Утвержден новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
Риски: с 1 апреля 2025 года инвентаризацию надо проводить в соответствии с требованиями ФСБУ 28/2023.
Возможности: организация вправе принять решение о досрочном применении данного стандарта.
Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н утвержден новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. При этом организация вправе принять решение о его досрочном применении.
Новый ФСБУ не применяется организациями госсектора, а также при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней.
ФСБУ 28/2023 устанавливает требования к инвентаризации активов и обязательств, а также случаи, сроки, порядок обязательного проведения инвентаризации и перечень объектов бухгалтерского учета, подлежащих инвентаризации при ее обязательном проведении.
Случаи обязательного проведения инвентаризации практически не изменились по сравнению с установленными п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В них внесено:
– уточнение: при реорганизации в форме преобразования инвентаризацию можно не проводить;
– дополнение: инвентаризация проводится при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады) (при коллективной (бригадной) материальной ответственности).
Для каждого из случаев обязательной инвентаризации установлен срок ее проведения.
По общему правилу для обязательного проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия (при большом объеме работ – несколько комиссий). Установлено три случая, когда комиссию можно не создавать, например, когда в организации из работников только руководитель и бухгалтер либо только руководитель.
Стандартом установлены особенности проведения инвентаризации для разных видов активов. Установлено, что не допускается определять фактическое наличие активов со слов материально ответственных лиц или по данным регистров бухгалтерского учета.
Подробнее о положениях нового стандарта можно узнать в Обзоре «Инвентаризацию с 1 апреля 2025 года нужно проводить по ФСБУ» (КонсультантПлюс, 2023).
Что изменилось в порядке расчета больничных с 3 апреля 2023 года: изучаем Федеральный закон
Риски: с 3 апреля 2023 года применяется новое ограничение размера среднего дневного заработка, используемого для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Федеральный закон от 03.04.2023 N 98-ФЗ внес изменения, которые затронули порядок расчета больничных и размер единовременной страховой выплаты, которая выплачивается в случае смерти застрахованного лица.
Так, с 3 апреля 2023 года:
– установлено, что размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Ранее такой порядок расчета действовал только для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком;
– до 2 млн руб. увеличен размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица (ранее – 1 млн руб.). Новый размер выплаты применяется к страховым случаям, наступившим с 3 апреля 2023 года.
На заметку: не ошибиться при расчете больничного в 2023 году поможет Типовая ситуация: Как рассчитать больничный (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
Узнать, какие выплаты предусмотрены для работников, пострадавших при несчастном случае на производстве, можно в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Риски: при расчете транспортного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год необходимо использовать новый Перечень дорогостоящих автомобилей. По сравнению с 2022 годом Перечень значительно расширен.
Повышающий коэффициент по транспортному налогу нужно применять по автомобилям, которые включены в специальный Перечень. В него входят некоторые модели легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Перечень ежегодно обновляется Минпромторгом.
В Информации от 03.04.2023 Минпромторг опубликовал Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей на 2023 год.
В Перечень 2023 года вошло 275 моделей автомобилей стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет (в 2022 году в этом разделе было 200 моделей). Также в него включили 174 модели автомобилей стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (в 2022 году таких моделей было 145).
Отметим, если автомобиль стоит от 10 млн руб., но в Перечне его нет, то применять коэффициент не надо (Письмо Минфина России от 13.05.2019 N 03-05-06-04/33968).
На заметку: как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом, рассказано в Готовом решении: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль (КонсультантПлюс, 2023)
Электронные перевозочные документы: актуализированы правила обмена
Возможности: правила обмена электронными перевозочными документами актуализированы и дополнены положениями о договорах фрахтования, заказах и путевых листах, которые с 1 марта 2023 года могут оформляться в электронном виде.
С 1 марта 2023 года в электронном виде, помимо транспортной накладной, заказа-наряда, сопроводительной ведомости, могут оформляться договор фрахтования, путевой лист, заказ и заявка. Подробнее об этом можно узнать в обзоре на нашем сайте.
В связи с этим Постановлением Правительства РФ от 25.03.2023 N 476 внесены изменения в Правила обмена электронными перевозочными документами между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС ЭПД, а также представления иной информации, связанной с обработкой таких документов и сведений.
Так, Правила дополнены порядком направления в ГИС и схемами обмена, касающимися:
- электронных договоров фрахтования и сведений, содержащихся в них (Приложения N 7, 8 к Правилам);
- электронных заказов (заявок) и сведений, содержащихся в них (Приложения N 9, 10 к Правилам);
- электронных путевых листов и сведений, содержащихся в них (Приложения N 11, 12 к Правилам).
Также в новой редакции приводятся правила направления электронных транспортных накладных и электронных заказов-нарядов (Приложения N 1, 3 к Правилам).
Помимо этого, определено, что электронные перевозочные документы можно подписывать не только усиленной квалифицированной электронной подписью, но и усиленной неквалифицированной ЭП.
Правила вступили в силу с 29 марта 2023 года.
На заметку: применение электронных перевозочных документов – дело добровольное. Оно возможно только по согласованию со всеми участниками перевозки (грузоотправителем, перевозчиком, грузополучателем и др.), поскольку все они должны быть участниками информационного взаимодействия и у них должны быть возможности (в том числе технические и организационные) работать с ЭПД. Иначе не удастся составить такие документы, обменяться ими, а также направить их в ГИС электронных перевозочных документов. Это следует из п. 32 ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, Приложений N 2, 4, 6, 8, 10 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.05.2022 N 931.
Подробнее о применении электронных перевозочных документов можно узнать в Готовом решении: Как составить договор перевозки груза автомобильным транспортом (КонсультантПлюс, 2023)
Возможности: при выплате дохода иностранной компании в иностранной валюте и необходимости пересчета налога на прибыль в рубли на дату уплаты налога налоговые агенты могут подать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, и уведомление об исчисленных суммах налогов в период с 25-го по 28-е число месяца. Штрафовать за опоздание с подачей форм в этом случае не должны.
В Письме от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ ФНС России разъяснила, что срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты такого дохода (п. 2 ст. 287 НК РФ). При этом сумма налога пересчитывается из иностранной валюты в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога.
Также налоговые агенты должны сдавать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и подавать уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов.
Таким образом, на момент наступления срока исполнения обязанности по сдаче налогового расчета и уведомления налоговый агент не может определить итоговую сумму налога к уплате, ведь пересчет по курсу ЦБ РФ надо произвести на дату уплаты налога (28-е число).
Исходя из этого, ФНС сообщает, что сдача налогового расчета и уведомления в период между 25-м и 28-м числом (включительно) месяца не должно рассматриваться как нарушение срока подачи этих форм.
На заметку: как заполнить налоговый расчет, рассказано в Типовой ситуации: Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям: как заполнить и сдать (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}
Дополнены контрольные соотношения для РСВ: какие риски для страхователей
Возможности: воспользоваться контрольными соотношениями ФНС при заполнении РСВ и персонифицированных сведений о физлицах для самостоятельной оценки показателей отчетности.
Риски: если средняя заработная плата окажется ниже регионального среднеотраслевого уровня или МРОТ, ИФНС направит требование о представлении пояснений.
Начиная с отчетности за I квартал 2023 года организации (ИП), производящие выплаты физическим лицам, должны применять новую форму РСВ. Ранее ФНС России уже направляла контрольные соотношения для проверки РСВ за I квартал 2023 года и далее. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Письмом от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@ ФНС России дополнила перечень контрольных соотношений для новых форм РСВ и персонифицированных сведений о физлицах.
В частности, предусмотрено сопоставление показателей отчетности с показателями:
– МРОТ;
– среднего размера заработной платы по отрасли в субъекте РФ.
Кроме того, сообщается об исключении междокументных контрольных соотношений 2.5, 2.8, 2.11 в связи с тем, что ранее работодателям разрешили не сдавать персонифицированные сведения за третий месяц квартала. Подробнее об этом читайте в обзоре «Форму с персонифицированными сведениями о физлицах разрешили сдавать не каждый месяц» на нашем сайте.
На заметку: контрольные соотношения вносятся в автоматизированную информационную систему ФНС и применяются для камеральной проверки отчетности, несоответствие показателей служит основанием для отказа в приеме отчетности или направления требования о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений ИФНС установит факт занижения базы для исчисления страховых взносов, будут определяться иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления страховых взносов.
Примеры пояснений о выплате зарплаты ниже среднеотраслевого уровня или МРОТ смотрите в Готовом решении: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля (КонсультантПлюс, 2023).
ФНС направила контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах
Возможности: применение контрольных соотношений позволит правильно заполнить уведомления об исчисленных налогах и сборах.
В связи с введением ЕНП с 2023 года организации (ИП) обязаны представлять уведомления об исчисленных налогах в случае, если налоговые платежи уплачиваются до представления соответствующей декларации (расчета) либо если обязанность по представлению декларации или расчета не установлена.
Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Срок подачи – до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или страховых взносов.
В Письме от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ ФНС России направила контрольные соотношения для формы Уведомления (КНД 1110355). Контрольные соотношения сгруппированы по типам ошибок:
– неверно отражен налоговый или отчетный период;
– неверно указан КБК либо ОКТМО;
– возможно, некорректно отражена сумма, в том числе в уточненном уведомлении.
На заметку: разобраться в порядке уплаты налогов и взносов поможет Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы, сборы, пени, штрафы, проценты и осуществляется зачет, возврат, взыскание (КонсультантПлюс, 2023).
Напоминаем, что на нашем сайте имеется специальный раздел «Единый налоговый платеж», в котором собирается вся актуальная информация по данному вопросу: новости законодательства, алгоритм клиентского опыта, записи прошедших мероприятий и разъяснения в СПС КонсультантПлюс по актуальным вопросам.
ФНС сообщает: появилось новое основание для проведения внеплановой проверки ККТ
Риски: истечение срока исполнения предписания, выданного после 1 марта 2023 года по результатам кассовой проверки, является самостоятельным основанием для проведения внепланового контрольного мероприятия за соблюдением законодательства о применении ККТ.
Возможности: такие внеплановые проверки могут производиться только по согласованию с прокуратурой.
В Письме от 23.03.2023 N АБ-4-20/3503@ ФНС России напомнила об отмене запрета на вынесение предписаний об устранении выявленных нарушений, в том числе по результатам контрольных мероприятий, проведенных в рамках контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ, включающей в себя также проверку полноты учета выручки в организациях и у ИП (Постановление Правительства РФ от 10.03.2023 N 372).
Ведомство сообщает, что истечение срока исполнения предписаний об устранении выявленного нарушения обязательных требований, выданных после 1 марта 2023 года, является самостоятельным основанием для проведения внепланового контрольного мероприятия за соблюдением законодательства о применении ККТ. Но такие проверки могут осуществляться только по согласованию с органами прокуратуры.
ФНС обращает внимание, что предписание не может быть выдано по итогам проведения контрольных (надзорных) мероприятий без взаимодействия с контролируемым лицом.
На заметку: в 2023 году налоговые органы продолжают проводить мероприятия в рамках отраслевого проекта «Рынки» в целях исключения недобросовестного поведения на территориях, отведенных для розничной торговли, включая контроль за применением ККТ и полнотой учета выручки.
Риски: льготная ставка 0,3% не применяется при налогообложении земельных участков для ИЖС, принадлежащих коммерческим организациям.
С 1 января 2020 года уточнен порядок применения налоговой ставки 0,3% по земельному налогу. В частности, установлено, что для применения этой ставки земельные участки для ИЖС не должны использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
В Письме от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@ ФНС России обратила внимание на позицию Верховного Суда РФ, в которой разъяснено применение данной нормы: начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения ставки 0,3% по земельному налогу.
Как отметил Верховный Суд РФ, с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных для ИЖС, воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно граждан, которым приобретенные для ИЖС участки принадлежат на вещном праве, осуществляющих строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Коммерческие организации не относятся к лицам, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении указанных участков, даже когда они возводят на них объекты ИЖС для продажи гражданам.
Данная позиция доведена до исполнения нижестоящим налоговым органам.
На заметку: о новшествах и важных разъяснениях по теме исчисления земельного налога можно узнать в материале Последние изменения: Налогообложение земельным налогом (КонсультантПлюс, 2023)
Возможности: с 1 апреля 2023 года сведения о среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год будут обновляться ежемесячно.
В Информации ФНС России от 31.03.2023 сообщается, что с 1 апреля 2023 года меняется периодичность размещения открытых данных о среднесписочной численности работников организации. Теперь они будут размещаться ежемесячно, а не ежегодно, как раньше.
Данные сведения сначала будут размещаться 1 апреля 2023 года, а в дальнейшем – 25-го числа каждого месяца текущего календарного года до декабря. Далее размещение произойдет 1 апреля 2024 года.
ФНС отмечает, что это позволит заинтересованным лицам получать наиболее актуальные данные. Сведения о среднесписочной численности контрагента могут помочь при подтверждении наличия трудовых ресурсов в компании, достаточных для выполнения договорных обязательств.
На заметку: с какой периодичностью размещаются другие наборы открытых данных с 1 апреля 2023 года, рассказано в Обзоре «Что важного ждет бухгалтера в II квартале 2023 года» (КонсультантПлюс, 2023).
Установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2023 год
Риски: по сравнению с 2022 годом поправочный коэффициент к ставке платы за НВОС в 2023 году вырос.
Постановлением Правительства РФ от 20.03.2023 N 437 установлено, что на 2023 год ставки платы за НВОС определяются как ставки за 2018 год с коэффициентом 1,26. Ставка для выбросов в атмосферу пыли каменного угля – 71,21 руб. за тонну.
Ставки выросли по сравнению со значениями прошлого года: на 2022 год ставки платы за НВОС были установлены на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,19. Отдельная ставка – 67,12 руб. за тонну – была предусмотрена для выбросов в атмосферу пыли каменного угля (Постановление Правительства РФ от 01.03.2022 N 274).
На заметку: о других коэффициентах, применяемых при расчете платы за НВОС, читайте в Готовом решении: Какие коэффициенты применяются при расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду (КонсультантПлюс, 2023).
Риски: работодатель не вправе устанавливать работнику размер заработной платы в условных единицах с условием о выплате зарплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на день выплаты.
Трудовое законодательство предусматривает выплату заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях). При этом в определенных случаях, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте (ст. 131 ТК РФ).
В Письме от 09.03.2023 N 14-1/ООГ-1618 Минтруд высказал свою позицию относительно правомерности установления заработной платы в условных единицах с условием о пересчете в рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты.
Так, согласно нормам ТК РФ в трудовом договоре в обязательном порядке должны быть прописаны условия оплаты труда, а именно указан размер тарифной ставки или должностного оклада работника, а также доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Исходя из положений ст. 129 ТК РФ, следует, что и тарифная ставка, и оклад должны определяться в фиксированных размерах.
В связи с этим установление в трудовом договоре работника заработной платы в условных единицах, зависящей от курса иностранной валюты, устанавливаемого Банком России, противоречит ТК РФ.
Ведомство отмечает, что установление заработной платы в условных единицах с дальнейшим пересчетом в рубли по курсу ЦБ на день выплаты может привести к сложностям в расчете зарплаты в связи с плавающим курсом. Размер оплаты труда сотрудников будет колебаться не только в большую сторону, но и в меньшую при укреплении национальной валюты, и такая ситуация будет способствовать появлению напряженности в коллективах.
На заметку: организация может выплачивать заработную плату в иностранной валюте, если работники (резиденты) фактически исполняют свои трудовые обязанности за пределами территории РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Письмо ФНС России от 04.04.2018 N ОА-4-17/6361@). Выплата заработной платы в иностранной валюте работникам-нерезидентам валютным законодательством не запрещена (ст. 6 Закона о валютном регулировании). Подробнее об этом рассказано в Готовом решение: В каких случаях можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте в СПС КонсультантПлюс.
В каком случае ФНС рекомендует подать уточненную декларацию по налогу на имущество за 2022 год
Возможности: если российская организация, имеющая объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, ошибочно заполнила раздел 3 декларации по налогу на имущество, то она может подать уточненную декларацию без этого раздела.
Начиная с отчетного периода 2022 года российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Декларация подается только в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости. При этом в форме декларации имеется раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости».
В Письме от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ ФНС России сообщает, что раздел 3 декларации заполняется только иностранными организациями в отношении соответствующих объектов недвижимого имущества.
Российские организации раздел 3 в налоговую декларацию не включают. А при отсутствии имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, декларация и вовсе не подается.
В случае ошибочного включения раздела 3 в налоговую декларацию по налогу, представляемую с 1 января 2023 года, можно направить в ИФНС уточненную налоговую декларацию. При этом:
- если у российской организации в истекшем налоговом периоде имелось имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, то при заполнении уточненной декларации раздел 3 в нее не включается;
- если у российской организации в 2022 году имелись только объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, то при заполнении уточенной декларации ФНС рекомендует заполнить раздел 1 и раздел 2 с нулевыми показателями, а раздел 3 не включать.
На заметку: Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, отчетность и учет (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс} поможет разобраться в особенностях исчисления и заполнения отчетности по налогу на имущество организаций.
Возможности: чтобы уменьшить сумму налога по ПСН на уплаченные фиксированные взносы «за себя», необходимо подать заявление о зачете либо обеспечить наличие положительного сальдо ЕНС в сумме большей, чем размер уменьшения налога по ПСН.
С 2023 года фиксированные страховые взносы перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС), с которого налоговые органы распределяют их в соответствии с обязанностями. Получается, что взносы ИП «за себя», перечисленные в течение года, отражаются в виде пополнения ЕНС по факту оплаты, а списание по назначению произойдет по сроку уплаты – один раз в год (два раза – для ОПС с превышения дохода в 300 тыс. руб.).
В соответствии с нормами НК РФ ИП, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН), может уменьшить сумму налога на уплаченные фиксированные страховые взносы.
В Письме от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@ ФНС России сообщает, что ИП может воспользоваться одним из двух вариантов.
Вариант 1. Уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.
Вариант 2. Уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Если сумма положительного сальдо ЕНС больше, чем размер уменьшения патента, заявление на зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов подавать не нужно.
Ведомство также привело пример порядка уменьшения на фиксированные взносы суммы налога по нескольким патентам в течение года.
На заметку: при получении ИП патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента). Сумма налога может также уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы (Письмо Минфина от 15.03.2023 г. N 03-11-09/21978).
Разобраться с порядком уплаты налогов и страховых взносов для ИП на ПСН поможет Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы (КонсультантПлюс, 2023)
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС напоминает, что декларацию по НДС за I квартал 2023 года надо сдать по новой форме
Риски: не позднее 25 апреля 2023 года надо сдать декларацию по НДС за I квартал 2023 года по обновленной форме.
В Информации ФНС России от 04.04.2023 сообщается, что Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ были внесены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. Декларацию по обновленной форме нужно подавать, начиная с отчетности за I квартал 2023 года. Срок подачи – не позднее 25 апреля 2023 года.
ФНС поясняет, что изменения связаны с вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых:
– дополнены перечни не облагаемых НДС операций. Например, в них вошли операции по передаче имущества мобилизованному лицу, прав на объекты интеллектуальной собственности по договору коммерческой концессии, цифровых финансовых активов;
– перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнен операциями по оказанию услуг по предоставлению мест для проживания в гостиницах, по реализации товаров на территории новых субъектов РФ, а также услуг по их перевозке на эти территории;
– с начала 2023 года изменился порядок уплаты НДС налоговым агентом, приобретающим работы (услуги) у иностранных лиц.
Также в разделе 1 (строка 055) декларации введен код нового основания заявительного порядка возмещения НДС, применяемого без банковской гарантии или договора поручительства.
ФНС отметила, что налогоплательщики из новых регионов России могут сдавать декларации по НДС как в бумажном, так и в электронном виде.
На заметку: заполнить декларацию по НДС с учетом новых кодов поможет Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по НДС за I квартал 2023 г. (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
Также смотрите Форму: Декларация по НДС за I квартал 2023 г. (Форма по КНД 1151001) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2023)
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Возможности: работодатель выплачивает работнику пособие (за первые три дня болезни) в сроки, установленные у него для выплаты зарплаты.
Риски: за нарушение установленного срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, установлен штраф в 5 000 руб.
Работодатель оплачивает пособие за первые три дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Сроки выплаты пособия по больничному листу:
- работодателем (за первые три дня болезни) – в соответствии с порядком, установленным для выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Рекомендуем установить конкретные сроки начисления и выплаты пособия в локальном нормативном акте;
- территориальным органом СФР – 10 рабочих дней со дня представления ему сведений (документов), которые необходимы для назначения и выплаты пособия (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Что грозит работодателю за непредставление сведений для назначения пособий
Если работодатель представит сведения и документы не в полном объеме, территориальный орган СФР направит извещение о представлении недостающих сведений и документов (п. 10 Правил получения СФР сведений).
Кроме того, должностному лицу организации могут назначить штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ).
С организации могут также взыскать штраф (ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ст. 26.31 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
- 200 руб. за каждый непредставленный документ – если работодатель отказался подать или не подал в установленный срок в территориальный орган СФР документы (их заверенные копии), необходимые для контроля за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты страхового обеспечения;
- 20% от суммы излишние понесенных расходов, но не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб. – если работодатель представил недостоверные сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты страхового обеспечения, или скрыл информацию, что привело к переплате;
- 5 000 руб. – за нарушение установленного срока подачи сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения.
Возможности: правильно отразить в форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года зарплату за декабрь, выплаченную в январе, а также мартовскую зарплату (она отражается по-разному в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ). Зарплата за март 2023 года, выплаченная в апреле, не отражается в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и дальнейшие периоды надо подавать по обновленной форме.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата (авансы по зарплате), выплаченная в отчетном (налоговом) периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за март 2023 года, выплаченная в апреле, отражается в разд. 2 расчета за полугодие 2023 года и не отражается в этом разделе расчета за I квартал 2023 года (Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в поле 110 нужно отразить общую сумму дохода за период с 1 января по 31 марта, а в поле 140 – сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ.
Порядок отражения НДФЛ с зарплаты (аванса по зарплате) в разд. 1 расчета 6-НДФЛ также изменен. Отражать надо удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению в соответствующем периоде (пп. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 указывается общая сумма НДФЛ по всем физлицам, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, в том числе с зарплаты;
- в полях 021–023 – суммы НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления отчетного периода. Так, в отчете за I квартал 2023 года в поле 021 указывается сумма НДФЛ, удержанная с 1 по 22 января 2023 года, в поле 022 – с 23 января по 22 февраля 2023 года, в поле 023 – с 23 февраля по 22 марта 2023 года;
- в поле 024 ставится прочерк в расчетах за I квартал, полугодие, 9 месяцев. В расчете за год в этом поле надо указать сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря текущего года.
Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в разд. 1 расчета за I квартал не включается, так как период с 23 марта по 22 апреля попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В связи с этим показатели полей 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению» и 140 «Сумма налога исчисленная» могут различаться.
В расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в разд. 1 и 2 также надо включить зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, и НДФЛ с нее. Они отражаются и в разд. 2 в расчетах за полугодие, 9 месяцев и 2023 года, а также в Приложении N 1 к расчету за 2023 год. Так же следует поступить с зарплатой за прошлые годы, например за 2021 год, если она выплачена только в 2023 году (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
