ФСС рекомендует работодателям подавать сведения о работниках поэтапно
Возможности: сроки направления сведений о застрахованных лицах, которые необходимы для выплаты пособий, по работникам, числящимся в организации на 1 января 2022 года, не установлены. Такие сведения можно предоставлять порционно в зависимости от численности работников.
Риски: завершить передачу указанных сведений целесообразно в начале 2022 года, в том числе на уже уволенных в 2022 году работников.
Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним в общем случае работодателю необходимо представить сведения в информационную систему ФСС РФ в электронном виде в объеме и порядке, предусмотренных Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010.
Для заполнения формы «Сведения о застрахованном лице», утв. Приказом ФСС РФ от 04.02.2021 N 26, работодателю необходимо получить от работника соответствующую информацию при трудоустройстве или в период осуществления трудовой, служебной и иной деятельности, а также при ее изменении (п. 6 Правил).
Сведения работник подает работодателю один раз и далее при их изменении. Сведения о застрахованном лице работодатель должен направлять в ФСС не позднее трех рабочих дней после их получения (п. 7 Правил).
ФСС отмечает, что сроки направления сведений о работниках (застрахованных лицах), работающих в организации на 1 января 2022 года, действующим законодательством не установлены (Информация на сайте ФСС от 03.02.2022). Фонд считает целесообразным завершить передачу таких сведений в начале 2022 года. При этом рекомендует в зависимости от численности работающих распределить передачу сведений о застрахованных лицах на несколько этапов. В первой партии предоставить сведения в отношении женщин, находящихся или планирующих отпуск по беременности и родам и (или) отпуск по уходу за ребенком. Также нужно передать данные и на уже уволенных работников (на случай если у них наступит заболевание или травма в течение 30 дней после увольнения).
На заметку: подробнее о правилах, по которым в ФСС надо передавать сведения и документы для назначения пособий с 1 января 2022 года, читайте в Обзоре «Правительство определило, какие документы нужны со следующего года при назначении пособий» (КонсультантПлюс, 2021).
Возможности: учесть в практической деятельности позиции судов, на которые будут опираться налоговые инспекторы в том числе в ходе камеральных проверок, по вопросам налогообложения имущества и земли.
ФНС России в Письме от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@ направила Обзор определяющих правовых позиций ВС РФ за 2021 год, подготовленный Управлением налогообложения имущества ФНС России и согласованный с Правовым управлением ФНС России. Среди правовых позиций отметим следующие.
- Налог на имущество
‒ Объекты для защиты здания ГЭС в случае аварии (колесные затворы, лебедки, канаты, подъемные механизмы, система управления и электрооборудования, система обогрева, телефонные линии и т.д.) входят в состав единого производственно-технологического комплекса и необходимы в процессе работы ГЭС, потому должны быть отнесены к объектам недвижимого имущества. Соответственно, к спорным объектам не может быть применена льгота по налогу на имущество, предусмотренная для движимого имущества (Определение ВС РФ от 10.02.2021 N 308-ЭС20-24153 по делу N А53-31742/2019). Это же относится и к плавучим палубным кранам, установленным на самоподъемной плавучей буровой установке, поскольку они являются ее неотъемлемой технологической (функциональной) частью (Определение ВС РФ от 23.03.2021 N 307-ЭС21-1843 по делу N А42-9322/2018).
‒ Разграничивая движимое и недвижимое имущество, нужно исходить из ОКОФ. Поэтому, если по бухучету оборудование не считают частью здания, налог на имущество платить не нужно (Определение ВС РФ от 26.03.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019). Сам по себе факт установки оборудования в производственных помещениях не свидетельствует об обязанности платить с него налог на имущество (Определение ВС РФ от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019).
‒ Льготу по налогу на имущество по впервые вводимой в эксплуатацию энергоэффективной недвижимости можно применять только в отношении многоквартирных домов, поскольку Правила определения класса энергоэффективности установлены только для жилых домов. К нежилой недвижимости льгота не применяется, даже если у нее высокий класс энергоэффективности (Определение ВС РФ от 31.03.2021 N 302-ЭС21-2486 по делу N А33-24550/2019).
‒ Объекты электроэнергетики (здания главных корпусов ТЭЦ и ГРЭС, здания пиковых водогрейных котельных, теплофикационных установок) обеспечивают производство (выработку) энергии и регулирование ее параметров, но не участвуют в передаче энергии, не являются составной частью линий энергопередачи и непосредственно не связаны с ними. В связи с этим к спорным объектам не может быть применена льгота по налогу на имущество в отношении объектов электроэнергетики (актуально для отношений, возникших до 01.01.2020) (Определение ВС РФ от 05.04.2021 N 305-ЭС21-2568 по делу N А40-214170/2016).
‒ Неверно определять среднегодовую стоимость ОС после реконструкции, устанавливая срок полезного использования объекта исходя из срока безопасной эксплуатации, а не срока его полезного использования (Определение ВС РФ от 28.05.2021 N 305-ЭС21-6611 по делу N А40-105798/2019).
‒ Система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки является недвижимым имуществом, поскольку к ней подведены стационарные коммуникации; она имеет инженерно-технические связи с другими объектами недвижимости, расположенными на территории промплощадки; она участвует в едином технологическом процессе; ее перемещение невозможно без несоразмерного ущерба ее назначению. Соответственно, к спорному объекту не может быть применена льгота по налогу на имущество, предусмотренная для движимого имущества (Определение ВС РФ от 28.06.2021 N 308-ЭС21-9321 по делу N А53-22059/2020).
- Земельный налог
‒ Для земельных участков с видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства» применение льготной налоговой ставки 0,3% по земельному налогу не допускается при их использовании в предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 03.02.2021 N 309-ЭС20-23050 по делу N А60-69885/2019).
‒ К земельным участкам, на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры, предназначенные и фактически используемые для функционирования не жилого дома, а иного объекта (санатория), применять пониженную ставку налога 0,3% как для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, неправомерно (Определение ВС РФ от 04.02.2021 N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
‒ Региональная льгота по земельному налогу на время создания спортивных объектов не применяется, если строительство фактически не ведется (Определение ВС РФ от 08.06.2021 N 308-ЭС21-7831 по делу N А32-11485/2020).
Минтруд упростил форму справки о заработной плате с предыдущего места работы
Возможности: с 20 февраля 2022 главному бухгалтеру больше не нужно подписывать справки 182н о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы.
При увольнении работнику необходимо выдать справку о сумме зарплаты по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ). Также справку необходимо выдать бывшему работнику в течение трех рабочих дней со дня его обращения с письменным заявлением о ее выдаче. Такая справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, необходима для начисления уволенному из организации работнику пособий по временной нетрудоспособности и (или) в связи с материнством на его новом месте работы.
Приказом Минтруда России N 182н предусмотрено подписание справки о сумме заработка страхователем – руководителем организации (обособленного подразделения), индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, а также главным бухгалтером.
Приказ Минтруда России от 10.01.2022 N 1н исключил из формы справки строку, содержащую реквизиты подписи главного бухгалтера.
Ведомство отмечает, что это позволит оптимизировать бумажный документооборот и сократить сроки выдачи работникам организаций, имеющих централизованные бухгалтерии, указанных справок.
Обновленная форма справки вступит в силу с 20 февраля 2022 года.
На заметку: пример и порядок заполнения справки о сумме заработной платы по форме 182н смотрите в Готовом решении: Как заполнить справку о сумме заработной платы по форме 182н (КонсультантПлюс, 2022).
ФНС напоминает: до 21 марта 2022 года необходимо сообщить о КИК за 2021 год
Риски: уведомлять о КИК за 2021 год нужно по новой форме.
ФНС России в Информации от 07.02.2022 напоминает, что продолжается декларационная кампания КИК 2022. Контролирующие лица должны ежегодно уведомлять налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК). ФНС отмечает, что обязанность подавать уведомление не связана с финансовым результатом, полученным КИК.
Срок представления отчетности за 2021 год истекает:
- 21 марта – для налогоплательщиков-организаций. Уведомление необходимо направить в электронном виде в инспекцию по месту своего нахождения;
- 4 мая – для налогоплательщиков – физических лиц. Уведомление можно представить на бумаге в налоговый орган по месту жительства или онлайн через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме.
При этом крупнейшие налогоплательщики как организации, так и физические лица представляют уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
ФНС обращает внимание, что уведомления о КИК подаются по новой форме, действующей начиная с отчетного периода 2021 года. Подробнее об изменениях читайте в обзоре «Обновлена форма уведомления о КИК и утверждена форма уведомления о переходе на НДФЛ с фиксированной прибыли КИК» на нашем сайте.
Помимо уведомлений о КИК, контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, а также наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК.
Всю необходимую информацию по заполнению и представлению уведомления о КИК и подтверждающих документов можно узнать в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на сайте ФНС.
На заметку: за непредставление в установленный срок уведомления о КИК, а также подтверждающих документов налагается штраф в размере 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Пошаговый порядок заполнения уведомления о КИК по новой форме с образцами смотрите в Готовом решении: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КонсультантПлюс, 2022).
С 13 февраля 2022 года при проведении проверок ФСС применяет новые формы актов и решений
Возможности: новые формы документов учитывают изменения в Федеральные законы N 125-ФЗ и N 255-ФЗ в связи с окончательным переходом к прямым выплатам с 2022 года.
Фонд проверяет полноту и достоверность документов и сведений, которые страхователь подал для назначения и выплаты пособий, обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансировании предупредительных мер и санаторно-курортного лечения работников-«вредников». Это может быть как камеральная, так и выездная проверка. Подробнее о них читайте в Путеводителе: Что нужно знать о проверках ФСС РФ (КонсультантПлюс, 2022).
ФСС РФ утвердил формы документов, применяемых при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов:
- по Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» для назначения и выплаты пособий (возмещения расходов на пособие на погребение). Так, Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 594 утвердил формы:
– решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
– решения о продлении (отказе в продлении) сроков подачи документов;
– справки о проведенной выездной проверке;
– актов камеральной и выездной проверок;
– решения о возмещении страхователем излишне понесенных Фондом расходов и требования о таком возмещении;
– решения об отмене решения о назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя);
– решений о привлечении страхователя к ответственности и об отказе в привлечении его к ответственности;
– решения об отказе в назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя);
- по Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 593 утвердил формы:
– решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
– решения о продлении (отказе в продлении) сроков подачи документов;
– справки о проведенной выездной проверке;
– актов камеральной и выездной проверок;
– решения о возмещении страхователем излишне понесенных Фондом расходов и требования о таком возмещении;
– решения об отмене решения о назначении и выплате обеспечения по страхованию;
– решений о привлечении страхователя к ответственности и об отказе в привлечении его к ответственности.
Новые формы при проведении проверок ФСС применяются с 13 февраля 2022 года. В них учтены изменения законодательства в связи с окончательным переходом к прямым выплатам с 1 января 2022 года (в частности, положения, касающиеся ответственности страхователей и проведения проверок).
Подробнее об изменениях читайте в Обзоре «Опубликовали поправки о законодательном переходе на прямые выплаты пособий» в СПС КонсультантПлюс.
Субсидия на нерабочие дни: налогообложение зарплаты сотрудников и заполнение 6-НДФЛ
Возможности: правильно отразить не облагаемую НДФЛ сумму зарплаты в размере 12 792 рублей на каждого работника за счет субсидии на нерабочие дни в отчетности по НДФЛ.
ФНС России в Письме от 02.02.2022 N БС-4-11/1156@ дала разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде заработной платы работников, выплаченной работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни, а также по вопросу заполнения расчета 6-НДФЛ.
НДФЛ
Согласно п. 89 ст. 217 НК РФ работодателям, получившим субсидии на нерабочие дни, не нужно начислять НДФЛ с зарплаты каждого работника в пределах 12 792 рублей. Указанный доход освобождается от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце. ФНС обращает внимание, что на выплаты по ГПД эта норма не распространяется и они подлежат обложению НДФЛ в полном размере.
Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ
Сумма заработной платы работников указывается в полях 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» и 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ. При этом в поле 130 «Сумма вычетов» раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается часть суммы заработной платы работников, выплаченная работодателем, получившим субсидию на нерабочие дни.
Справка о доходах и суммах налога физического лица
В Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) сумма заработной платы работника указывается в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» в поле «Сумма дохода» с указанием в поле «Код дохода» 2000.
При этом сумма заработной платы работника, выплаченная работодателем, получившим субсидию на нерабочие дни, указывается в поле «Сумма вычета» (в пределах 12 792 рублей) с указанием в поле «Код вычета» 620.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Нужно ли удерживать алименты с аванса по заработной плате?
Возможности: работодатель не обязан удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц. По мнению эксперта Минтруда, если окончательного расчета по заработной плате не хватит для удержания алиментов, то удержание может производиться также из аванса.
Работодатель обязан удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода и уплачивать или переводить их лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
При этом общий размер удержаний с учетом алиментов не может быть больше 70% дохода работника (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Размер удержания из заработной платы и иных доходов алиментщика исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ, п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908). При этом исчисление суммы НДФЛ производится по итогам каждого месяца. В связи с чем, как правило, удержание и уплата алиментов производятся один раз в месяц после удержания НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Однако суммы заработной платы может не хватить для того, чтобы произвести удержание алиментов. Например, если причитающаяся работнику заработная плата после выплаты аванса (окончательный расчет) окажется меньше, чем сумма ежемесячных удержаний, производимых работодателем с учетом установленных ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ ограничений. В этом случае, по мнению эксперта Минтруда, работодатель вынужден будет производить удержания также из аванса работника. Поскольку заработная плата выплачивается работнику два раза в месяц, алименты могут быть удержаны при каждой выплате заработной платы работнику, если иное не предусмотрено исполнительным документом или соглашением об уплате алиментов (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
При этом с заработной платы за вторую половину месяца удерживать алименты нужно с суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.
Эксперт Минтруда полагает, что при данных обстоятельствах работник может заключить соглашение с работодателем о порядке удержания суммы алиментов с аванса и заработной платы при условии соблюдения ограничения размера удержаний и сроков перечисления алиментов, предусмотренных законодательством. Однако заключение соответствующего соглашения является правом, но не обязанностью работодателя.
На заметку: как удержать алименты, смотрите в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.
