ФСС направил форму, которая нужна для назначения пособий с 2021 года
Возможности: направлена рекомендуемая форма сведений о застрахованном лице для назначения и выплаты страхового обеспечения, заполнять заявление о выплате пособия не нужно.
С 1 января 2021 года по всей России большинство пособий выплачиваются напрямую из ФСС. Порядок выплаты с 2021 года определен Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375. Подробнее о нем можно узнать в обзоре «Правительство утвердило правила выплаты пособий ФСС на 2021 год» на нашем сайте.
ФСС РФ в Письме от 18.03.2021 N 02-08-01/15-05-2461л отметил, что с 2021 года согласно Постановлению Правительства РФ N 2375 для назначения и выплаты пособия:
1. Не требуется заполнять заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска) по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578.
2. Необходимо получить от работника сведения (документы) для назначения и выплаты пособия и передать их в ФСС РФ. Так, п. 2 Положений об особенностях назначения и выплаты пособий, утв. Постановлением Правительства РФ N 2375, предусмотрено, что при трудоустройстве или в период осуществления трудовой деятельности работник представляет сведения о застрахованном лице по форме, утверждаемой ФСС РФ. Ведомство отмечает, что проект формы «Сведения о застрахованном лице» в настоящее время направлен на рассмотрение и регистрацию в Минюст РФ. До официального утверждения формы территориальным органам ФСС, страхователям и застрахованным лицам рекомендовано использовать для назначения и выплаты пособия форму сведений о застрахованном лице, предусмотренную проектом. Бланк проектной формы «Сведения о застрахованном лице» приведен в Письме.
Возможности: разобраться, в каких случаях товары не подпадают под систему прослеживаемости и каким образом будут отражаться в документах операции с прослеживаемыми товарами.
С 1 июля 2021 года вступят в силу новые положения НК РФ о прослеживаемости товаров. Система прослеживаемости создается для исключения использования различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей и обеспечения законности оборота товаров при их перемещении между территориями государств – членов ЕАЭС, а также внутри стран ЕАЭС. Подробнее об этом можно узнать в обзоре на нашем сайте.
Минфин России в Письме от 30.03.2021 N 27-01-24/23047 сообщил о подготовке Проекта Постановления Правительства РФ «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров». Ведомство отмечает, что Проект не содержит положений о необходимости представления специальной отчетности при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров, подлежащих прослеживаемости, для собственных нужд.
В случае реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:
– регистрационный номер партии товара (далее – РНПТ) будет указываться в счете-фактуре или УПД;
– налогоплательщик НДС будет отражать такую операцию в книге продаж (в разделе 9 налоговой декларации по НДС);
– организация или ИП, не являющаяся плательщиком НДС, будет отражать такую операцию в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
При этом налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации. Исключение сделано для товаров, ввезенных из ЕАЭС. По ним РНПТ присвоит ФНС России. Для этого в течение пяти дней с даты принятия товара на учет надо подать уведомление о ввозе. В ответ ФНС России направит квитанцию с присвоенным РНПТ. Для получения РНПТ по остаткам для целей их реализации после 1 июля 2021 года надо провести инвентаризацию импортных товаров и также подать уведомление о них.
Минфин также перечислил, на какие виды товаров не распространяется прослеживаемость.
ФНС обновила порядок сверки расчетов с бюджетом по налоговым платежам
Возможности: в новом порядке нет обязательной ежеквартальной сверки с крупнейшими налогоплательщиками, предусмотрена возможность подачи заявления на сверку через МФЦ.
ФНС России в Письме от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 направила новый Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам. Ранее действовавший Временный порядок признан утратившим силу.
Новый Временный порядок повторяет прежний, при этом:
– больше не содержит положений об обязательном проведении ежеквартальной сверки с крупнейшими налогоплательщиками;
– предусматривает возможность подачи заявления на сверку через МФЦ;
– закрепляет сроки проведения и порядок направления акта сверки расчетов по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган должен направить акт сверки, подписанный УКЭП, не позднее трех рабочих дней после регистрации заявления;
– содержит бланк уведомления об отказе в приеме заявления с указанием причины отказа и бланк уведомления об отказе в проведении сверки расчетов с бюджетом. При этом причины отказа остались без изменений.
На заметку: разобраться в порядке проведения сверки с ФНС поможет Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом по расчетам с бюджетом (КонсультантПлюс, 2021)
Возможности: у организации нет обязанности отслеживать совокупный доход работника, полученный им у других работодателей. НДФЛ по прогрессивной ставке организация считает только со своей части выплачиваемых физлицу доходов.
Эксперт ФНС России в консультации напоминает, что с 1 января 2021 года вступили в силу изменения, внесенные в гл. 23 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за год. С этой даты основная налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:
– 13% – если сумма налоговых баз за год составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
– 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
При этом в 2021 и 2022 годах действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно. С 2023 года она будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 372-ФЗ).
Эксперт разъясняет, что при исчислении НДФЛ организация – налоговый агент не учитывает доходы физлица, полученные им у других работодателей (за исключением определения размера стандартных налоговых вычетов). Поэтому, если у физлица есть доход, полученный на предыдущем месте работы, текущий работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ только со своей части доходов, источником которых он является, не учитывая совокупность налоговых баз, полученных налогоплательщиком с начала года у всех налоговых агентов.
Общую сумму НДФЛ рассчитывает налоговый орган по итогам года. Если сумма доходов, полученная от всех налоговых агентов, больше 5 млн руб., то итоговая сумма НДФЛ считается как 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб. В случае, когда общая сумма НДФЛ, исчисленная ИФНС, превысит сумму, удержанную налоговыми агентами, физлицу будет направлено уведомление об уплате налога. Заплатить недостающую сумму нужно до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
На заметку: задать вопросы по отражению доходов по прогрессивной ставке в форме 6-НДФЛ Вы сможете в ходе тематической горячей линии, которая пройдет 19 апреля 2021 года.
Роструд: на что обратить внимание при организации работы вахтовым методом
Возможности: изучить разъяснения Роструда, чтобы не допустить ошибок в части заключения трудового договора и оплаты труда работников-вахтовиков.
Роструд напомнил об обязанностях работодателя в отношении работников-вахтовиков (Информация от 05.04.2021). При работе вахтовым методом на работодателя возлагается обязанность обеспечить работникам условия для проживания вблизи от производственного объекта и вести строгий учет рабочего времени.
Кроме того, для работников-вахтовиков ст. 302 ТК РФ предусмотрены следующие гарантии и компенсации:
– надбавка за вахтовый метод работы (выплачивается взамен суточных за каждый календарный день вахты и за время нахождения в пути);
– выплаты за дни нахождения в пути (работодатель должен оплачивать работникам каждый день нахождения в пути до места выполнения работы и обратно, предусмотренный вахтовым графиком, а также все дни задержки в пути, если они произошли не по вине работника);
– применение районных коэффициентов в зависимости от места нахождения вахты (например, вахтовикам, выезжающим в районы Крайнего Севера, положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 24 календарных дня. Также «северянам» устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к зарплате, размер которых определяет Правительство РФ).
В случае трудоустройства на вахту трудовой договор следует заключить в письменном виде до отъезда к будущему месту работы. При переводе на вахтовый метод работ работодатель обязан заключить письменное дополнительное соглашение к трудовому договору. Роструд отмечает, что пока законодательство не предусматривает возможности заключения электронного трудового договора с вахтовиками.
На заметку: разобраться с особенностями учета рабочего времени, оплаты труда и другими особенностями при работе вахтовым методом поможет Путеводитель по кадровым вопросам. Вахтовый метод работы в СПС КонсультантПлюс.
Возможности: с 16 апреля 2021 года организация, в отношении которой процедура банкротства прекращена по реабилитирующим основаниям, сможет вернуть капитализированные платежи или зачесть их в счет предстоящих платежей по страховым взносам на травматизм.
Организация при ликвидации обязана внести страховщику (то есть в органы ФСС) капитализированные платежи, которые страховщик должен аккумулировать, так как в том числе за счет этих средств формируется обеспечение страхования от несчастных случаев на производстве для работников ликвидируемой организации (подп. 10 п. 2 ст. 18, п. 1 ст. 20, п. 2 ст. 23 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
При этом в ситуации, когда процедура банкротства в отношении организации прекращена по реабилитирующим основаниям (заключение мирового соглашения, отказ всех кредиторов от заявленных требований или требования о признании должника банкротом, удовлетворение всех требований кредиторов), то страховые выплаты по травматизму производятся в общем порядке – за счет уплаты страховых взносов организацией, продолжающей свою деятельность. Порядок возврата организации капитализированных платежей в данном случае законодательством не установлен.
Федеральный закон от 05.04.2021 N 81-ФЗ урегулировал порядок возврата капитализированных платежей или их зачета в счет предстоящих платежей по страховым взносам на травматизм в случаях восстановления платежеспособности организации – страхователя и прекращения производства по делу о банкротстве по реабилитирующим основаниям. Также определена процедура рассмотрения территориальным органом ФСС заявления страхователя о возврате (зачете) капитализированных платежей и вынесения им решения.
Поправки вступают в силу с 16 апреля 2021 года.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Риски: если в течение налогового периода ИП заключил договор подряда и произвел по нему выплату, он не вправе полностью уменьшить налог на сумму страховых взносов (вправе только на 50%).
ИП, который применяет УСН с объектом «доходы» и у которого нет работников (ни по трудовому договору, ни по ГПД), может уменьшать авансовый платеж или налог по итогам года на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Ограничение в 50% для него не действует (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Представитель региональной УФНС в консультации рассмотрел следующую ситуацию: ИП заключил договор подряда с физлицом и перечислил ему аванс, но подрядчик работу не выполнил, поэтому договор был расторгнут и аванс возвращен. Иных платежей в адрес физлиц ИП не совершал.
Разъясняя вопрос о праве ИП на уменьшение налога на страховые взносы, эксперт отметил, что если ИП выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%), начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров или ГПД (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497). В данном случае не имеет значения, что аванс был возвращен, важно, что был заключен договор подряда. Поэтому в текущем налоговом периоде ИП не вправе полностью уменьшить сумму налога на страховые взносы.
На заметку: подробнее об уплате ИП налога при УСН при наличии и отсутствии работников можно узнать в Готовом решении: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН в СПС КонсультантПлюс.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
