Вопрос: наша организация покупает товар для дальнейшей продажи на территории России в Китае и Белоруссии (импорт). В 2024 году мы должны сдать форму КНД 1151056 Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов. Импорт товара не подлежит налогообложению. Просим Вас дать консультацию по следующему вопросу. Какие разделы отчета мы должны заполнять?
В разд. 5 расчета отразите информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты согласно п. 1 ст. 309 НК РФ.
Обоснование:
За период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года сдайте налоговый расчет. Так, если выплата была в апреле, нужны отчеты за полугодие, 9 месяцев и год. Срок для сдачи отчета, как для декларации по налогу на прибыль, — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года (ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
— подлежащие обложению налогом;
— не подлежащие налогообложению;
— осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
Обязанность направить расчет возникает при выплате дохода иностранной организации. Налоговые агенты заполняют его нарастающим итогом. Поэтому если выплаты были в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то расчет нужно сдавать за все отчетные периоды до конца года.
Расчет начиная с 2023 г. сдается по новой форме — в нее добавлены разд. 4 и 5 для отражения выплат, не облагаемых по НК РФ. Выплаты, не облагаемые по международным соглашениям, по-прежнему отражаются в разд. 3.
В разд. 4 следует отразить информацию о выплаченных иностранным организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходах от источников в РФ, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 111 Порядка заполнения расчета).
Так, раздел заполняется и включается в состав расчета, в частности, в отношении доходов от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ;
В разд. 5 расчета отразите информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты согласно п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 130 Порядка заполнения расчета).
Таким образом, в разд. 5 расчета отразите информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты согласно п. 1 ст. 309 НК РФ.
