Правительство актуализировало порядок исчисления больничных пособий
Возможности: положение об исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком приведено в соответствие с действующим законодательством в части необходимости с 19 июня 2020 года при расчете пособий учитывать районные коэффициенты, сравнивая зарплату с МРОТ.
С 19 июня 2020 года вступили в силу поправки в ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (Федеральный закон от 08.06.2020 N 175-ФЗ). Изменения коснулись правил, по которым зарплату сравнивают с величиной МРОТ для определения среднего заработка и расчета пособий:
– по больничному;
– по беременности и родам;
– по уходу за ребенком.
В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, с 19 июня сумму оплаты труда нужно сравнивать не с «чистым» МРОТ, а с показателем, увеличенным на эти коэффициенты. Таким образом, закреплен судебный подход (Определения ВС РФ от 26.02.2018 N 307-КГ17-23297 по делу N А42-992/2017, от 30.10.2017 N 307-КГ17-15371 по делу N А42-6993/2016, ВАС РФ от 26.05.2014 N ВАС-5881/14 по делу N А27-8955/2013).
В связи с этим Постановлением Правительства РФ от 11.09.2020 N 1401 в Положении об исчислении пособий (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375) закреплено, что в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, застрахованным лицам, не имеющим заработка за расчетный период (два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая), либо застрахованным лицам, средний заработок которых за указанный период в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ на день наступления страхового случая, определяемого с учетом районных коэффициентов, средний заработок для исчисления пособий принимается равным МРОТ, установленному с учетом таких коэффициентов.
Обновленное Положение об исчислении пособий вступило в силу с 17 сентября 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие со дня вступления в силу Федерального закона от 08.06.2020 N 175-ФЗ, то есть с 19 июня 2020 года.
Банк России сохранил значение ключевой ставки
Возможности: учитывать в расчетах прежнее значение ключевой ставки (с 27 июля 2020 года ключевая ставка – 4,25%).
С 27 июля 2020 года значение ключевой ставки было понижено с 4,5% до 4,25% годовых. На заседании Совета директоров Банка России 18 сентября 2020 года было принято решение сохранить значение ключевой ставки на уровне 4,25% (Информация Банка России от 18.09.2020).
По прогнозу Банка России годовая инфляция составит 3,7–4,2% в 2020 году, 3,5–4,0% в 2021 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Следующее заседание, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 октября 2020 года.
На заметку: изменение ключевой ставки (ставки рефинансирования) нужно учесть при расчете:
– НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу;
– компенсации за задержку работникам зарплаты;
– процентов, которые должна вернуть инспекция или фонд за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога (страхового взноса);
– пеней за неуплату налогов и страховых взносов в срок;
– процентов по договору займа;
– законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ);
– процентов за неисполнение обязательств по договору (ст. 395 ГК РФ).
Стало известно значение МРОТ на 2021 год
Возможности: с 1 января 2021 года величина МРОТ должна составить 12 392 руб. (вместо прежних 12 130 руб.).
Начиная с 2019 года МРОТ равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума за II квартал предыдущего года будет ниже его величины за II квартал года, предшествующего предыдущему, то МРОТ не уменьшается.
Приказом Минтруда России от 28.08.2020 N 542н в целом по РФ за II квартал 2020 года установлена величина прожиточного минимума 11 468 руб. По социально-демографическим группам населения величина прожиточного минимума установлена в следующих значениях:
– для трудоспособного населения – 12 392 руб. Это на 262 руб. или 2,1% больше аналогичного показателя прошлого года – 12 130 руб.;
– для пенсионеров – 9 422 руб.;
– для детей – 11 423 руб.
Напомним, что МРОТ в некоторых случаях участвует в расчете пособий, отпускных и начислении взносов по пониженным тарифам.
Например, сумма пособия по нетрудоспособности за дни, приходящиеся на апрель – декабрь 2020 г., не может быть меньше МРОТ – 12 130 руб. Независимо от стажа работника и его среднего заработка.
Поправки, закрепляющие новое значение МРОТ – 12 392 руб. на 2021 год должны быть внесены в статью 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
ФНС ввела дополнительные реквизиты и новые форматы фискальных документов
Риски: вводится новый формат фискальных данных для онлайн-касс (версия 1.2), в котором реализована возможность работы с маркированными товарами в соответствии с действующим законодательством.
Возможности: ККТ, поддерживающая предыдущие версии фискальных документов, может работать при обновлении фискального накопителя, работающего с версией 1.2 форматов.
ФНС России проинформировала, что Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ изменен перечень дополнительных реквизитов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию (Информация ФНС России от 15.09.2020).
Изменения связаны с новыми требованиями к кассам, используемым при продаже маркированных товаров (Федеральный закон от 26.07.2019 N 238-ФЗ).
Новый формат фискального документа версии 1.2 соответствует нормам законодательства, которые регламентируют передачу данных при расчетах за маркированные товары в информационную систему «Честный знак» через ОФД и обязуют продавцов проверять достоверность кода маркировки с помощью ККТ. ФНС отмечает, что ККТ, поддерживающая предыдущие версии ФФД, может работать при обновлении фискального накопителя, работающего с версией 1.2.
Приказом, в частности, утверждена структура четырех новых фискальных документов:
– запрос о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара,
– ответа на запрос и квитанции на уведомление.
ФНС сообщает, что также была изменена структура фискальных документов «Отчет о регистрации» и «Отчет об изменении параметров регистрации». Поменялась и структура данных реквизита кассового чека «предмет расчета» (тег 1059): вместо тега 1162 «код товара» в него теперь входит совокупность тегов (1300 – 1309, 1320 – 1325).
Кроме того, в реквизиты кассового чека внесены следующие корректировки:
– реквизит «единица измерения предмета расчета» (тег 1197) заменен на новый реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108);
– помимо реквизита «количество предмета расчета» (тег 1023), для маркированных товаров, у которых эта мера равна нулю, используется также реквизит «дробное количество маркированного товара» (тег 1291);
– в информацию о покупателе (клиенте) теперь можно вносить не только паспортные данные, но и сведения иных документов, удостоверяющих личность;
– приведено в соответствие с нормами Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ обязательное отображение в чеке адреса (места) осуществления расчетов;
– введен новый реквизит «отраслевой реквизит чека» (тег 1260), который включается в состав кассового чека (БСО) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Новый Приказ ФНС вступит в силу после его регистрации в Минюсте (п. 10 Указа Президента России от 23.05.1996 N 763). Одновременно с этим утратит силу Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.
На заметку: кассами, которые не поддерживают новые функции, можно будет пользоваться при продаже маркированных товаров, пока не закончится срок действия ключей фискального признака.
Более того, старые ККТ можно регистрировать до 6 августа 2021 года.
Установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2021 год
Возможности: ставки платы за НВОС в 2021 году не вырастут, их значения сохранены на прежнем уровне.
Постановлением Правительства РФ от 11.09.2020 N 1393 установлено, что в 2021 году применяются ставки платы, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,08. Кроме того, применяется ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля (61 рубль за тонну).
Как отмечает Минприроды, в связи с ухудшением экономической ситуации из-за новой коронавирусной инфекции COVID-2019 принято решение не повышать ставки платы за НВОС на 2021 год и установить их значения на уровне 2020 года (ставка платы на 2018 год с применением к ней дополнительного коэффициента 1,08).
Как предоставить выходной для диспансеризации работникам со сменным графиком: отвечает Минтруд
Риски: по мнению ведомства, в случае, когда выходной день для прохождения диспансеризации приходится на смену продолжительностью более 8 часов, оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени.
Согласно ст. 185.1 ТК РФ работодатель обязан предоставлять оплачиваемые выходные дни для прохождения работниками диспансеризации, предусмотренной законодательством в сфере охраны здоровья:
– предпенсионерам и пенсионерам – два оплачиваемых выходных в год;
– работникам старше 40 лет – один оплачиваемый выходной в год;
– остальным работникам – один выходной раз в три года.
Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании его письменного заявления, при этом день (дни) освобождения от работы согласовывается (согласовываются) с работодателем.
ТК РФ не определен порядок проведения диспансеризации и порядок ее оплаты при установлении сменного режима работы в организации.
Минтруд России в Письме от 02.09.2020 N 14-2/ООГ-14195 отмечает, что при предоставлении дней прохождения диспансеризации трудовое законодательство исходит из нормальной продолжительности рабочего дня (8 часов). Поэтому и средний заработок за работником сохраняется только за 8 часов в день. В случае, когда продолжительность рабочего дня более 8 часов (например, если у работника график 2/2 с 8 до 20), оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени.
Ведомство отмечает, что при определении нормы рабочего времени для работников с суммированным учетом рабочего времени не учитываются периоды, когда он фактически не работает, в частности, день (дни) прохождения диспансеризации.
Таким образом, при предоставлении работнику дня (дней) для прохождения диспансеризации норма рабочего времени в учетном периоде за каждый день отсутствия на работе уменьшается на 8 часов.
На заметку: такая позиция ведомства вызывает споры, подробнее см. в Тематическом выпуске: Трудовые отношения: вопросы и ответы (под ред. А.В. Брызгалина, «Налоги и финансовое право», 2019, N 5) в СПС КонсультантПлюс.
Отметим, что в связи с распространением коронавирусной инфекции Всероссийская диспансеризация взрослого населения временно приостановлена (п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 21.03.2020 N 710-р «О приостановлении проведения Всероссийской диспансеризации взрослого населения Российской Федерации в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 27.06.2019 N 1391-р»).
С 14 декабря 2020 года будут действовать новые правила выдачи и оформления больничных листов
Возможности: в новом порядке оформления и выдачи листков нетрудоспособности нет существенных отличий от прежнего, при этом предусмотрены правила формирования листков нетрудоспособности в электронном виде.
Приказ Минздрава России от 01.09.2020 N 925н актуализировал порядок выдачи и порядок оформления листков нетрудоспособности и утвердил порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа.
Новый единый порядок выдачи и оформления больничных, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в электронном виде, начнет действовать с 14 декабря 2020 года. Прежние правила оформления больничных, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, с этой даты утратят силу.
В целом новый единый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности, в том числе в электронном виде, совпадает с прежними правилами, но стал чуть подробнее. При этом предусмотрено несколько новшеств, связанных с использованием электронного формата больничных.
• Документы для оформления электронного больничного
Электронный больничный формируется при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а также СНИЛС. Потом страхователь сможет найти сформированный больничный в информационной системе «Соцстрах» по номеру СНИЛС своего работника и представленному им номеру листка нетрудоспособности в форме электронного документа.
• Один больничный вместо двух и более
Если сотрудник на момент наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, ему оформят один электронный больничный. Он может предъявить номер листка по каждому месту работы или по одному из последних мест работы.
Также и при заболевании двух и более детей одновременно будет формироваться один листок нетрудоспособности в форме электронного документа по уходу за ними.
• Открыт бумажный больничный, а закрыт электронный
Предусмотрена возможность оформлять электронные листки нетрудоспособности в продолжение бумажного листка и наоборот. Получается, что сотрудник, выйдя на работу, сможет предъявить одновременно бумажный носитель и номер электронного документа. Тогда работодателю придется заполнять оба варианта.
• Исправлять ошибки в электронных больничных сложнее, чем в бумажных
В случае если в электронном больничном допущена ошибка, нужно будет исправить электронный листок и заново отправить его в ФСС. При этом придется указать причину исправлений и заверить новые данные усиленными квалифицированными электронными подписями главного бухгалтера и руководителя страхователя.
• Карантинный больничный
При угрозе распространения опасных заболеваний предусмотрена возможность формировать больничные листы, в том числе по беременности и родам, с использованием телемедицинских технологий. Для оформления электронного листка нетрудоспособности он должен быть выдан лечащим врачом, сведения о котором внесены в Федеральный регистр медработников при условии регистрации медорганизации в Федеральном реестре медорганизаций единой государственной информационной системы здравоохранения.
Покупатель платит через кассу банка, нужно ли продавцу пробивать чек
Риски: даже если покупатель – физическое лицо оплатил квитанцию или счет в банке через операциониста, организация обязана пробить чек.
Минфин России в Письме от 24.08.2020 N 03-01-15/73999 ответил, нужно ли организации пробивать чек при получении оплаты на расчетный счет, если физлицо внесло оплату за товар через кассу банка.
Ведомство отмечает, что организация обязана применять ККТ при получении в безналичном порядке оплаты от физических лиц. При осуществлении безналичных расчетов кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), и передан покупателю одним из следующих способов:
– в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом);
– на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (БСО) в электронной форме;
– на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (БСО) в электронной форме.
Каким способом выдавать сотрудникам справки о доходах: отвечает ФНС
Возможности: налоговый агент вправе выбрать любой способ выдачи справок о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ.
Налоговые агенты по НДФЛ должны выдавать физлицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Форма такой справки утверждена п. 1.5 Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
ФНС России в Письме от 02.09.2020 N БС-4-11/14113@ отметила, что НК РФ не установлен способ выдачи налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям указанных справок.
Поэтому налоговый агент вправе самостоятельно определить способы выдачи физическим лицам на основании их заявления справок о доходах и суммах налога физических лиц, не противоречащие действующему законодательству.
На заметку: выдать справку о доходах и суммах налога физлица нужно:
– работнику (в том числе бывшему) – в течение трех рабочих дней со дня получения заявления (ч. 1 ст. 62 ТК РФ);
– увольняющемуся работнику – в последний день его работы (ч. 1 ст. 62, ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ);
– другому физлицу, которое получало от доход от компании, – в течение 30 дней с даты получения заявления (п. 1 ст. 230 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ о персональных данных).
В локальном нормативном акте работодателя целесообразно предусмотреть способ выдачи справок о доходах и суммах налога и порядок подтверждения выдачи таких справок (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК Ф). Например:
– справки о доходах и суммах налога выдаются лично работникам под подпись в ее получении на копии такого документа;
– уволившимся работникам справки о доходах и суммах налога направляются по почте ценным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения.
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль
Риски: начиная с отчетности за 2020 год декларацию по налогу на прибыль нужно будет сдавать по обновленной форме.
ФНС России Приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ обновила форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Необходимость корректировки декларации по налогу на прибыль связана с принятием в 2019-2020 годах ряда федеральных законов, внесших поправки в гл. 25 НК РФ, затрагивающие отражение в налоговой декларации соответствующих показателей. В частности:
– в НК РФ включена ст. 105.18-1 о корректировке по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ);
– с 1 января 2020 года отменен п. 4 ст. 230 НК РФ, согласно которому в декларацию по налогу на прибыль включались сведения о доходах физических лиц по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, о выплатах по ценным бумагам (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ);
– с 29 октября 2019 года плата, вносимая лицами, ведущими садоводство или огородничество без вступления в члены товарищества, освобождается от налога на прибыль (Федеральный закон от 29.09.2019 N 321-ФЗ);
– введена статья 284.9 о налогообложении участников специальных инвестиционных контрактов (Федеральный закон от 02.08.2019 N 269-ФЗ);
– введена возможность применения пониженных ставок, установленных законами субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр при исчислении по ним налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также при производстве сжиженного природного газа на новых производственных мощностях (Федеральный закон от 18.03.2020 N 65-ФЗ);
– с 1 апреля 2020 года веден раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Федеральный закон от 01.04.2020 N 70-ФЗ);
– с 1 января 2020 года установлен порядок учета при налогообложении субсидий, полученных из федерального бюджета в связи коронавирусной инфекцией, расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
– с 1 января 2020 года к внереализационным расходам относятся расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного ряду некоммерческих организаций (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ);
– с 1 октября 2020 года установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны РФ, уточнен порядок налогообложения резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток (Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
Соответствующие изменения учтены в обновленной форме декларации по налогу на прибыль, в частности:
– не нужно будет подавать сведения о доходах физлица от операций с ценными бумагами. Вместо этого новое Приложение N 2 к декларации должны будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в соответствующий реестр;
– введены новые признаки налогоплательщика, например: «17» – для организаций, которые ведут деятельность в области IT-технологий, «18» – для резидентов Арктической зоны РФ;
– появились новые поля Листа 02, которые должны будут заполнять в том числе участники специальных инвестиционных контрактов и резиденты ТОР;
– в Листе 08 можно будет отражать еще один вид корректировки – по результатам взаимосогласительной процедуры.
Новая форма применяется начиная с отчетности за 2020 год, но не ранее 1 января 2021 года.
Новостной дайджест в формате Word вы можете скачать по ссылке.
