов, отпущенных в производство до 2021 года

Возможности: если организация приняла решение отражать последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 5/2019 «Запасы» перспективно, то она может учитывать запасы, отпущенные в производство до 2021 года, по прежним правилам – согласно ПБУ 5/01.

С 1 января 2021 года запасы нужно учитывать по правилам, установленным ФСБУ 5/2019 «Запасы». Последствия изменений в учетной политике при переходе на применение ФСБУ 5/2019 отражаются в бухгалтерском учете и отчетности ретроспективно либо перспективно по выбору организации. Информацию о выбранном способе надо раскрыть в первой после перехода бухгалтерской отчетности.

В Письме от 12.03.2021 N 07-01-09/17431 Минфин России дал разъяснения об отражении в бухучете информации о запасах, отпущенных в производство до 2021 года, если организация отражает последствия изменения учетной политики перспективно. В этом случае требования к формированию в бухучете информации о запасах (в том числе о спецодежде и спецоснастке), установленные ФСБУ 5/2019, применяются только в отношении фактов хозяйственной жизни, которые произошли после начала применения ФСБУ 5/2019, без изменения сформированных ранее данных бухучета.

При этом, исходя из положений ПБУ 1/2008, в отношении объектов, которые до 1 января 2021 года были отпущены в производство, но согласно правилам, действовавшим до начала применения ФСБУ 5/2019, отражались в бухучете в составе запасов, допустимо применять способы ведения бухучета (в том числе способы погашения стоимости), избранные организацией до начала применения ФСБУ 5/2019, то есть согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

На заметку: перейти на учет запасов по ФСБУ 5/2019 как перспективно, так и ретроспективно поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

 

Планируется, что организации и ИП смогут уплачивать налоги и страховые взносы единым налоговым платежом

Возможности: в случае принятия законопроекта поправки начнут действовать с 1 января 2022 года.

Минфин России сообщил о подготовке поправок в ст. 45 и 45.1 НК РФ в целях совершенствования порядка исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, улучшения налогового администрирования организаций и ИП (Информация от 01.04.2021).

Законопроектом предусматривается распространение института «единого налогового платежа» на организации и ИП с 1 января 2022 года. Ведомство напоминает, что для граждан такая возможность по уплате имущественного, транспортного и земельного налогов действует уже с 1 января 2019 года, а НДФЛ – с 1 января 2020 года.

Механизм «единого налогового платежа» позволит организациям и ИП осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и т.д. При этом налоговый орган самостоятельно произведет зачет перечисленных денежных средств в счет имеющихся у плательщика обязательств. В первую очередь сумма единого налогового платежа юрлица и ИП будет направляться на погашение имеющейся недоимки, возникшей ранее. Если недоимки нет, то зачет суммы единого налогового платежа будет производиться в счет предстоящих платежей с наиболее ранним сроком уплаты, а в случае их отсутствия – в счет задолженности по уплате пеней, процентов и штрафов.

При этом налоговый орган будет информировать плательщика о принятом решении о зачете единого налогового платежа в течение пяти дней со дня принятия такого решения.

Вместе с тем у плательщика сохранится право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам КБК.

 

Подотчетник приложил к авансовому отчету кассовый чек без QR-кода: можно ли по нему учесть расходы

Риски: при отсутствии в кассовом чеке обязательных реквизитов им нельзя подтвердить расходы по авансовому отчету.

В Письме от 05.03.2021 N 03-03-07/15819 Минфин России напомнил, что расходы, произведенные подотчетным лицом по поручению организации, можно принять к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (или других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты. При этом если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы (в том числе и кассовый чек) оформлены с нарушениями законодательства, то расходы по такому авансовому отчету нельзя учесть в целях налогообложения.
Обязательные реквизиты кассового чека перечислены в п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В их число, в частности, входит QR-код. Исходя из вышеизложенного, если кассовый чек не содержит QR-кода, то им нельзя подтвердить расходы по авансовому отчету.
На заметку: подробнее об оформлении авансового отчета можно узнать в Готовом решении: Порядок заполнения и представления авансового отчета  в СПС КонсультантПлюс.

 

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ФНС напомнила о новом порядке обложения НДС имущества банкрота с 1 января 2021 года

Риски: с 1 января 2021 года нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов.

В Информации от 31.03.2021 ФНС России разъяснила, что 1 января 2021 года вступили в силу поправки, согласно которым к операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС, отнесены операции по реализации товаров (работ, услуг), изготовленных и/или приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания организации банкротом (Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ).

Таким образом, теперь текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не облагается НДС и, соответственно, нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов.

Напомним, ранее НДС не начислялся при реализации их имущества и имущественных прав. А про реализацию производимой продукции уточнений не было. В конце 2019 года Конституционный суд РФ рассматривал эту ситуацию и обязал внести изменения в законодательство.

На заметку: подробнее про исчисление НДС при банкротстве можно узнать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Работнику с разъездным характером работы компенсировали проживание в гостинице: можно ли учесть при УСН

Возможности: на УСН при надлежащем документальном оформлении можно учесть расходы на компенсацию и оплату проживания в гостинице работника с разъездным характером работы.

В Письме от 05.03.2021 N 03-11-06/2/15847 Минфин России напомнил, что при применении УСН полученные доходы можно уменьшить на расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Исходя из этого, ведомство считает, что организация или ИП на УСН может учесть расходы на проживание работника с разъездным характером работы.
Учесть их можно одним из двух вариантов:
– в виде сумм компенсации работнику затрат за проживание в гостинице, подтвержденных кассовым чеком и счетом гостиницы;
– в виде оплаты проживания в гостинице с расчетного счета организации на основании договора об оказании услуг по проживанию и акта об оказанных услугах.
Также ведомство напоминает, что по общему правилу расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.