ФНС сообщила реквизиты для заполнения платежек на уплату налогов с 1 января 2023 года

Риски: при заполнении платежных поручений на уплату налогов с 1 января 2023 года необходимо обратить внимание на корректность заполнения реквизита 17 «Номер счета получателя средств».
Возможности: реквизиты, необходимые для заполнения платежек, а также образцы их заполнения размещены на сайте ФНС России.

В Информации от 26.12.2022 ФНС России напоминает, что с 1 января 2023 года меняется порядок перечисления налоговых платежей. Реквизиты, необходимые для заполнения платежек, а также образцы их заполнения размещены на сайте ФНС России. ФНС рекомендует обратить особое внимание на заполнение реквизита 17 «Номер счета получателя средств».

Отметим, на промостранице ФНС можно получить ответы на вопросы по заполнению платежек на уплату ЕНП, по распределению ЕНП, по возврату налоговой переплаты с начала 2023 года, по порядку и срокам начисления пеней.

 

ПФР ответил на 10 вопросов по сдаче отчетности в СФР с 1 января 2023 года

Возможности: ознакомиться с разъяснениями ПФР на тему подачи сведений персонифицированного учета за периоды 2022 года, сроков сдачи разных разделов формы ЕФС-1, заполнения этой формы при смене гражданства работника, особенностей ее заполнения для договоров ГПХ.

С 1 января 2023 года работодатели будут подавать сведения о персонифицированном учете и начисленных страховых взносах на травматизм по новой форме ЕФС-1. Подробнее о ней можно узнать в обзоре на нашем сайте.

В Информации от 23.12.2022 ПФР дал ответы на вопросы по подаче новой формы, а также разъяснил порядок сдачи персонифицированной отчетности за периоды 2022 года. В частности, Фонд разъяснил следующее:

– сведения персонифицированного учета за отчетные периоды до 1 января 2023 года, в том числе корректирующие, отменяющие или дополняющие, представляются по действующим в 2022 году формам (СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3);

– при определении формы, по которой сдается отчетность, надо ориентироваться на период, в котором издан приказ о кадровом мероприятии. Если он издан до 1 января 2023 года, то сдается форма СЗВ-ТД, если дата издания приказа после 1 января 2023 года – форма ЕФС-1;

– не позднее 16 января 2023 года необходимо представить сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года. За периоды начиная с января 2023 года представление сведений по форме СЗВ-М отменяется;

– при заполнении формы ЕФС-1 нужно указывать регистрационный номер, который был присвоен страхователю в ПФР;

– при сдаче формы ЕФС-1 допускается представление разделов и подразделов отдельными файлами в разные даты;

– сроки сдачи разделов и подразделов единой формы ЕФС-1:

  • сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1):
  1. для кадровых мероприятий «Прием», «Приостановление», «Возобновление», «Увольнение» – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа,
  2. для мероприятий «Начало договора ГПХ», «Окончание договора ГПХ» – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (расторжения) договора,
  3. для мероприятий «Перевод», «Переименование» – ежемесячно (не позднее 25-го числа следующего месяца);
  • сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (подраздел 3 формы ЕФС-1), – ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (года)). ПФР отметил, что информацию по ежемесячным платежным поручениям следует отражать в подразделе 3 последовательно отдельными блоками. Также возможно представление подраздела 3 ежемесячно, отдельно по каждому платежному поручению;
  • сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) – ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (года));
  • сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1) – ежегодно (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом);

– если в отчетном периоде у работника изменилось гражданство, то в поле «Статус ЗЛ»  формы ЕФС-1 указывается статус застрахованного лица (гражданин РФ, иностранный гражданин, временно проживающий на территории РФ и т.д.) по состоянию на дату заполнения формы;

– для договоров ГПХ в графе «Код выполняемой функции» указываются два значения: цифровой код по Общероссийскому классификатору занятий (ОКЗ) и буквенный код вида договора (ДГПХ, ДАВТ, ДОИП, ИЗЛД, ЛДПИ).

На заметку: заполнить разные разделы формы ЕФС-1 помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:

– Готовое решение: Как с 1 января 2023 г. заполнить титульный лист и подраздел 1 разд. 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)» формы ЕФС-1,

– Готовое решение: Как заполнить и подать подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1, в том числе вместе с подразделом 2 разд. 1, за периоды с 1 января 2023 г.,

– Готовое решение: Как заполнить и подать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве в разд. 2 формы ЕФС-1 за периоды с 1 января 2023 г,

– Готовое решение: Как с 1 января 2023 г. заполнить и подать подраздел 1.1 подраздела 1 сведения о трудовой (иной) деятельности формы ЕФС-1,

– Готовое решение: Как при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию заполнить сведения о застрахованных лицах в подразделе 3 разд. 1 формы ЕФС-1 и подать ее за периоды с 1 января 2023 г.

 

ФНС утвердила форму заявления о состоянии расчетов с бюджетом по ЕНС с 1 января 2023 года

Возможности: с 1 января 2023 года можно подать в ИФНС заявление, чтобы получить сведения о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Налоговые органы обязаны представлять организациям по их запросу справки о состоянии расчетов с бюджетом и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В связи с переходом на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет ФНС утвердила форму заявления о представлении справки о сальдо ЕНС и формат его подачи (Приказ от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@).

При заполнении справки нужно выбрать сведения, которые будут в ней отражены:

1 – о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

2 – об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

3 – о принадлежности суммы, перечисленной в виде ЕНП за определенный период.

Справку можно получить в налоговом органе, в МФЦ, по почте (способ выдачи указывается в заявлении).

Форма заявления применяется с 1 января 2023 года.

 

Уточнены некоторые аспекты применения ЕНП и не только: изучаем поправки в НК РФ

Возможности: ознакомиться с точечными поправками в части ЕНП, НДФЛ и применения АУСН с 1 января 2023 года.

C 1 января 2023 года налоги и страховые взносы в общем случае платятся на единый налоговый счет в виде единого налогового платежа. Подробнее можно узнать в Путеводителе. Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2023 г. (КонсультантПлюс, 2022).

Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ внесены уточнения в правила исчисления единого налогового платежа, которые применяются с 1 января 2023 года:

– прописан порядок учета сведений по уточненным декларациям при формировании совокупной обязанности по ЕНС в зависимости от срока подачи такой декларации (до наступления срока уплаты налогов или после него);

– при определении размера совокупной обязанности не будут учитываться суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке;

– в части применения АУСН установлено, что этот спецрежим может применяться при уплате ЕНП;

– при применении АУСН организации и ИП, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, нужно представлять в ИФНС сведения за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года). Ранее – не позднее 5-го числа следующего календарного месяца.

Также приняты изменения по НДФЛ:

– установлено, что если по результатам налоговой проверки выявлено, что налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то налоговый орган доначислит неуплаченную сумму налоговому агенту;

– удержанный налог нужно перечислять в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. То есть перестанет иметь значение, превышает НДФЛ 650 тыс. руб. или нет;

– для налоговых агентов перенесен срок, в который нужно сообщить о невозможности удержать НДФЛ: с 1 марта на 25 февраля. Эти поправки вступят в силу через месяц после опубликования рассматриваемого Федерального закона.

 

Как оформить кассовый чек на возврат товара, если чек был пробит до изменения системы налогообложения

Возможности: в случае возврата товаров после изменения системы налогообложения можно отражать в кассовом чеке с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» актуальную на момент возврата систему налогообложения.

В случае перехода на другую систему налогообложения организация или ИП, применяющие ККТ, обязаны изменить настройки кассы и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Такой отчет передается оператору фискальных данных, за исключением некоторых случаев.

В Письме от 28.11.2022 N ПА-4-20/15986 ФНС России разъяснила порядок формирования кассового чека при возврате покупателем товаров (отказе от работ, услуг) после изменения системы налогообложения.

Так, допускается отражать в кассовом чеке с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» такие же значения реквизитов предметов расчета, как в кассовом чеке с признаком расчета «ПРИХОД», который содержал информацию о переданных ранее покупателю (клиенту) товарах (выполненных работах, оказанных услугах), и с актуальным на момент возврата значением реквизита «Применяемая система налогообложения» (тег 1055).

На заметку: после смены сведений о применяемой системе налогообложения в ККТ во всех чеках (на приход и на возврат) по тегу 1055 будет отражаться актуальная на момент формирования чека система налогообложения. И в случае возврата покупателю денежных средств не учитывается тот факт, что они могли быть получены в период применения другой системы налогообложения. При этом остальные реквизиты в чеке «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» должны быть те же, что в первоначальном чеке на «ПРИХОД».

Подробнее читайте в ответе Вопрос: Как применяется ККТ при возврате денежных средств покупателю в случае возврата им товара? (Консультация эксперта, ФНС России, 2022) в СПС КонсультантПлюс.

 

Когда истекает срок подачи уведомления для перехода на УСН или АУСН с 2023 года

Риски: для того чтобы перейти на УСН или АУСН, необходимо своевременно подать соответствующее уведомление в налоговые органы.
Возможности: с учетом переноса срока подачи уведомления в связи с выходными днями подать уведомление надо не позднее 9 января 2023 года

Согласно положениям НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН или АУСН, обязаны уведомить налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого осуществляется переход на соответствующий налоговый режим. В 2022 году 31 декабря является выходным днем (суббота). Первый рабочий день с учетом переносов срока – 9 января 2023 года.

ФНС России в Письме от 14.12.2022 N СД-4-3/16965@ сообщает: для перехода с 1 января 2023 года на УСН или АУСН соответствующее уведомление необходимо представить не позднее 9 января 2023 года.

На заметку: с условиями перехода и применением этих спецрежимов помогут разобраться Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс: АУСН: как перейти и применять (Издательство «Главная книга», 2022) и Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения (Издательство «Главная книга», 2022).

 

Электронные документы составлены не по формату ФНС: как их представить по требованию налогового органа

Возможности: если электронные документы составлены не по утвержденному ФНС формату, то в случае истребования их инспекцией представить такие документы можно в бумажном виде с отметкой о подписании электронной подписью либо в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью.

В Письме от 09.12.2022 N ЗГ-3-26/13861 ФНС России разъяснила, что налоговое законодательство не обязывает организации составлять первичные документы в электронном виде только по утвержденным ФНС форматам. Поэтому если электронные документы составлены не по формату, то по требованию налоговых органов их следует представить на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа электронной подписью. Также копии могут быть представлены в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью.

Если электронный документ сформирован по формату ФНС, то его можно направить в налоговый орган в электронной форме по ТКС в неизменном виде.

На заметку: как представить документы по требованию налогового органа, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

 

ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ

Как оформить и учесть новогодние подарки контрагентам?

Риски: стоимость подарков нельзя учесть в расходах в налоговом учете. При выдаче подарков нужно начислить НДС. Подарок физлицу облагается НДФЛ, если его стоимость более 4 000 руб. за год.

Документальное оформление

Нужно издать приказ о вручении подарков, указать в нем контрагентов, которым планируется дарить подарки, название подарков и их стоимость.

Смотрите Форму: Приказ о выдаче контрагентам подарков к Новому году (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022).

Налоговый учет

«Входной» НДС принимается к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС при выдаче подарков начисляется на их покупную стоимость без НДС, а при дарении собственной продукции – на ее себестоимость. Счет-фактуру надо составить в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6—6б поставить прочерки.

В расходах по налогу на прибыль стоимость подарков не учитывается (ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).

Стоимость подарка клиенту-физлицу, превышающая в год 4 000 руб. с НДС, облагается НДФЛ. Если удержать налог невозможно, об этом нужно уведомить ИФНС и клиента. Страховые взносы на подарки не начисляются (ст. 211, 420 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Подарки можно списывать в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Д 10, 41 – К 60 Приобретены подарки
Д 91.02 – К 10 (41, 43) Переданы подарки

 

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года? И как заполнить, если зарплата за декабрь выплачена в декабре? Как в 6-НДФЛ отразить декабрьский больничный?

Риски: зарплата за декабрь 2022 года, выплаченная в декабре, отражается в 6-НДФЛ за 2022 год. Больничные отражаются в 6-НДФЛ за 2022 год, если они выплачены в 2022 году.
Возможности: в 6-НДФЛ за 2022 год декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 года, отражать не надо.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года

При выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023 года указанный доход относится к январю 2023 года. Если декабрьская зарплата перечислена 10 января 2023 года, дата фактического получения дохода – 10 января 2023 года. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 09.11.2022 БС-4-11/15099@.
По мнению ФНС, в данной ситуации применяется подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, поскольку положение п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому доход в виде зарплаты фактически получен на последний день месяца ее начисления, с 1 января 2023 года отменено.

Исходя из этих разъяснений, в годовом расчете 6-НДФЛ за 2022 года декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 года, отражать не надо.

Данный доход и НДФЛ с него надо отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года (Письмо ФНС России от 09.11.2022 БС-4-11/15099@):

Из разъяснений ФНС России непонятно, охватывают ли они авансовую часть декабрьской зарплаты, выплаченную в декабре 2022 года. Полагаем, что безопаснее дату получения дохода, соответствующего этой части зарплаты, определить по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день декабря 2022 года и отразить этот доход в расчете за 2022 года, поскольку дата его выплаты не позволяет отнести его к доходам 2023 года применением подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре 2022 года

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря, отражается следующим образом (п. 2 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ, пп. 3.1–4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В расчете за 2022 год суммы зарплаты, исчисленного и удержанного с нее НДФЛ включаются в показатели полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160 разд. 2.

В разд. 1 надо привести сумму НДФЛ, удержанную с указанной зарплаты в последний рабочий день декабря (в составе показателей полей 020, 022), а также срок перечисления налога с зарплаты по НК РФ – следующий рабочий день после даты выплаты зарплаты (пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Полагаем, что при выплате зарплаты в последний рабочий день декабря 2022 года срок уплаты НДФЛ налоговым агентом определяется по правилам, действующим на эту дату. Редакция п. 6 ст. 226 НК РФ, действующая с 1 января 2023 года (с этой даты норма про срок уплаты НДФЛ меняется), в данной ситуации не применяется.

Также надо отразить сведения в справке о доходах и суммах налога физлица.

В расчете за I квартал 2023 года сведения об указанной зарплате и налоге с нее не отражаются.

Декабрьский больничный

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому больничные включаются в годовой 6-НДФЛ, только если они выплачены в 2022 году.

В поле 021 расчета 6-НДФЛ указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в бюджет. Срок перечисления налога (поле 021) для декабрьских больничных – 09.01.2023.

Указание в поле 021 фактической даты перечисления НДФЛ в бюджет, а не последнего числа соответствующего месяца (а если он приходится на выходной – следующего за ним рабочего дня с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ) может быть расценено налоговыми органами как представление недостоверных сведений, за которое организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126.1 НК РФ на сумму 500 руб.

Отметим, что впервые составить платежку на ЕНП надо будет не позднее 30.01.2023. Перечислить ЕНП раньше – 09.01.2023 – придется только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь. 

Смотрите пример отражения больничного в 6-НДФЛ в Типовой ситуации: 6-НДФЛ за 2022 г.: примеры заполнения (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}.

На заметку: из-за изменения сроков сдачи отчетности годовой 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 27 февраля 2023 года. Узнать, на что еще следует обратить внимание при заполнении 6-НДФЛ, и получить образец заполнения формы Вы можете в Типовой  ситуации: Как заполнить 6-НДФЛ за 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}.