Как зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате налога другого лица
Возможности: переплату (положительное сальдо ЕНС) можно зачесть в счет исполнения обязанности другого лица, подав в ИФНС по месту учета соответствующее заявление. Зачет будет произведен не позднее следующего рабочего дня.
Риски: если на момент обработки заявления положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы, заявленной к зачету, то зачет будет осуществлен частично в пределах положительного сальдо (остатка).
Положительным сальдо единого налогового счета (ЕНС) можно распорядиться по своему усмотрению, в том числе зачесть соответствующую сумму в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 78 НК РФ)
ФНС России разъяснила, каким образом можно осуществить зачет суммы переплаты (положительного сальдо) в счет исполнения обязанности другого лица (Информация в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС).
Так, для зачета суммы переплаты (положительного сальдо единого налогового счета) в счет исполнения обязанности другого лица необходимо подать заявление о распоряжении путем зачета в утвержденной форме следующими способами:
1) в электронной форме через личный кабинет ИП или через личный кабинет юрлица, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
2) в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.
Налоговый орган произведет зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления о зачете.
Если на момент обработки заявления положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы, заявленной к зачету, то зачет будет осуществлен частично в пределах положительного сальдо (остатка).
На заметку: заявление о зачете заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. При зачете в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов необходимо указать код «1». Правильно заполнить заявление поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Работник присоединил учебный отпуск к основному: должен ли работодатель оплатить проезд обучающегося
Риски: по мнению Роструда, работодатель должен оплачивать работнику проезд от места учебы в том числе и в случае, когда к учебному отпуску присоединили ежегодный и сотрудник возвращается с отдыха от места, где находится учебное заведение.
Учебный отпуск предоставляется по месту основной работы сотруднику, получающему образование определенного уровня впервые, в том числе дистанционно (ст. 177 ТК РФ).
Проезд к месту обучения и обратно оплачивается только работникам, учащимся заочно, один раз в учебном году. Если работник получает высшее образование, проезд возмещают в полной сумме, если среднее профессиональное – 50% (ст. ст. 173, 174 ТК РФ).
В Письме от 18.04.2024 N ПГ/06713-6-1 Роструд отвечает на вопрос об оплате проезда от места учебы в случае, когда после учебного отпуска работник провел свой основной отпуск в месте нахождения учебного заведения, а потом отправился обратно.
К учебным отпускам по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).
Документом, дающим право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования, в том числе на оплату проезда к месту обучения и обратно, является справка-вызов, выдаваемая образовательной организацией (ч. 4 ст. 177 ТК РФ).
Таким образом, работнику, осваивающему образовательные программы высшего образования заочно, работодатель обязан один раз в учебном году оплатить проезд к месту обучения и обратно, в том числе в случае присоединения к учебному отпуску ежегодного оплачиваемого отпуска, при условии возвращения работника из отпуска от места нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность.
На заметку: какие выплаты положены тем, кто совмещает работу с получением образования, подскажет Путеводитель в СПС КонсультантПлюс.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Экспорт: утверждены новые формы реестров для перевозчиков и иных лиц для НДС 0%
Риски: с 1 июля 2024 года перевозчики и другие лица, оказывающие связанные с экспортом услуги, должны применять новые формы реестров для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС.
С 1 января 2024 года действует упрощенный порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте. Соответствующие поправки внесены в ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ.
В связи с этими изменениями ФНС утвердила реестры, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает связанные с экспортом услуги и работы (Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@).
В частности утверждено 13 форм реестров, порядок их заполнения и электронные форматы подачи.
Приказ вступит в силу с 1 июля 2024 года. Прежние формы и форматы реестров, утвержденные Приказом ФНС от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@, утратят силу.
На заметку: до вступления в силу Приказа экспортеры могут применять формы и форматы, направленные в Письме ФНС от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@.
Напомним, электронные реестры, применяемые для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС, можно направить в ФНС с помощью сервиса «Офис экспортера».
В предыдущих периодах выявлена переплата транспортного налога: как быть с налогом на прибыль
Риски: если организация подает декларацию по транспортному налогу к уменьшению в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога в прошлом налоговом периоде, то уточнять при этом декларацию по налогу на прибыль за прошлый период не нужно. Такая корректировка для целей налогообложения прибыли – новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.
Возможности: данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли
Суммы уплаченных налогов относятся к прочим расходам при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В Письме от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация обнаруживает завышение суммы транспортного налога в прошлом налоговом периоде, после чего подает декларацию к уменьшению транспортного налога. Как в данном случае скорректировать обязательства по налогу на прибыль.
Минфин напоминает, что исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11).
Организация уплатила сумму налога в соответствии с первоначально поданной декларацией, в связи с чем понесла в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, и правомерно отнесла их к прочим расходам.
Если в следующих налоговых (отчетных) периодах организация подает уточненную декларацию к уменьшению в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога, то такая корректировка для целей налогообложения прибыли – новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего налогового (отчетного) периода. Представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый налоговый период не нужно.
На заметку: полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли. Аналогичный ответ со ссылкой на то же Постановление Минфин приводит в Письме от 15.10.2015 N 03-03-06/4/59102 по поводу излишне уплаченного в прошлых налоговых периодах налога на имущество организаций.
Возможности: компенсация расходов на ремонт личного компьютера дистанционного работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами, а также учитывается в расходах при расчете налога на прибыль при документальном подтверждении данных расходов. Подтверждающими документами могут являться акт выполненных работ / оказанных услуг и платежные документы, подтверждающие оплату ремонта компьютера и переустановки ПО дистанционным работником.
Работодатель обязан обеспечивать дистанционного работника необходимыми для выполнения им трудовой функции оборудованием, программно-техническими и иными средствами (ч. 1 ст. 312.6 ТК РФ). Оборудование для удаленной работы может принадлежать работнику или быть арендованным им. Использовать такое оборудование дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах. В этом случае работодатель (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ):
– выплачивает работнику компенсацию за использование оборудования и средств;
– возмещает ему расходы, связанные с их использованием.
В Консультации от 04.04.2024 эксперт ФНС России поясняет, при каких условиях компенсация расходов на ремонт личного компьютера дистанционного работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами и учитывается в расходах при расчете налога на прибыль.
Компенсация расходов работника не облагается НДФЛ и взносами и включается в расходы при расчете налога на прибыль в сумме, установленной трудовым, коллективным договором или ЛНА, но не более 35 руб. за рабочий день или в сумме, подтвержденной документами (ст. 217, 264, 422 НК РФ).
Способ возмещения расходов закрепляется в ЛНА, коллективном или трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии в них указанных положений возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, для освобождения компенсационных выплат от обложения НДФЛ и страховыми взносами, а также в целях их признания в составе расходов организация должна располагать копиями документов, которые подтвердят фактическое использование принадлежащего работнику или арендованного им имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов (Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-11/1705@, Письмо Минфина России от 21.07.2021 N 03-03-06/1/58342).
В данном случае документами, подтверждающими расходы на ремонт компьютера и переустановку ПО, могут являться акт выполненных работ / оказанных услуг и платежные документы, подтверждающие оплату ремонта компьютера и переустановки ПО дистанционным работником.
На заметку: о налогообложении доходов дистанционного работника рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Ошибочно пробит кассовый чек (дважды на одну и ту же продажу). Как исправить?
Риски: при использовании разных форматов фискальных документов (ФФД) способы исправления отличаются. При ФФД 1.05 кассовые чеки исправляются «возвратным» чеком, а при ФФД 1.1 и выше – кассовым чеком коррекции.
При использовании формата фискальных документов (ФФД) 1.1 и выше в случае, когда чек пробит случайно (например, по одной и той же продаже чек пробит дважды), формируется кассовый чек коррекции.
При использовании ФФД версии 1.05 кассовые чеки исправляются с помощью исправительных чеков с признаком «возврат прихода» или «возврат расхода». Чек коррекции в этой ситуации не применяется (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@). При ошибочном формировании чека необходимо сформировать кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», идентичный некорректному. В сформированном чеке отразить фискальный признак ошибочного чека (тег 1192) (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
На заметку: правила исправления ошибочно сформированных чеков приведены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс. О контроле за соблюдением порядка применения ККТ Вы можете узнать из Готового решения в СПС КонсультантПлюс.
