Когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП при сдаче недвижимости в аренду
Риски: физическое лицо, которое регулярно (систематически) сдает в аренду нежилое помещение, должно быть зарегистрировано в качестве ИП. В противном случае его могут привлечь к административной или даже уголовной ответственности.
Возможности: при сдаче в аренду жилых помещений физическое лицо может зарегистрироваться в качестве самозанятого (без регистрации ИП) и платить НПД с дохода от сдачи жилья в аренду.
Эксперт ФНС в Консультации разъясняет, в каком случае у физлица возникает необходимость регистрации в качестве ИП при сдаче в аренду недвижимости.
Гражданин вправе распоряжаться принадлежащим ему на праве собственности имуществом, например автомобилем, недвижимым имуществом и так далее, по своему усмотрению, в том числе сдавать его в аренду. При этом необязательно иметь регистрацию в качестве ИП (ст. 18, п. 2 ст. 209, ст. 608 ГК РФ).
Необходимость в такой регистрации возникает, если деятельность по сдаче имущества в аренду является предпринимательской, в частности, направлена на систематическое получение прибыли от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Эксперт отмечает, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия ведения гражданами такой деятельности без регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ). В частности, НПД – это специальный налоговый режим для физлиц, как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных. Но НПД не применяется при получении доходов от сдачи в аренду нежилого помещения (в частности, апартаментов), зато его можно применять к доходам от сдачи в аренду жилой недвижимости.
В каждом конкретном случае вопрос о наличии признаков предпринимательской деятельности рассматривается отдельно – в зависимости от вида недвижимости, ее целевого назначения (жилое и нежилое) и характера использования (для личных либо коммерческих целей), ее количества, площади, периодичности заключения сделок и иных фактических обстоятельств. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности (п. 1.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614):
– изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
– хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
– взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
– устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Деятельность гражданина может быть признана предпринимательской, например, если он приобрел в собственность нежилые помещения, не предназначенные для удовлетворения личных потребностей, и более года без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сдавал их в аренду и субаренду (см., например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.08.2018 N Ф09-5053/18).
В случае ведения предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП собственник имущества может быть привлечен к административной, а при определенных условиях – к уголовной ответственности (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ; ст. 171 УК РФ).
На заметку: подробнее о налоге для самозанятых можно узнать в Готовом решении: Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (КонсультантПлюс, 2024).
Риски: не позднее 2 мая 2024 года физлица, которые контролируют иностранные компании, должны подать соответствующее уведомление за 2023 год. Штраф за неподачу уведомления может достигать 500 000 руб.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент – организация или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
Контролирующим лицом резидент будет в трех случаях. Первый – доля его прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй – доля всех российских резидентов больше 50%, а его доля – больше 10%. И третий – он фактически контролирует иностранную компанию.
В Информации от 15.04.2024 ФНС России напоминает, что 2 мая 2024 года истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год.
Ведомство отмечает, что уведомление о КИК необходимо представить независимо от финансового результата такой иностранной компании.
При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли такой компании также до 2 мая представляются документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключением является КИК, образованная в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС и имеющая постоянное местонахождение в нем.
Если для освобождения от налогообложения прибыли КИК нет оснований, необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно также до 2 мая (вместе с уведомлением о КИК), независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.
Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем – 500 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).
На заметку: заполнить уведомление поможет Типовая ситуация: КИК: налоги и отчетность (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}.
