Вопрос: Коммерческая организация (ООО на УСН) арендует недвижимость, находящуюся в государственной собственности, у ГУ ТО «Тульский областной бизнес-инкубатор». Арендодатель выставляет счета без НДС. Каковы действия организации: нужно ли рассчитывать и уплачивать НДС, сдавать какую-либо отчетность? Является ли организация агентом по НДС?
Ответ:
На основании Постановления Правительства Тульской области №71 от 26.02.2019 «О создании государственного учреждения Тульской области «Тульский областной бизнес-инкубатор» тип данного учреждения – казенное.
На основании пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не являются объектом налогообложения НДС. Т.е., услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду государственного или муниципального имущества, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, в ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
На основании вышесказанного, выставление арендодателем (казенным учреждением) счетов без выделения суммы НДС является абсолютно правомерным. И у арендатора не возникают обязанности налогового агента по НДС, т.е. арендатор НДС не исчисляет и не уплачивает.
