Вопрос: Деятельность управляющей компании. НДС. Применять ли положения Письма Минфина от 4 октября 2024 г. N 03-07-11/96415 по отношению к 2024 или к 2025 году?

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН становятся плательщиками НДС. Освобождаются от этого упрощенцы, доходы которых в 2024 году не превысит 60 млн. руб.

Доходы при УСН определяются в соответствии со ст.346.15 НК РФ. При этом, согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

В этой связи управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям.

Таким образом, при определения порога доходов в 60 млн. руб. за 2024 год для решения вопроса об освобождении организации от НДС, применяются положения подпункта 4 пункта 1.1. ст. 346.15 НК РФ, т.е. исключаются из состава доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям

Положения подпункта 4 пункта 1.1. ст. 346.15 НК РФ применяются и в отношении доходов 2025 года.

В случае, если доходы организации, применяющей УСН в 2024 году превысят 60 млн. руб., такая организация признается плательщиком НДС, и обязана начислять и уплачивать НДС, а также подавать декларацию по этому налогу.

Однако, в случае, если организация осуществляет операции, поименованные в статье 149 НК РФ, то данные операции продолжают оставаться освобожденными от НДС.

То есть, в отношении данных операций НДС не начисляется. При этом у организации остается обязанность подать декларацию по НДС, отразив в ней данные операции (разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС).

Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от налогообложения НДС в порядке, установленном вышеуказанными подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.