Росстат продлил сроки сдачи еще нескольких форм отчетности
Возможности: перенесены сроки сдачи пяти месячных форм статистической отчетности с 10 на 16 ноября 2021 года из-за нерабочих дней, объявленных Президентом.
Росстат Приказом от 03.11.2021 N 765 из-за нерабочих дней по Указу Президента N 595 продлил сроки сдачи статистических форм данных еще по 5 формам федерального статистического наблюдения в ноябре 2021 года:
| Индекс формы | Наименование формы | Периодичность | Первоначальный срок сдачи отчета | Продление срока сдачи отчета |
| N П-1 | Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг | Месячная | не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода | 16 ноября 2021 года |
| N ПМ-пром | Сведения о производстве продукции малым предприятием | |||
| N 1-ИП | Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем | |||
| Приложение N 2 к форме N П-1 | Сведения о производстве военной (оборонной) продукции | |||
| N ПМ-торг | Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия |
Обновлена форма Расчета по страховым взносам
Риски: начиная с отчетности за I квартал 2022 года РСВ нужно сдавать по обновленной форме.
Возможности: РСВ приведен в соответствие с поправками по страховым взносам с 1 января 2022 года в части прямых выплат и пониженных тарифов страховых взносов для общепита.
Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ обновлена форма Расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления. Обновленная форма впервые подается за I квартал 2022 года.
Большинство изменений связано с окончательным переходом на прямые выплаты с 1 января 2022 года. Подробнее о них можно узнать в Обзоре «Опубликовали поправки о законодательном переходе на прямые выплаты пособий» (КонсультантПлюс, 2020).
В целом форма стала меньше. Так, например:
– из раздела 1 РСВ убрали строки 120-123, в которых отражалась сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами;
– в приложении 2 к разделу 1 исключили поле с признаком выплат (прямые выплаты или зачетная система), прежнюю строку «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» исключили и сократили строки о сумме превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.
В Информации от 02.11.2021 ФНС России сообщила, что в новой форме РСВ также учтены последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. Речь идет о праве организаций общепита применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года. Подробнее можно узнать в электронном приложении «Снегопад изменений – 2022: правовая экскурсия» на нашем сайте. Для таких организаций общепита установлены код тарифа плательщика страховых взносов (24) и код категории застрахованного лица (ОВЭД).
На заметку: заполнить РСВ по новой форме помогут Готовые решения в СПС КонсультантПлюс:
Внесены поправки в перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ
Риски: при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год нужно учесть новые коды видов доходов и вычетов. Появились отдельные коды для вычетов на лекарства и на физкультурно-оздоровительные услуги, поменялся код вида дохода для сверхнормативных суточных.
С 9 ноября 2021 года действуют обновленные перечни видов доходов и вычетов в целях НДФЛ (поправки внесены Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@).
Так, перечень видов доходов дополнен, например, следующими кодами:
- 2015 для сверхнормативных суточных (свыше 700 руб. для поездок по России и свыше 2 500 руб. для поездок за рубеж). Ранее их отражали с кодом 4800 как иные доходы;
- 1401 для доходов от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества и 1402 – аналогично для нежилой недвижимости. Ранее и то, и другое отражалось по коду 1400;
- 2004 для выплат педагогическим работникам за классное руководство за счет федерального бюджета;
- 2763 для материальной помощи образовательных организаций студентам, аспирантам и ассистентам-стажерам;
- 3011 для доходов в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее.
Появятся и новые коды для вычетов:
- 323 для расходов на лекарственные препараты. Ранее применялся общий код 324 как для расходов на лекарства, так и на медуслуги;
- 329 для нового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги;
- 511 для вычетов из сумм доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
512 для вычетов из сумм материальной помощи образовательных организаций студентам, аспирантам и ассистентам-стажерам.
Риски: за 2021 год нужно будет сдавать обновленную форму 6-НДФЛ.
Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ внесены изменения в форму 6-НДФЛ, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновления применяются начиная со сдачи отчетности за 2021 год.
В форме 6-НДФЛ поменялось следующее:
– обновили штрихкоды;
– добавили новые коды для заполнения поля «Отчетный период (код)», которые будут проставлять ИП и главы КФХ в случае снятия их с учета. Подробнее можно узнать в Готовом решении: Как заполнить форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021);
– в разделе 2 появились строки для сведений о работниках – иностранцах, которые являются высококвалифицированными специалистами (далее – ВКС):
- в поле 115 отражается обобщенная сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по всем ВКС нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 121 – количество ВКС, которым в отчетном (налоговом) периоде начислены доходы;
- в поле 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов, которые указаны в поле 115;
– появилось новое поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (раздел 2 стр. 155). Это поле нужно заполнить, если организация, которая получает дивиденды от других компаний, выплачивает дивиденды физлицу – налоговому резиденту РФ и при расчете НДФЛ с этих дивидендов принимает к зачету налог на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Тогда в поле 155 надо указать сумму налога на прибыль, которая принята к зачету. Подробнее о расчете НДФЛ в данной ситуации можно узнать в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях (КонсультантПлюс, 2021);
– в порядке заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ уточнили, что в нем указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода.
В Справку о доходах и суммах налога физического лица и порядок ее заполнения внесены следующие изменения:
– при отражении сведений о ВКС, который является налоговым резидентом РФ, в поле «Статус налогоплательщика» разд. 1 справки нужно указать код «7»;
– в разд. 2 справки и в Приложение к ней добавлены поля «Код бюджетной классификации»;
– в разд. 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Это поле нужно заполнить, если организация выплатила дивиденды физлицу – резиденту РФ и при расчете НДФЛ зачла налог на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов самой организации.
Как определить срок аренды при применении ФСБУ 25/2018
Возможности: ознакомиться с разъяснениями Минфина по определению срока аренды в целях ФСБУ 25/2018
В Письме Минфина России от 04.10.2021 N 07-01-09/80036 сообщается, что срок аренды нужно определять исходя из сроков и условий по договору аренды (в том числе включая арендные каникулы – периоды без уплаты платежей по договору). Кроме того, важно учитывать возможности сторон изменять эти сроки и условия (п. 9 ФСБУ 25/2018).
Ведомство советует учитывать и то, есть или нет уверенность в продлении или прекращении аренды. Нужно обращать внимание на факты и обстоятельства, которые могут стимулировать эти действия. Это в том числе и опыт использования активов (тех, которые передали в аренду, или собственных), и экономические причины такого опыта.
На заметку: срок договора аренды важно определить, например, для того, чтобы отнести аренду к операционной или финансовой. Подробнее об этом можно узнать в готовых решениях в СПС КонсультантПлюс:
– Чем отличается операционная аренда от неоперационной (финансовой) в целях применения ФСБУ 25/2018,
– Как при применении ФСБУ 25/2018 отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду,
– Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду, с 2022 г.
Транспортный налог: расширен перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год
Риски: при расчете транспортного налога и авансовых платежей по нему за 2021 год необходимо использовать дополненный перечень дорогостоящих автомобилей.
Возможности: перечень дополнен несущественно (добавлены только три марки автомобилей).
В конце февраля 2021 года Минпромторг России опубликовал перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., по которым транспортный налог (и авансовые платежи по нему) за 2021 год нужно платить с повышающим коэффициентом. Подробнее читайте в обзоре «Минпромторг обновил перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год» на нашем сайте.
ФНС России в Письме от 01.11.2021 N БС-4-21/15376@ обратила внимание, что на сайте Минпромторга актуализирован перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год. По сравнению с опубликованным в феврале перечнем, в разделе автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно появились три модели MercedesBenz: Mercedes-AMG GLS 63 4MATIC, G 400 d и G 500.
На заметку: как считать транспортный налог, если автомобиль есть в перечне, можно узнать в Типовой ситуации: Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу в СПС КонсультантПлюс.
Внесены изменения в Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности в ГИРБО
Возможности: законодательно закреплен практический подход по приему бухгалтерской отчетности через сайт ФНС.
Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-1/843@ закреплена возможность подачи бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт ФНС. Поправки действуют с 1 января 2022 года. Отметим, что ранее была закреплена только возможность сдачи отчетности по ТКС, при этом фактически ФНС уже принимает бухотчетность через свой сайт.
На заметку: подробнее о сдаче бухотчетности можно узнать в Готовом решении: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики (КонсультантПлюс, 2021).
Самозанятый аннулировал чек: что будет с расходами организации
Возможности: если самозанятый аннулировал чек и не вернул деньги, то покупатель (заказчик) не должен вносить изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы.
Риски: такому самозанятому нужно быть готовым к мероприятиям налогового контроля, направленным на установление полноты уплаты НПД.
Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых (плательщиков НПД). Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении «Мой налог» (ч. 1 ст. 14, ч. 8—9 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
При этом самозанятый может аннулировать чек в приложении «Мой налог», если вернул покупателю (заказчику) ранее полученные от него деньги или ошибочно завысил доход при передаче сведений о нем (ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).
ФНС России в Письме от 28.10.2021 N ПА-4-20/15213@ разъяснила, что предпринять организации, если самозанятый аннулировал чек, но деньги не вернул.
Ведомство отмечает, что аннулирование самозанятым чека без возврата полученных от покупателя (заказчика) денег не является основанием для непризнания в составе расходов затрат организации при условии наличия чека, сформированного в приложении «Мой налог».
Одновременно ФНС России сообщает, что аннулирование самозанятым чека без возврата покупателю (заказчику) денежных средств может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты уплаты соответствующих налогов (сборов). Также покупатель (заказчик) вправе обратиться в налоговый орган с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении самозанятого с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также факт их оплаты.
Подарок работнику: что со страховыми взносами, НДФЛ и НДС
Риски: если работник получил подарок дороже 3 000 руб. без оформления письменного договора дарения, страховыми взносами будет облагаться его полная стоимость. Подарки сотрудникам облагаются НДС.
Возможности: стоимость подарка не облагается страховыми взносами, если подарок работнику передается по договору дарения. В целях НДФЛ подарки сотруднику на сумму до 4 000 рублей в год не облагаются налогом.
Согласно ГК РФ безвозмездная передача подарков работникам является дарением. При стоимости подарка, превышающей 3 000 руб., дарение должно быть совершено в письменной форме посредством заключения договора дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
В Письме от 15.10.2021 N 03-01-10/83519 Минфин России напомнил, как подарки работникам облагаются НДС и НДФЛ, а также разъяснил, как исчисляются страховые взносы, если договор дарения не оформлен.
НДС
Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДФЛ
Стоимость подарков, переданных за год сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (п. 28 ст. 217 НК РФ). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ.
Страховые взносы
При вручении сотруднику подарка по договору дарения страховые взносы начислять не нужно, так как отсутствует объект обложения (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Если подарок дороже 3 000 руб. передается работнику без оформления письменного договора дарения, страховыми взносами будет облагаться его полная стоимость.
На заметку: разобраться с учетом подарков помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:
– Типовая ситуация: Как учесть новогодние подарки сотрудникам и их детям (издательство «Главная книга», 2021),
– Типовая ситуация: Как учесть новогодние подарки контрагентам (издательство «Главная книга», 2021).
Продажа маркированных товаров: в каком случае можно пока не применять ФФД версии 1.2
Возможности: если ККТ нельзя перевести на формат фискальных документов версии 1.2 из-за недоработок софта, ее можно продолжить применять до 1 февраля 2022 года (к этому моменту разработчики должны произвести доработки кассового ПО).
ФНС России в Письме от 28.10.2021 N ПА-4-20/15207@ напоминает, что для работы с маркированным товаром обязательно использовать ККТ с форматом фискальных данных версии 1.2 (далее – ФФД 1.2). Подробнее читайте в обзорах «ФНС предупреждает о переходе на фискальные накопители нового типа с 6 августа 2021 года», «Кто должен обновить кассы под формат ФД 1.2 с 6 августа 2021 года» на нашем сайте.
При этом ведомство отмечает, что ряд пользователей ККТ с ФФД 1.2 столкнулись с проблемой обновления версий внешних программных решений, под управлением которых работает ККТ, для формирования кассовых чеков в соответствии с ФФД 1.2. Причина – неготовность внешнего кассового ПО. При этом пользователи и разработчики внешнего кассового ПО сообщают, что доработки софта и окончание этапов тестирования завершатся не позже, чем до 1 февраля 2022 года.
Поэтому если софт нельзя перевести на ФФД 1.2 из-за того, что обновления еще нет или оно проходит тестирование, переход на новый формат можно отложить. Как только софт будет готов, нужно сразу же поменять ФФД на версию 1.2.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль
Возможности: корректировки для большинства организаций несущественные и связаны с точечными поправками в НК РФ в части налога на прибыль.
Риски: за 2021 год нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме.
Приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@ уточняется форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Обновленная форма применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2021 года.
Изменения декларации связаны с ранее внесенными поправками в НК РФ, касающимися:
– пониженной ставки по налогу в бюджеты субъектов РФ для организаций, предоставляющих по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности. Подробнее об этом читайте в обзорах на нашем сайте «Налог на прибыль: изучаем поправки в НК РФ», «Роспатент рассказал про новые налоговые льготы в сфере интеллектуальной собственности»;
– расходов на НИОКР, к которым можно применить инвестиционный налоговый вычет. Кроме того, при применении инвестиционного налогового вычета остаток уменьшения федеральной части суммы налога может быть использован для уменьшения налога в последующих налоговых периодах. Подробнее об этом читайте в обзорах на нашем сайте «Внесены поправки в часть вторую НК РФ (НДС, налог на прибыль, зарплатные налоги): что поменяется в 2021 году», «Инвестиционный налоговый вычет по расходам на НИОКР: ФНС дала разъяснения»;
– периода применения пониженных налоговых ставок для участников региональных инвестиционных проектов;
– уточнения формулы, по которой налоговым агентом исчисляется сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов;
– уточнения перечня целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению (в частности, средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу; имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, и другие).
В связи с вышеизложенным в декларации по налогу на прибыль, в частности:
– в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавлены строки 026, 028, 060 и 062, чтобы отражать остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
– в разд. А Листа 03 добавлены строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям;
– в Приложении N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, будет два раздела. В разд. Б, например, нужно показывать сведения о налоговой базе и налоге организации или обособленного подразделения, находящихся в субъекте РФ, на территории которого исполняется такое соглашение.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
В какую ИФНС перечислять НДФЛ с заработной платы дистанционного работника?
Возможности: НДФЛ с доходов дистанционного работника уплачивается в налоговый орган по месту учета организации либо ее обособленного подразделения, если оно выплачивает доход.
Доходы работника-удаленщика облагаются НДФЛ в обычном порядке. Сумма НДФЛ удерживается из выплачиваемого дохода и перечисляется в бюджет по месту учета организации в налоговом органе. Если источником выплаты служит обособленное подразделение, налог перечисляется по месту его учета (пп. 1, 3, 4, 7 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-04-06/18686, ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
Удаленное рабочее место сотрудника не считается обособленным подразделением. Поэтому по его местонахождению НДФЛ перечислять не нужно.
Возможности: лизингополучатель может учесть расходы на техобслуживание предмета лизинга как при ОСН, так и при УСН (при условии, что обязанность по техобслуживанию не возложена договором на лизингодателя).
По общему правилу техническое обслуживание, обеспечение сохранности, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга – это обязанность лизингополучателя, если иное не установлено договором лизинга (п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).
Затраты на ремонт лизингополучатель признает в качестве прочих расходов (пп. 1, 2 ст. 260 НК РФ).
Если предмет лизинга учитывается у лизингополучателя на балансе, то в целях равномерного списания затрат при методе начисления он также может создавать резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260, подп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При УСН учесть затраты по техобслуживанию и ремонту лизингового имущества можно с объектом «доходы минус расходы» (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Такие затраты отражаются в расходах так же, как и при обычной аренде, в зависимости от того, чем является предмет лизинга, – ОС или нет. Расходы по ОС учитываются на момент их фактической оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если объект лизинга не является ОС, то полагаем, что учесть расходы можно, если они попадают в перечень расходов при УСН по другим основаниям (в частности, в составе материальных расходов) (см. Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092).
