Организациям и ИП дали время на переход к электронной сдаче статотчетности
Возможности: организации и ИП могут отчитываться в статистику на бумаге до момента, когда будет регламентирована процедура представления данных в электронном виде.
С 30 декабря 2020 года организации и ИП (за исключением малого бизнеса) должны отчитываться в статистику в электронном виде. Это предусмотрено положениями Федерального закона от 30.12.2020 N 500-ФЗ (подробнее можно узнать в обзоре на нашем сайте).
В Информации от 14.01.2021 Росстат сообщил, что дает респондентам возможность отчитываться, как и раньше, на бумажных носителях, так как для адаптации к новым условиям сбора отчетности требуется время. Послабление будет действовать до момента внесения изменений, регламентирующих процедуру представления данных в электронном виде. Поправки будут внесены в Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 N 620 «Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета».
При этом ведомство рекомендует оперативно перейти на электронный способ сдачи статотчетности.
Форму декларации по налогу на имущество организаций снова обновили
Возможности: форма декларации и порядок ее заполнения приведены в соответствие с действующими нормами НК РФ.
Риски: с отчетности за 2020 год в декларации нужно указывать сведения о среднегодовой стоимости движимых ОС.
ФНС России Приказом от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ второй раз обновила форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Корректировка потребовалась из-за изменений, внесенных в гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ в 2020 году.
Во-первых, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ установил обязанность организаций с отчетности за 2020 год включать в декларацию по налогу на имущество сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое юрлицо отражает в бухучете как ОС. В связи с этим комментируемый Приказ дополнил форму декларации новым Разделом 4 для отражения сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества организации. Если у организации нет движимого имущества, которое относится к ОС, то новый раздел не заполняется.
Во-вторых, Федеральным законом от 15.10.2020 N 320-ФЗ для организаций, включенных в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП и осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях, а также некоторых НКО предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Для этого комментируемым Приказом при заполнении декларации установлено применение кодов налоговых льгот «2010501» и «2010505».
Приказ с новшествами вступает в силу с 14 марта 2021 года и применяется с отчетности за 2020 год.
Также о новой форме декларации можно узнать в обзоре «ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций» в СПС КонсультантПлюс. Заполнить декларацию поможет Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2020 г. (КонсультантПлюс, 2021).
Росстат дал возможность малому бизнесу отчитаться в рамках переписи на месяц позже
Возможности: статформы МП-сп и 1-предприниматель за 2020 год можно сдать до 1 мая 2021 года через портал Госуслуг (иными способами – до 1 апреля 2021 года).
В 2021 году в рамках сплошного статистического наблюдения малого и среднего бизнеса его представителям нужно подать формы, утвержденные Приказом Росстата от 17.08.2020 N 469:
– МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год»;
– 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год».
Изначально данным Приказом было установлено, что подать сведения нужно до 1 апреля 2021 года. Приказом Росстата от 30.12.2020 N 864 были внесены поправки, согласно которым:
– если форма МП-сп или 1-предприниматель сдается через Портал госуслуг, то подать ее можно до 1 мая 2021 года;
– если статформа сдается иным способом (например, через сайт Росстата или операторов ЭДО), то ее нужно представить до 1 апреля 2021 года.
Стал известен размер платы в систему «Платон» с 1 февраля 2021 года
Риски: с 1 февраля 2021 года размер платы вырастет на 14 копеек и составит 2,34 руб./км.
Росавтодор проинформировал грузоперевозчиков о фактической индексации размера платы в государственной системе «Платон» (Информация Минтранса от 15.01.2021).
С 1 февраля 2021 года в рамках ежегодной индексации плата составит 2,34 рубля за км пробега (Постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843). Текущий размер платы составляет 2,20 руб./км.
Федеральное дорожное агентство отмечает, что подробная информация о дорожных объектах, построенных и восстановленных с привлечением средств в рамках функционирования системы «Платон», размещена на специальной странице – dorogi.platon.ru.
На заметку: как внести и учесть плату за проезд по федеральным автодорогам общего пользования большегрузных транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, читайте в СПС КонсультантПлюс: Вопрос: Можно ли учесть в налоговом учете расходы в виде платежей в систему «Платон»? (Консультация эксперта, 2021).
Возможности: ознакомиться со случаями, в которых кадастровая стоимость применяется со дня начала применения ее измененного значения (например, при исправлении технической ошибки в ЕГРН).
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ установлено, что с 1 января 2021 года изменение кадастровой стоимости земельного участка (объекта недвижимости) учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу (налогу на имущество) в текущем и прошлых периодах в двух случаях:
1) кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости;
2) если такой порядок предусмотрен законодательством, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, т.е. Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ.
Комментируя второй случай, в Информации от 11.01.2021 ФНС России отметила, что кадастровая стоимость применяется при условии ее внесения в ЕГРН. При этом дата начала применения кадастровой стоимости может не совпадать с датой ее внесения в ЕГРН. Например, кадастровая стоимость используется со дня начала применения ее измененного значения:
– при исправлении технической ошибки в сведениях ЕГРН, которые послужили основанием для изменения кадастровой стоимости;
– при уменьшении кадастровой стоимости путем внесения изменений в акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки.
Росприроднадзор рассказал о способах сдачи отчетности
Возможности: отчетность можно подать как через Личный кабинет природопользователя, так и в бумажном виде.
Отчетность в Росприроднадзор можно подать как в бумажном, так и в электронном виде (Информация от 14.01.2021). Ведомство рассказало подробнее о способах сдачи отчетности в электронном виде с помощью Личного кабинета природопользователя (ЛК):
– сформировать и подать отчетность можно в самом ЛК;
– можно загрузить в ЛК уже сформированную в формате XML отчетность. Для получения доступа к данному функционалу необходимо написать официальное письмо в Росприроднадзор по адресу OD@rpn.gov.ru или через сайт. В письме необходимо указать ОГРН, ФИО и e-mail учетной записи пользователя, для которой необходима возможность настройки интеграции API.
Сдача отчетности в Личном кабинете природопользователя возможна как с ЭЦП, так и без нее.
На заметку: состав экологической отчетности зависит от вида деятельности и категории объекта, на котором ведется деятельность. Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс: Вопрос: По каким формам и в какие сроки представляется отчетность в органы Росприроднадзора? (Консультация эксперта, 2021).
Возможности: при проведении проверок исполнения резидентами требований по репатриации налоговые органы должны исключить формальный подход, то есть учитывать условия внешнеторгового договора (договора займа) и приложений к нему, устанавливающие порядок и сроки оплаты, и других полученных материалов, чтобы избежать необоснованного привлечения резидентов к ответственности.
С целью формирования единообразной практики применения норм валютного законодательства и положений КоАП РФ в данной сфере ФНС России выпустила Письмо от 11.01.2021 N ВД-4-17/10@. В нем ведомство дало разъяснения в части осуществления контроля за соблюдением требований о репатриации средств и проведении резидентами расчетов по экспортным договорам и договорам займа.
Ведомство напоминает, что ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ установлены случаи, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ. При наличии признаков неисполнения резидентами обязанностей по репатриации средств налоговые органы в ходе проведения мероприятий валютного контроля в обязательном порядке должны исследовать имеющиеся материалы, полученные в том числе на основании истребования документов и информации, на предмет разрешенных случаев нерепатриации резидентами средств по внешнеторговым договорам и договорам займа.
Также для определения сроков исполнения обязанности по репатриации средств налоговые органы должны учитывать условия внешнеторгового договора (договора займа) и всех приложений к нему, определяющие порядок и сроки оплаты, периодичность, сумму платежей, подлежащую репатриации, и иные условия, которые могут иметь значение для принятия решения о наличии признаков нарушений.
ФНС также напоминает о случае освобождения резидентов от ответственности, установленном прим. 7 к ст. 15.25 КоАП РФ. Так, ответственность не применяется к резиденту, который в установленные сроки обеспечил зачисление денежных средств на свой счет в зарубежном банке и списание с этого счета таких денежных средств с последующим их зачислением на счет этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет в зарубежном банке. Налоговые органы должны учитывать обстоятельства, которыми руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках. Например, это могло произойти по причине отсутствия прямых корреспондентских отношений между российскими и зарубежными банками или из-за особенностей национального законодательства страны иностранного контрагента, заключающихся в требовании зачислить первоначально средства резидента по внешнеторговому договору или договору займа на счет в зарубежном банке, и по другим причинам.
Налоговым органам указано исключить формальный подход к проверке документов, который приводит к необоснованным решениям о привлечении к ответственности, а также к оспариванию и отмене вынесенных постановлений.
Разъяснения ФНС России доведены до нижестоящих налоговых органов, их исполнение поставлено на особый контроль.
На заметку: чтобы избежать ошибок при ведении внешнеэкономической деятельности, участвуйте в ТРАНСЛЯЦИЯХ эксперта-практика Ольги Мацневой:
– «Внешнеторговый контракт: экспорт» 22 января 2021 года (если не успели поучаствовать, то по ссылке будет доступна запись трансляции);
– «Внешнеторговый контракт: импорт», которая пройдет 2 февраля 2021 года.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Утверждена новая форма декларации по УСН
Возможности: форма декларации по УСН приведена в соответствие с действующим законодательством. За 2020 год отчитываться нужно по прежней форме.
ФНС России Приказом от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ обновила форму декларации по УСН, ее формат и порядок заполнения. Подавать новую форму нужно начиная с отчетности за 2021 год.
Поправки в декларации незначительные, но учитывают новшества, которые применяются с 2021 года. Так, Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ в главу 26.2 НК РФ внесены изменения, которые предусматривают переходные положения, позволяющие налогоплательщику УСН, если его доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, продолжить применять УСН. В течение переходного периода ставка налога увеличится:
– с 6 до 8% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения «доходы»;
– с 15 до 20% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения «доходов минус расходы».
Повышенные налоговые ставки применяются в налоговом периоде превышения и только к налоговой базе, исчисленной начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика и (или) численность работников превысили предельный размер.
Для этого в разделах 2.1.1 и 2.2 обновленной декларации появились новые строки 101 и 201, где следует указывать код признака применения налогоплательщиком налоговой ставки:
«1» – для обычных или пониженных ставок,
«2» – для повышенных ставок.
Также дополнен порядок заполнения строк по авансовым платежам, если налогоплательщик в течение квартала перешел на применение повышенной ставки по налогу.
Кроме того, для обеспечения автоматизации сбора информации разделы 2.1.1 и 2.2 декларации по УСН дополнены строками 124 и 264 «Код налоговой льготы» с методикой кодирования льгот, которая описана в порядке заполнения. Новую строку заполняют налогоплательщики, которые применяют пониженную или нулевую ставку налога.
Также появилась новая строка для ИП, которые утратили право на применение ПСН. Для уменьшения суммы УСН за налоговый период, в котором ИП такое право утратил, сумму ПСН, подлежащую зачету в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ, нужно указать по строке 101 (раздела 1.1 или 1.2).
Из титульного листа декларации по УСН исключена строка для указания ОКВЭД.
ФНС напоминает ИП на спецрежимах об обязанностях в части применения ККТ с 1 февраля 2021 года
Риски: ИП на ПСН, УСН или ЕСХН с 1 февраля 2021 года должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество.
ИП, применяющие ПСН, УСН или ЕСХН, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, до 1 февраля 2021 года могли не указывать в кассовом чеке наименование товаров (работ, услуг) и их количество (ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
В Информации от 21.01.2021 ФНС России разъясняет, что для указанных ИП была предусмотрена отсрочка и в чеке можно было указать «товар» или «услуга». А с 1 февраля 2021 года название товара или услуги в кассовом чеке ИП должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. При наличии у ИП учетной системы рекомендуется подгружать наименования из нее.
За отсутствие в кассовом чеке наименований товаров или услуг установлена ответственность ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. По мнению ФНС, для ИП установлена ответственность в том же размере, что и для организаций, – в размере 10 тыс. руб. При этом в ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ ИП не указаны, а значит, согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ ИП за данное правонарушение несет ответственность как должностное лицо – в размере до 3 тыс. руб.
В связи с отменой ЕНВД продлен срок подачи уведомлений о переходе на УСН
Возможности: для перехода на УСН с 1 января 2021 года бывшим плательщикам ЕНВД нужно подать в налоговый орган уведомление о переходе не позднее 1 февраля 2021 года.
В Письме от 14.01.2021 N СД-4-3/119@ ФНС России напомнила, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомить налоговый орган о переходе на УСН нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Исходя из этого, ФНС сделала вывод, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с его отменой, вправе применять УСН с начала 2021 года, если они уведомят об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2021 года. В этот день истекают 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (с учетом выходных дней 30 и 31 января и переноса срока на ближайший следующий за выходными рабочий день).
При этом организации и ИП должны соблюсти условия перехода на УСН.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
