ФНС разъяснила, как правильно заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
Возможности: разъяснения ФНС помогут правильно отразить в новой форме 6-НДФЛ суммы исчисленного, удержанного и возвращенного НДФЛ, а также суммы начисленного и фактически полученного физлицами дохода.
Начиная с отчетности за I квартал 2023 года применяется обновленная форма 6-НДФЛ.
В Письме от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@ ФНС России разъяснила общий порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и последующие отчетные периоды.
Сообщается, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В полях 021–024 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.
Так, в соответствии с п. 3.1 Порядка заполнения в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по срокам:
– в поле 021 – с 01.01.2023 по 22.01.2023;
– в поле 022 – с 23.01.2023 по 22.02.2023;
– в поле 023 – с 23.02.2023 по 22.03.2023;
– поле 024 – не заполняется.
В поле 031 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата возврата налоговым агентом НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ. В поле 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату.
Поля 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода – за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года.
Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Напомним, что срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года – 25 апреля 2023 года.
На заметку: как в форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года правильно отразить зарплату за декабрь 2022 года и за март 2023 года, рассказано в обзоре на нашем сайте.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. (Издательство «Главная книга», 2023) в СПС КонсультантПлюс поможет разобраться с порядком заполнения обновленной формы.
Региональная УФНС обратила внимание на нюансы заполнения Персонифицированных сведений о физлицах
Риски: значение в поле 070 Персонифицированных сведений не может быть отрицательным: если нужно провести перерасчет выплат в сторону уменьшения, то следует подать корректирующие сведения на физлицо за соответствующий период, в котором начисления были сделаны неверно.
В Информации на сайте ФНС от 13.04.2023 региональная УФНС разъяснила некоторые аспекты заполнения формы Персонифицированных сведений о физлицах. В частности, ведомство разъяснило следующее:
– Персонифицированные сведения подаются на всех работников, числившихся в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая уволившихся и лиц, у которых отсутствуют выплаты. То есть подать сведения нужно и на лиц, которые к моменту представления отчета уже уволились. Исключение – самозанятые: их в отчет не включают;
– в разделе «Персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу» не может быть две строки с одинаковыми значениями показателей (СНИЛС и ФИО). Если работник уволился и вновь принят на работу в течение одного месяца, в отношении него заполняется один раздел;
– значение в поле 070 «Сведения сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» не может быть отрицательным. В случае перерасчета сумм в сторону уменьшения необходимо представить корректирующие сведения на физическое лицо за соответствующий период, в котором ему были произведены первоначальные начисления.
На заметку: Напомним, персонифицированные сведения сдают в ИФНС за первый и второй месяц квартала (Письмо ФНС от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@). Соответственно, за март 2023 года их можно не подавать.
Риски: с 2023 года по всем доходам в денежной форме дата фактической выплаты дохода определяется одинаково – как день выплаты дохода, в том числе и по заработной плате, взысканной по решению суда.
С 1 января 2023 года датой фактического получения доходов в денежной форме, в том числе в виде зарплаты, является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Минфин России в Письме от 05.04.2023 N 03-04-05/30036 пояснил, что данный подход применяется и к заработной плате, взысканной по решению суда. Таким образом, дата получения такого дохода для целей НДФЛ определяется в общем порядке как день выплаты дохода.
Возможности: ознакомиться с выводами КС РФ и ВС РФ в части исчисления имущественных налогов, которые обязаны применять в работе налоговые органы.
Письмом от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ ФНС России направила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в I квартале 2023 года по вопросам налогообложения имущества.
В Обзоре сделаны следующие выводы:
- при исчислении налога на имущество по кадастровой стоимости нужно учитывать не только вид разрешенного использования земли, но также предназначение и фактическое использование расположенного на ней здания, строения или сооружения. Аналогичную позицию занимал КС РФ и ранее;
- в некоторых случаях для исчисления земельного налога могут применяться одновременно две ставки по одному участку. Так, организация доказала, что на части земельного участка расположены объекты ЖКХ. ВС РФ сделал вывод, что организация правомерно применила пониженную ставку 0,3% на часть земельного участка, пропорционально площади, занятой объектом ЖКХ;
- коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку (0,3%) земельного налога на земли ИЖС в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилищному строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки.
На заметку: имущественные налоги организаций оплачиваются в составе ЕНП. В связи с большим количеством вопросов ФНС России выпустила для использования в работе Письмо от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ с рекомендациями по заполнению уведомлений в части имущественных налогов.
Что делать, если обнаружили на ЕНС некорректное списание или зачет: ответ от эксперта ФНС
Возможности: если организация (ИП) не согласна с суммами списания/зачета на ЕНС, можно провести сверку; в полученном по результатам сверки акте нужно отразить разногласия и направить в налоговую службу.
Риски: индивидуальное письменное информирование по суммам разногласий должно быть проведено в течение 30 календарных дней.
Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность на ЕНС создается на основе документов, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, самим налоговым органом, судом, другими органами.
В консультации от 07.04.2023 эксперт ФНС разъяснил, как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен.
В случае обнаружения на ЕНС таких данных налогоплательщик имеет право на сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде.
В случае несогласия с данными акта в графе 3 разд. I и II по строке с суммой, вызывающей разногласия, следует указать сумму по данным организации (ИП).
После представления в налоговую службу акта сверки с разногласиями в течение 30 календарных дней должно быть проведено индивидуальное письменное информирование.
Кроме того, налоговые органы обязаны представить по запросу организации (ИП) (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):
– в течение 5 дней – справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
– в течение 10 дней – справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Эксперт ФНС напомнил, что при необходимости налогоплательщик может обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
На заметку: пошаговый алгоритм и примеры заполнения документов при проведении сверки смотрите в Готовом решении: Как провести сверку с налоговым органом и Типовой ситуации: Как получить справку о сальдо ЕНС и акт сверки (Издательство «Главная книга», 2023) в СПС КонсультантПлюс.
Начался эксперимент по маркировке красной икры
Возможности: участники оборота икры осетровых и икры лососевых (красной икры), упакованной в потребительскую упаковку, на добровольной основе могут поучаствовать в эксперименте по ее маркировке с 15 апреля 2023 года по 31 марта 2024 года.
Постановлением Правительства РФ от 14.04.2023 N 598 утверждены Положение о проведении эксперимента по маркировке средствами идентификации икры осетровых и икры лососевых (красная икра), упакованных в потребительскую упаковку, а также перечень такой икры, подлежащей маркировке в рамках эксперимента.
Эксперимент проводится с 15 апреля 2023 года по 31 марта 2024 года. Участники оборота икры, операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе. Для этого надо подать заявку.
Минпромторг разъяснил, что проведение эксперимента не приведет к дополнительным затратам участников оборота – участие в эксперименте бесплатное (плата за код маркировки не взимается), а необходимое оборудование будет безвозмездно предоставлено оператором системы маркировки. При этом важность эксперимента для самой отрасли крайне высока, так как, по исследованиям, общая доля икры нелегального происхождения на рынке составляет более 20%.
На заметку: всю важную информацию по маркировке разных видов товаров можно найти в материале Справочная информация: «Маркировка товаров средствами идентификации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС запустила новый сервис по НДС для экспортеров
Возможности: с помощью нового сервиса «Офис экспортера» можно подготовить электронные документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
В Информации от 20.04.2023 ФНС России сообщает о запуске нового онлайн-сервиса «Офис экспортера». С помощью этого сервиса экспортеры смогут быстро сформировать электронный реестр, куда включены сведения из декларации на товары, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. С 1 января 2024 года представление экспортерами реестров только в электронном виде станет обязательным.
Сервис может помочь подготовить обязательные электронные реестры деклараций на товары для экспресс-грузов или реестры таможенных деклараций CN 23 в случае отправки товаров международными почтовыми отправлениями.
Также сервис содержит справочную информацию и ответы на часто задаваемые вопросы в сфере обложения НДС внешнеэкономической деятельности.
Авторизоваться в сервисе «Офис экспортера» можно по логину и паролю (для ИП) или электронному сертификату (для организаций), используемому при входе в ЛК ИП и ЛК ЮЛ.
На заметку: пошаговый алгоритм по подтверждению нулевой ставки по НДС смотрите в Готовом решении: Как подтвердить ставку НДС 0% (КонсультантПлюс, 2023).
Расширен перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Возможности: с 1 июля 2023 года можно применять ставку НДС 10% при реализации деревянных манежей, детских металлических и пластиковых кроватей и кроватей из других материалов, включая тростник, лозу или бамбук.
Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Их перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.
Постановлением Правительства РФ от 14.04.2023 N 594 в перечень товаров для детей, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%, добавили металлические и пластмассовые кровати, а также кровати из прочих материалов и деревянные манежи.
Минпромторг пояснил, что Постановление направлено на реализацию плана мероприятий по развитию индустрии детских товаров, утвержденного Правительством в 2020 году. Главная цель этого плана – повысить качество, безопасность и доступность товаров для детей, увеличить долю отечественной продукции на российском рынке.
Пониженную ставку НДС 10% можно применять при реализации внесенных в перечень детских товаров с 1-го числа очередного налогового периода по НДС, то есть с 1 июля 2023 года.
На заметку: Калькулятор НДС на нашем сайте поможет выделить или начислить НДС с применением основных ставок – 10 и 20% и расчетных ставок – 10/110 и 20/120.
Разобраться с порядком применения различных ставок по НДС поможет Готовое решение: Какие ставки НДС применяются (КонсультантПлюс, 2023).
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Как исправить ошибку в поданном уведомлении об исчисленных налогах (например, ошибку в КПП)?
Риски: порядок исправления ошибки в уведомлении зависит от того, в каком именно реквизите она допущена (в сумме налога или другом реквизите).
С 1 января 2023 года в связи с переходом на ЕНП НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах.
Для исправления ошибок в уведомлении нужно подать новое уточняющее уведомление. При этом важно, какая именно ошибка допущена (Письмо ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@):
- если ошибка в сумме налога, в новом уведомлении надо указать правильную сумму;
- если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала надо повторить ошибочные данные, но в сумме поставить 0, а затем вписать верные реквизиты и указать сумму.
Образец уведомления об уточнении платежа смотрите в Типовой ситуации: Как составить уведомление об уточнении налогового платежа (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
На заметку: в апреле не нужно подавать уведомление о страховых взносах за март.
На что обратить внимание при заполнении формы ЕФС-1 за I квартал (которая сдается вместо 4-ФСС)?
Возможности: ознакомиться с особенностями заполнения раздела 2 формы ЕФС-1, которая подается вместо прежней формы 4-ФСС.
Риски: за I квартал 2023 года форму ЕФС-1 с разделом 2 надо сдать не позднее 25 апреля 2023 года.
ЕФС-1 с разд. 2 (аналог 4-ФСС) ежеквартально сдают все организации, в новой форме приводят данные по всем работникам. Обязательные подразделы – 2.1 и 2.3. Если в отчетном периоде не было начислений работникам, надо сдать нулевой разд. 2 (п. 1.11 Порядка).
Сведения о выплатах работникам по ГПД включаются в разд. 2, если с них начислялись страховые взносы на травматизм (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Срок подачи формы ЕФС-1 с разд. 2 (аналог 4-ФСС) за I квартал 2023 года – 25 апреля 2023 года.
Код периода в разд. 2 за I квартал – 03. Среднесписочная численность считается за I квартал 2023 года в обычном порядке. Численность работающих застрахованных лиц – количество работников по трудовым договорам и работников по ГПД, за которых платились взносы на травматизм (пп. 9.6, 9.7 Порядка).
В подразделе 2.3 все данные указываются по состоянию на 01.01.2023. Спецоценка и медосмотр, проведенные в 2023 году, не отражаются.
Образец заполнения смотрите в Форме с комментариями о рисках: Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм за I квартал 2023 г. (разд. 2 формы ЕФС-1). Форма ЕФС-1 (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2023).
