Вопрос-ответ

Вопрос: Через какое время после начала отпуска по уходу за ребенком сотрудник может написать заявление о прерывании этого отпуска и выйти на работу на полный день с сохранением ежемесячного пособия. Нужно ли сообщать о прерывании отпуска СФР?

Ответ: напрямую в законодательстве не урегулировано, через какое время после начала отпуска по уходу за ребенком сотрудник может его прервать и выйти на работу на полный рабочий день.

Полагаем, что сотрудник должен хотя бы на один день уйти в отпуск по уходу за ребенком, что бы ему назначили пособие (часть 1 статьи 11.1 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Чтобы оформить досрочный выход работника из отпуска по уходу за ребенком на полный рабочий день, рекомендуем получить от него заявление и издать приказ (далее см., Готовое решение: Как оформить досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком на полный рабочий день (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}).

Что касается уведомления СФР о прерывания отпуска сообщаем следующее.

Основанием для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком является решение организации о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (пп. "а" п. 42, пп. "а" п. 59 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минтруда России от 29.09.2020 N 668н).

В случае возникновения обстоятельств, влекущих прекращение права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком, страхователь в срок не позднее трех рабочих дней со дня, когда ему стало известно о возникновении таких обстоятельств, обязан направить в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 12 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 43 Правил получения Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010).

Так как выход на работу на полное рабочее время не влечет прекращение права на выплату пособия по уходу за ребенком, то обстоятельства, влекущие прекращение права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не наступают. В связи с этим, полагаем, что обязанность сообщать об этом в СФР у работодателя отсутствует.

Вопрос: Может ли работник взять 4 выходных по уходу за ребенком-инвалидом в месяц, потом 2 месяца не брать и взять сразу 8, а потом остаток года брать по 4?

Ответ: Постановлением Правительства РФ от 06.05.2023 N 714 "О предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" (вместе с "Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами") предусмотрено 2 способа предоставления дополнительных выходных. Из буквального толкования видно, что использовать работник может оба способа с учетом особенностей каждого из них.

В соответствии с пунктом 2 Правил одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Пунктом 3 Правил определено, что однократно в течение календарного года одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляется по его письменному заявлению до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых он имеет в этом календарном году. Указанные дни предоставляются в пределах накопленных дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой родитель (опекун, попечитель) будет их использовать. График предоставления указанных дней в случае использования более 4 дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается родителем (опекуном, попечителем) с работодателем.

Таким образом, в указанной ситуации работник вправе брать выходные по п. 2 Правил (по 4 в месяц), затем накопить дни по п. 3 Правил, например, за 2 месяца, но взять эти 8 дней можно однократно в течение года. То есть частями накопленные дни брать нельзя. Далее работник снова может брать выходные по п. 2 Правил.

Обратите внимание: Если к моменту однократного использования дней у работника накопилось, например, 16 дней, а берет он 8 из них, то накопленные, но неиспользованные дни на следующий календарный год не переносятся.

Также если работник по п. 2 Правил берет в месяц 2 дня, то остальные 2 дня не переносятся на следующий месяц.

Вопрос: огнетушители входят в состав здания и огнетушитель входит в стоимость автомобиля. Срок годности истек. Как отразить в бух.учете , если их выписывают со склада на МОЛ?

Ответ: огнетушители согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, относят на код ОКОФ 330.28.29.22.110.

Активом для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности признается имущество, включая наличные и безналичные денежные средства, которое отвечает критериям признания актива в учете (п. 36 СГС "Концептуальные основы"):

• принадлежит учреждению и (или) находится в его пользовании;
• контролируется учреждением в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;
• предполагает поступление полезного потенциала или экономических выгод.

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета материальную ценность независимо от стоимости относите к основным средствам, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• срок ее полезного использования составляет более 12 месяцев (если иное не предусмотрено Федеральным стандартом N 257н и Инструкцией N 157н).
• она предназначена для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных (муниципальных) полномочий либо для деятельности по выполнению работ (услуг) или для управленческих нужд (п. 7 Федерального стандарта N 257н);
• при ее использовании планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить. Эти критерии признания объекта основных средств должны применяться к инвентарному объекту в целом (п. 8Федерального стандарта N 257н);
• она находится в эксплуатации, в запасе или на консервации либо передана во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Таким образом, огнетушители являются самостоятельными активами и не входят в состав зданий и автомобилей.

Решение об отнесении материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 02-05-10/80751).

Таким образом, комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов, на основании срока полезного использования, должна отнести огнетушители к материальным запасам или основным средствам.

Соответственно учет огнетушителей и их передачу со склада МОЛ отражайте в общем порядке для материальных запасов или основных средств (в зависимости от стоимости).

Вопрос: работник был военнослужащим и служил по контракту. После увольнения ему отдали его трудовую книжку без отметок и дали справку о том, что он проходил службу по контракту и сказали, что следующий работодатель должен внести эти сведения о его службе. Правильно ли это? Если они не правы, то подскажите на что сослаться, чтобы они внесли работнику эту запись?

Ответ: при приеме на работу бывшего военнослужащего запись в трудовую книжку о службе в армии по контракту работодатель не вносит. Дело в том, что с 1 сентября 2021 г. работодатель больше не вправе вносить такую информацию в трудовые книжки. Такая запись должна быть сделана при увольнении работника со службы, если ведение (выдача) трудовых книжек предусмотрено федеральными законами, регулирующими прохождение соответствующего вида государственной службы и в соответствии с положениями соответствующих федеральных законов. Если запись по каким-то причинам отсутствует в трудовой книжке вашего вновь принимаемого работника, а он просит ее внести, работнику необходимо обратиться по месту прохождения службы по контракту. Это следует из п. 3 Приказа Минтруда России от 19.05.2021 N 320н, п. 14 Порядка ведения и хранения трудовых книжек, абз. 3, 4 п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 32 Закона о воинской обязанности, п. п. 1, 2 ст. 4 Указа Президента РФ от 16.09.1999 N 1237.

Аналогично с записью в трудовую книжку о службе в армии по призыву при приеме на работу бывшего военнослужащего - работодатель ее не вносит. Работнику необходимо обратиться для решения этого вопроса по месту прохождения службы (абз. 2 п. 2 ст. 2 Закона о воинской обязанности, п. 14 Порядка ведения и хранения трудовых книжек).

Вопрос: генеральный директор сдает в аренду ООО собственный автомобиль. Какие риски у ООО?

Ответ: неважно, арендуете вы автомобиль у директора, обычного сотрудника или у другого физлица, - налоги и взносы считайте одинаково. Важен вид договора аренды транспортного средства - с экипажем или без экипажа.

Аренда личного автомобиля работника может быть двух видов: с экипажем и без экипажа. В первом случае предполагается, что арендованным автомобилем будет управлять и производить его техническое обслуживание сам работник, во втором указанные обязанности возлагаются на других уполномоченных лиц (ст. ст. 632, 642 ГК РФ).

В данном случае будет заключен договор аренды автомобиля, в котором будут отражены все особенности правоотношений сторон (в частности, стоимость аренды и услуг по управлению автомобилем).

Как правило, если иное не предусмотрено договором, арендатор несет расходы, возникающие в связи с эксплуатацией арендованного автомобиля, а в случае аренды без экипажа также расходы на его содержание и страхование, включая страхование своей ответственности (ст. ст. 636, 646 ГК РФ).

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля, оплачиваются владельцу при условии их указания в договоре аренды автомобиля и документального подтверждения (чеками, квитанциями, счетами-фактурами, копиями путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованного автомобиля и время его использования и т.п.) (Письма Минтранса России от 28.09.2018 N 03-01/21740-ИС, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1; Апелляционное определение Московского городского суда от 12.04.2018 по делу N 33-12103/2018).

Обратите внимание! С доходов работника в виде арендной платы организация удержит НДФЛ. Суммы компенсационных выплат не облагаются НДФЛ при наличии подтверждающих документов (ст. 188 ТК РФ; п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Выгодным вариантом с точки зрения налога на прибыль является заключение между работником и организацией договора аренды автомобиля без экипажа.

При аренде автомобиля без экипажа взносы не начисляйте, а НДФЛ платите с каждой выплаты (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).

При аренде с экипажем взносы начисляйте только со стоимости услуг по управлению автомобилем, оплату за аренду взносами не облагайте. НДФЛ удерживайте со всей суммы платежа по договору (ст. 420 НК РФ).

В налоговые расходы включайте арендную плату, услуги по управлению автомобилем и стоимость ГСМ. Топливо списывайте по тем же документам, что и для собственного транспорта (Письма Минфина от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Поэтому арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. ст. 642, 644 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды, расходы на оплату топлива, других расходуемых в процессе коммерческой эксплуатации материалов при аренде автомобиля как с экипажем, так и без него несет арендатор (ст. ст. 636, 646 ГК РФ).

Следовательно, при аренде транспортного средства с экипажем на арендатора возлагаются расходы на коммерческую эксплуатацию автомобиля, а при аренде без экипажа - как на техническую, так и на коммерческую эксплуатацию транспортного средства. Значит, если организация планирует оплачивать техническую эксплуатацию автомобиля, то при заключении договора аренды с экипажем необходимо внести соответствующее условие в договор.

Также следует учесть, что директор при заключении договора аренды транспортного средства с организацией должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ).

Недобросовестность действий директора считается доказанной, в частности, когда директор действовал при наличии конфликта между его личными интересами (интересами аффилированных лиц директора) и интересами юридического лица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора в совершении юридическим лицом сделки, за исключением случаев, когда информация о конфликте интересов была заблаговременно раскрыта и действия директора были одобрены в установленном законодательством порядке; знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юридического лица (пп. 1, 5 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62).

Разумность и добросовестность действий директора при заключении договора аренды автомобиля подразумевает, в частности, заключение договора аренды на выгодных для организации рыночных условиях (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2020 N Ф04-1808/2020 по делу N А27-27196/2017).

Сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность, признается сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, в частности, единоличного исполнительного органа общества (п. 1 ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), п. 1 ст. 81 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ)).

Директор может быть признан заинтересованным в совершении сделки, если он, в частности, является стороной сделки (п. 1 ст. 45 Закона N 14-ФЗ, п. 1 ст. 81 Закона N 208-ФЗ).

В некоторых случаях для совершения сделки, в отношении которой имеется заинтересованность, может потребоваться решение о согласии на совершение сделки, принятое советом директоров (наблюдательным советом), общим собранием акционеров либо общим собранием участников (п. п. 4, 7 - 9 ст. 45 Закона N 14-ФЗ, п. 2 ст. 81, ст. 83 Закона N 208-ФЗ).

Вопрос: в системе появилось сообщение от 22.03.2024 "Кулер и стаканчики нельзя оплатить за счет ОМС, посчитал суд". В связи с этим возник вопрос - а можно приобретать питьевую воду за счет ОМС?

Ответ: учитывая решений судов, приобретать бутилированную воду за счет средств ОМС нельзя

Подборка материалов по вопросу:

Сообщение от 22.03.2024 гласит:

Медучреждение за счет ОМС купило кулер и стаканчики, поскольку полагало: питьевая вода нужна пациентам в дневном стационаре, чтобы запивать лекарства. Фонд посчитал это нецелевым расходом, и суд с ним согласился.

В стандартах оснащения поликлиники и дневного стационара нет информации об организации питьевого режима для пациентов. Затраты на кулер и стаканчики непосредственно не связаны с оказанием медпомощи и не нужны для деятельности медорганизации в целом. Кроме того, эти расходы не включены в тариф.

Ссылка в сообщение на Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.02.2024 по делу N А29-3723/2023

В тексте постановления находим:

В рассмотренном случае Фондом установлено нецелевое использование средств ОМС в виде затрат на приобретение бутилированной питьевой воды и одноразовых стаканчиков для кулера в размере 167 437 рублей 27 копеек.

Суды посчитали, что названные затраты непосредственно не связаны с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги), не являются необходимыми для обеспечения деятельности медицинской организации, не включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи.

Довод Учреждения о том, что вода необходима для того, чтобы пациенты, которые находятся в дневном стационаре, могли запивать лекарственные препараты, признан судами несостоятельным в силу следующего.

Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 07.03.2018 N 92н утверждено "Положение об организации оказания первичной медико-санитарной помощи детям".

Названным приказом утверждены "Стандарт оснащения детской поликлиники (детского поликлинического отделения)", "Стандарт оснащения дневного стационара детской поликлиники (детского поликлинического отделения)", которыми не предусмотрена организация питьевого режима для пациентов.

С учетом изложенного суды признали данные затраты нецелевым использованием средств ОМС.

Таким образом, расходы на покупку питьевой воды не являются затратами, которые нужны для выполнения программы ОМС.

Аналогичная точка зрения высказывалась в Решение АС Республики Коми от 24.05.2022 по делу N А29-3563/2022.

Вопрос: один из супругов является сотрудником уполномоченного органа и членом комиссии по определению поставщика по Закону 44-ФЗ для заказчика - организации, в которой другой супруг работает контрактным управляющим. Имеется ли в данной ситуации коррупционная составляющая или конфликт интересов?

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

Наличие или отсутствие конфликта интересов и коррупционной составляющей в данной ситуации определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции".

Так в соответствии со ст. 10 указанного Закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, замещающего должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов (государственный (муниципальный) служащий), влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей (осуществление полномочий).

При этом под личной заинтересованностью понимается возможность получения доходов в виде денег, иного имущества, в том числе имущественных прав, услуг имущественного характера, результатов выполненных работ или каких-либо выгод (преимуществ) лицом, указанным выше, и (или) состоящими с ним в близком родстве или свойстве лицами (родителями, супругами, детьми, братьями, сестрами, а также братьями, сестрами, родителями, детьми супругов и супругами детей), гражданами или организациями, с которыми данное лицо и (или) лица, состоящие с ним в близком родстве или свойстве, связаны имущественными, корпоративными или иными близкими отношениями.

Чтобы квалифицировать ситуацию как конфликт интересов, надо достоверно установить одновременное наличие следующих обстоятельств:

• возникновение личной заинтересованности;
• фактическое наличие у должностного лица полномочий для реализации личной заинтересованности;
• прямая связь между получением (возможностью получения) доходов или выгод должностным лицом и (или) лицами, с которыми связана его личная заинтересованность, и реализацией (возможной реализацией) должностным лицом своих полномочий.

Если одно из перечисленных обстоятельств отсутствует, конфликт интересов у должностного лица не возникает (Письмо Минтруда России от 26.07.2018 N 18-0/10/П-5146 "О методических рекомендациях по вопросам привлечения к ответственности должностных лиц за непринятие мер по предотвращению и (или) урегулированию конфликта интересов").

Таким образом, если у одного из супругов в силу занимаемой должности есть возможность получить какую-либо выгоду для себя или другого супруга, данную ситуацию следует рассматривать как конфликт интересов.

В соответствии со ст. 1 Федерального закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции" коррупция – это злоупотребление служебным положением, дача взятки, получение взятки, злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное использование физическим лицом своего должностного положения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц либо незаконное предоставление такой выгоды указанному лицу другими физическими лицами.

Таким образом, если отсутствуют факты незаконного использования супругом своего служебного положения для получения выгоды имущественного характера, коррупционная составляющая отсутствует.

Т.е. если конфликт интересов возможен в силу содержания должностных обязанностей супругов, но использования должностоного положения для получения какой-либо выгоды ими совершено не было, утверждать о наличии коррупционной составляющей нельзя.

Вопрос: Добрый день! Учреждено акционерное общество и сформирован совет директоров. С членами совета директоров трудовые договора не заключались, выплата вознаграждений не производилась. Какие отчеты нужно подавать на членов совета директоров без заключения трудового договора

Ответ: по мнению Министерства труда отношения с участием членов совета директоров (наблюдательного совета) регулируются гражданским законодательством. Иными словами, такие отношения возникают в рамках гражданско-правового договора. Это означает, что на членов совета директоров (наблюдательного совета) необходимо подавать подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой деятельности формы» ЕФС-1 (Письмо Минтруда России от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784).

Согласно позиции Минтруда датой начала деятельности может являться дата, в которую общее собрание акционеров вынесло решение об избрании члена совета директоров, датой окончания деятельности - дата, в которую принято решение такого собрания о прекращении этих полномочий (п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О, от 06.06.2016 N 1170-О).

Заполнять и сдавать подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 (в составе данной формы) на члена совета директоров нужно в определенных случаях. При этом неважно, предусмотрено ли в договоре вознаграждение. Подавать сведения о страховом стаже нужно в определенных случаях за весь период исполнения членом совета директоров своих обязанностей.

Сведения представляются страхователями в отношении застрахованных лиц, которые в отчетном периоде:

• выполняли работу (осуществляли деятельность), дающую право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии со статьями 30, 31, пунктами 6 и 7 части 1 статьи 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
• работали в сельском хозяйстве и при исчислении стажа работы которых применяется список работ, производств, профессий, должностей, специальностей, в соответствии с которым устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности в соответствии с частью 14 статьи 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
• формировали свои пенсионные права в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
• замещали государственные должности Российской Федерации, замещали на постоянной основе государственные должности субъектов Российской Федерации, замещали на постоянной основе муниципальные должности, должности государственной гражданской службы Российской Федерации, должности муниципальной службы;
• работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
• работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
• имели периоды простоя или отстранения от работы;
• имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
• имели период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах, период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости населения в другую местность для трудоустройства;
• находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения заработной платы;
• имели период приостановления действия трудового договора в соответствии со статьей 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации.

Сведения о члене совета директоров отражайте в подразделе так же, как о других лицах, работающих по ГПД.

Если же вышеуказанные события, при которых страхователь предоставляет информацию по застрахованным лицам, не имели места, то подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 не подается.

Так как вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета общества за выполнение обязанностей по управлению считают выплатами по ГПД, которые облагают взносами. Значит, пока такие лица выполняют свои обязанности, по ним нужно информацию включать в расчет по взносам, а также подавать персонифицированные сведения.

Сдать отчетность надо, даже если в отчетном или расчетом периоде страхователь ничего не выплачивал. Отметим, что о необходимости подавать нулевую отчетность, когда выплат нет, указал Минфин и ФНС (Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733, письмо Минфина России от 28.07.2022 N 03-15-05/73009, Письмо ФНС России от 16.04.2020 N БС-3-11/3048).

Доходы, которые фактически не были выплачены физлицам, в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Таким образом, в отношении членов совета директоров необходимо подать подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой деятельности формы» ЕФС-1, «нулевой» расчет РСВ и персонифицированные сведения. Подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 подается только в случае, если имели место события указанные в п. 3 ст. 11 ФЗ №27 от 01.04.1996. В расчет 6-НДФЛ данные о членах совета директоров не отражаются, т.к. выплаты дохода не происходит.

Вопрос: администрация города при направлении сотрудников в командировки в ЛНР и ДНР выплачивает безотчетные суммы в размере 10 000 руб. По какому КОСГУ необходимо проводить данные выплаты? И должны ли они отражаться в решении о командировании и отчете о расходах подотчетного лица?

Ответ: официальные разъяснения по данным вопросам отсутствуют.

Направленному в командировку работнику оплачиваются (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках, п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, Письмо Минфина от 05.12.2011 N 03-03-06/1/802):

• суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе автомобильным транспортом (кроме такси). Расходы на услуги такси возмещаются, если они произведены с разрешения или ведома работодателя;
• расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки;
• дополнительные расходы, связанные с командировками на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, для возмещения которых работодатель вправе выплачивать безотчетные суммы;
• другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя.

Фактически командировочные расходы относятся на две подстатьи КОСГУ – 212 и 226.

По общим правилам, если выдаете деньги на командировочные расходы под отчет работнику или возмещаете ему расходы, произведенные в служебной командировке, то возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства в служебных командировках (суточные) отразите по подстатье 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" КОСГУ, расходы на проезд, в том числе проезд общественным транспортом, проживание, иные согласованные расходы - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976).

Отметим, что согласно п. 1 Указа Президента РФ от 17.10.2022 N 752 "Об особенностях командирования лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, федеральных государственных гражданских служащих, работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, федеральным государственным гражданским служащим, работникам федеральных государственных органов, замещающим должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, в период их нахождения в служебных командировках на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области:

б) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), возмещаются в размере 8480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) федеральные государственные органы, органы публичной власти федеральной территории "Сириус" могут выплачивать безотчетные суммы в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками.

Таким образом, в п. 1 Указа Президента РФ от 17.10.2022 N 752 безотчетные суммы (п.п. В) не отнесены к дополнительным расходам, связанным с проживанием вне постоянного места жительства (суточным) (п.п. Б).

Соответственно, если Администрация производит безотчетные выплаты на основании аналогичных нормативно-правовых актов, то по нашему мнению, такие выплаты следует отразить по 226 подстатье КОСГУ.

Согласно Методическим указаниям Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512) применяется для оформления в электронном виде решения работодателя (представителя нанимателя или уполномоченного им лица) о направлении работника (подотчетного лица) в служебную командировку на территории Российской Федерации для выполнения служебного задания (служебного поручения) и расчета размера финансового обеспечения возмещаемых расходов, связанных со служебной командировкой.

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) формируется в виде электронного документа и применяется для учета расчетов с подотчетными лицами на основании соответствующих электронных документов: Решения о командировании (ф. 0504512), Изменения Решения о командировании (ф. 0504513), Решения о командировании (ф. 0504515), Изменения Решения о командировании (ф. 0504516), Решения о компенсации (ф. 0504517) и Заявки на закупку (ф. 0504518), в соответствии с которыми принято решение о выдаче денежных средств подотчетному лицу (аванса) для целей, отраженных в указанных документах (Методические указания N 52н).

Таким образом, по нашему мнению, указанные безотчетные суммы должны быть отражены в решении о командировании и отчете, о расходах подотчетного лица, на общих основаниях, аналогично суточным. Безотчетность подразумевает отсутствие подтверждающих первичных документов на расходы.

Вопрос: организация в 2023г. директору выплатила дивиденды 5 152 126,00руб, из них удержали НДФЛ 672819 руб., до 5млн. удержали НДФЛ 13%, свыше -15%. Так же директор получал заработную плату, которая не превысила 5млн., с нее был удержан НДФЛ 13%. Т.е. налоговый агент посчитал НДФЛ отдельно по двум налоговым базам на дивиденды и заработную плату. Будет ли ИФНС по итогам года пересчитывать налог, объединяя обе базы, если другого дохода директор не имел?

Ответ: переходный период исчисления НДФЛ налоговыми агентами установлен ст. 2 Федерального закона № 372 от 23.11.2020 в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период. Согласно указанной норме в отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 гг., при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные ст. 224 НК РФ , применительно к каждой налоговой базе отдельно. То есть ставки НДФЛ для резидентов: зарплата, дивиденды и другие доходы - основная ставка 13%, повышенная - 15%.

При этом п. 3 ст. 214 НК РФ установлено, что при определении суммы НДФЛ в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговые базы, указанные в пп. 2- 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ , налоговым агентом не включаются (Письмо ФНС России от 23.06.2021 N БС-4-11/8784). Иными словами, при исчислении НДФЛ налоговая ставка применяется налоговым агентом к налоговой базе по доходам от долевого участия (дивидендам) без учета иных доходов физического лица, в том числе полученных от того же самого налогового агента.

Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ по 13% отдельно с зарплаты - 520 000 руб. (4 млн руб. x 13%), отдельно с дивидендов - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).

В указанной ситуации НДФЛ рассчитан с учетом требований Налогового Кодекса.

Окончательный размер налоговой ставки и суммы НДФЛ определяется налоговым органом в порядке ст. 225 НК РФ о совокупности налоговых баз, с учетом доходов, полученных физическим лицом, в том числе от разных налоговых агентов (Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/121018).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ если сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, уплата НДФЛ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, окончательный размер суммы налога рассчитывается налоговым органом по совокупности налоговых баз. Обязанность доплатить НДФЛ возникает, если сумма налога, исчисленная налоговым агентом, будет отличаться от суммы налога рассчитанного ИФНС. Уплата НДФЛ производится налогоплательщиком по уведомлению ИФНС.

Вопрос: Мы приняли на должность повара иностранца с видом на жительство. Правомерен ли такой прием ввиду запрета согласно Указа губернатора Тульской области № 106? Также интересует данная информация применительно в Калужской области.

Ответ: согласно Указу Губернатора Тульской области от 28.11.2023 N 106 "Об установлении запрета на привлечение хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность на территории Тульской области, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патентов, по отдельным видам экономической деятельности, на 2024 год" на 2024 год установлен запрет на привлечение хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность на территории Тульской области, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патентов, по видам экономической деятельности, указанным в пп. 1-5 Указа № 106.

Согласно Постановлению Губернатора Калужской области от 10.10.2023 N 504 (ред. от 19.01.2024) "Об установлении на 2024 год запрета на привлечение хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность на территории Калужской области, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патентов, по отдельным видам экономической деятельности" установлен запрет на привлечение хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность на территории Калужской области, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патентов, по видам экономической деятельности, указанным в пп. а-н п. 1 Постановления Губернатора Калужской области от 10.10.2023 N 504.

Таким образом, запрет, установленный указанными нормативными актами Тульской и Калужской областей, не распространяется на иностранных граждан, имеющих вид на жительство в РФ.

Иностранцев с видом на жительство также нельзя уволить по п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ. Требование о допустимой доле иностранных работников, установленное на них не распространяется, что следует из п. 1 ст. 2, п. 5 ст. 18.1 Закона об иностранцах.

Соответственно, иностранец с видом на жительство вправе работать в должности повара в Калужской области.

Вопрос: организация обязана направить в военкомат уведомление о приеме или увольнении граждан, подлежащих воинскому учету, в течение пяти дней. В каких днях исчисляется срок, в рабочих или календарных? Как быть в случае, если этот срок выпадает, например, на новогодние праздники?

Ответ: работники, осуществляющие воинский учет в организациях, направляют в течение 5 дней со дня принятия или увольнения граждан с работы в соответствующие военные комиссариаты и (или) органы местного самоуправления сведения о гражданах, подлежащих воинскому учету и принятию или увольнению их с работы (абз. 4 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", пп. "а" п. 32 Положения о воинском учете, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 719).

общему правилу, если срок установлен в днях (без ссылки на "рабочие" дни), то рассчитывается он в календарных днях (Письмо Минэкономразвития России от 07.09.2016 N ОГ-Д28-10953).

В рабочих днях рассчитывается срок, если это предусмотрено соглашением сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ) или законом (например, в течение 3 рабочих дней после принятия решения о ликвидации юридического лица нужно сообщить об этом в регистрирующий орган (п. 1 ст. 62 ГК РФ)).

Согласно ст. 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, поскольку в законодательстве о ведении воинского учета не указано, что сведения о приеме направляются работодателем в течение 5 рабочих дней, то данный срок рассчитывается в календарных днях.

В силу ст. 193 ГК РФ если 5-дневный срок на уведомление о приеме/увольнение истекает в период новогодних праздников, то работодатель должен подать эти сведения в ближайший следующий рабочий день.

Вопрос: согласно ФЗ № 22–ФЗ и статье 44 ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» с 01.03.2025 г. только при наличии лицензии может осуществляться деятельность по оказанию услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Должна ли будет получить лицензию на дезинфектологию медицинская организация, которая не оказывает таких услуг населению, но проводит дезинфекцию белья своих пациентов?

Ответ: в настоящее время разъяснений и комментарий по данной ситуации нет.

В пункте 4.2.6 постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 24.12.2020 N 44 "Об утверждении санитарных правил СП 2.1.3678-20 "Санитарно-эпидемиологические требования к эксплуатации помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта, а также условиям деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг" установлено, что в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в стационарных условиях, для обработки постельных принадлежностей должно быть дезинфекционное структурное подразделение, либо обработка может проводиться в иных организациях, имеющих дезинфекционные камеры.

Для осуществления деятельности по оказанию услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения необходимо будет получить лицензию в Роспотребнадзоре (п. п. 1, 3Постановления Правительства РФ от 01.08.2023 N 1249 "О внесении изменения в перечень федеральных органов исполнительной власти и государственных корпораций, осуществляющих лицензирование конкретных видов деятельности", ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 194-ФЗ).

Данная норма не делает исключений, поэтому все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации обязаны получить лицензию.

Цель лицензирования дезинфекционных мероприятий исключить непрофильные организации, которые оказывают подобные услуги, непрофессиональное проведение дезинфекционных мероприятий неподготовленным персоналом и т.д.

Таким образом, проведение дезинфекции постельных принадлежностей в медицинском учреждении для своих пациентов можно отнести к услуге, соответственно получить лицензию на дезинфектологию медицинская организация должна.

Чтобы исключить обязанность по получению соответствующей лицензии, медицинская организация может проводить обработку постельных принадлежностей в иных организациях, которые имеют лицензию, заключив с ними контракт.

Вопрос: мы - централизованная бухгалтерия. За задержку выплаты заработной платы была выплачена компенсация за счет бюджетных средств учреждения. Проверяющим органом было сделано замечание - в нарушении ст. 34, 162 Бюджетного кодекса выявлено отвлечение бюджетных средств (не целевое и не эффективное использование бюджетных средств). Подскажите пожалуйста из каких средств выплачивается компенсация за задержку выплаты заработной платы? Правы ли в этом случае проверяющие органы?

Ответ: в соответствии с п. 1 ст. 306.4 БК РФ под нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при расходовании бюджетных средств участникам бюджетного процесса нужно обеспечить (ст. 34 БК РФ):

• достижение заданного результата с использованием наименьшего объема средств (экономность);
• получение наилучшего результата с использованием определенного объема средств (результативность).

Получатель бюджетных средств (ПБС) обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований (пп. 3 п. 1 ст. 162 БК РФ).

По существу любое расходование средств, которого можно было избежать, фиксируется контролирующими органами как нарушение принципа эффективности использования бюджетных средств.

Вместе с тем контролирующие органы должны доказать, что у учреждения при совершении конкретной операции была возможность выполнить задачу с использованием меньшего объема средств или достигнуть лучшего результата, но этого не было сделано. Только в таком случае расходование бюджетных средств можно считать неэффективным (п. 23 Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23, п. 61 Методических рекомендаций, утвержденных Казначейством России 29.12.2017).

Таким образом, если компенсация за задержку зарплаты выплачивалась казенным учреждением, но данных расходов можно было избежать, своевременно выплатив заработную плату, то такие расходы являются нарушением ст. 34 и пп. 3 п. 1 ст. 162 БК РФ.

Если у казенного учреждения не было возможности своевременно выплатить заработную плату своим работникам, то нарушения ст. 34 и пп. 3 п. 1 ст. 162 БК РФ отсутствуют.

Если компенсация за задержку зарплаты выплачивалась казенным учреждением в соответствии с бюджетной сметой, то нецелевое использование бюджетных средств отсутствует (п. 1 ст. 306.4 БК РФ).

Казенное учреждение может выплатить компенсацию за задержку зарплаты только по КФО 1 за счет средств соответствующего бюджета.

етные (автономные) учреждения не являются участниками бюджетного процесса или ПБС. Если они не исполняют полномочий ПБС, то БК РФ на них не распространяется (ст. ст. 6, 152 БК РФ). Если бюджетные (автономные) учреждения не обеспечат достижения установленных целевых показателей эффективности (результативности) при использовании субсидий, то будет зафиксировано аналогичное нарушение, но со ссылкой на порядки, регламентирующие предоставление субсидий, и соответствующие соглашения (п. 6 ст. 69.2, п. 1 ст. 78.1, п. 2 ст. 78.2 БК РФ).

Бюджетное (автономное) учреждение может выплатить компенсацию за задержку зарплаты за счет средств субсидии по КФО 4, если это не противоречит соглашениям и порядкам, регламентирующим предоставление субсидий.

Вместе с тем, по нашему мнению, бюджетным и автономным учреждениям наиболее безопасно платить компенсацию за задержку зарплаты по КФО 2.

Отметим, что ответственность за неэффективное использование учреждением бюджетных средств в настоящее время в нормативных правовых актах не установлена.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с Готовым решением: Неэффективное использование бюджетных средств (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}.

Вопрос: нужно ли подавать отчет с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" если работник из отпуска до 1,5 лет переходит в отпуск до 3-лет? Нужно ли подавать такие отчеты на внешних совместителей если от нашей организации они не получают пособий?

Ответ:

Нужно ли подавать отчет с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" если работник из отпуска до 1,5 лет переходит в отпуск до 3-лет?

Да, нужно.

Нужно ли подавать такие отчеты на внешних совместителей если от нашей организации они не получают пособий?

Нет, не нужно.

Обоснование

Как отразить отпуск по уходу за ребенком в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1

Порядок заполнения подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 будет зависеть от следующих условий:

• оснований подачи сведений (сведения подаются в связи с наступлением срока подачи отчетности за отчетный период либо сведения подаются раньше - в связи с представлением физлицом заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком);
• возраста ребенка, в отпуске по уходу за которым находится ваш работник: до 1,5 лет или от 1,5 до 3 лет.

Как отразить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1

Если сведения о страховом стаже в виде подраздела 1.2 формы ЕФС-1 направляют в СФР на физлицо, представившее заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, до наступления срока подачи годовой отчетности, заполните данный подраздел так (п. п. 55, 58 Порядка заполнения формы ЕФС-1):

• в поле "Назначение выплат по ОСС" проставьте знак "X";
• графу "Период работы" заполните двумя строками. В первой укажите даты в пределах от даты начала отчетного периода по дату, предшествующую дате начала отпуска по уходу за ребенком. Во второй строке отразите один день такого отпуска (в виде даты фактического его начала) с указанием в графе 7 кода "ДЕТИ" (когда отпуск дается родителю) или "ДЕТИПРЛ" (когда отпуск дается не родителю, а бабушке, дедушке, другому родственнику или опекуну).

При наступлении срока представления годовой отчетности на указанное физлицо подают подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом "Исходная". В поле "Исходная" данного подраздела проставьте знак "X" (п. 55 Порядка заполнения формы ЕФС-1). Период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет отразите в таблице подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 следующим образом (ст. 256 ТК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях, п. п. 58, 70 Порядка заполнения формы ЕФС-1):

• в графах 2 и 3 - период нахождения в таком отпуске (в пределах отчетного года). Например, если сотрудница находилась в таком отпуске весь год, то укажите период с 1 января по 31 декабря отчетного года. А если сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком, например, с 16 ноября, то укажите период с 16 ноября по 31 декабря отчетного года;
• в графе 7 - код "ДЕТИ". Если отпуск по уходу за ребенком предоставляется не родителю, а бабушке, дедушке, другому родственнику или опекуну, то такой период отражается с кодом "ДЕТИПРЛ".

Как отразить отпуск по уходу за ребенком до 3 лет в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1

Если сведения о страховом стаже в виде подраздела 1.2 формы ЕФС-1 направляют в СФР на физлицо, представившее заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, до наступления срока подачи годовой отчетности, заполните данный подраздел так (п. п. 55, 58 Порядка заполнения формы ЕФС-1):

• в поле "Назначение выплат по ОСС" проставьте знак "X";
• графу "Период работы" заполните двумя строками. В первой укажите даты в пределах от даты начала отчетного периода по дату, предшествующую дате начала отпуска по уходу за ребенком. Во второй строке отразите один день такого отпуска (в виде даты фактического его начала) с указанием в графе 7 кода "ДЛДЕТИ" (когда отпуск дается родителю) или "ДЕТИПРЛ" (когда отпуск дается не родителю, а бабушке, дедушке, другому родственнику или опекуну).

При наступлении срока представления годовой отчетности на указанное физлицо подают подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом "Исходная". В поле "Исходная" данного подраздела проставьте знак "X" (п. 55 Порядка заполнения формы ЕФС-1). Период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 лет до 3 лет отразите в таблице подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 следующим образом (ст. 256 ТК РФ, п. п. 58, 70 Порядка заполнения формы ЕФС-1):

• в графах 2 и 3 - период нахождения в таком отпуске (в пределах отчетного года). Например, сотрудница 21 сентября вышла из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет и сразу ушла в отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. Тогда период нахождения в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет в отчетном году будет с 21 сентября по 31 декабря;
• в графе 7 - код "ДЛДЕТИ". Если отпуск по уходу за ребенком до 3 лет берут не родители, а бабушка, дедушка, другой родственник или опекун, этот период отражается с кодом "ДЕТИПРЛ".

Коды территориальных или особых условий труда, условий для досрочного назначения пенсии для такого периода не указывайте (п. 74 Порядка заполнения формы ЕФС-1).

Совместитель

Для оформления отпуска нужны больничный по беременности и родам, заявление работницы и приказ. В СФР направьте подраздел 1.2 ЕФС-1 с типом "Назначение выплат по ОСС" (п. п. 55, 58 Порядка заполнения ЕФС-1).

Совместительнице СФР может рассчитать пособие как по одному месту работы, так и по нескольким. Направьте в фонд сведения по работнице, если получите от него запрос (ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Если совместитель не получает пособия от Вашей организации, то подавать сведения не нужно.

Вопрос: нужно ли проводить повторные инструктажи итр если у них вредные условия труда?

Ответ: да, все инструктажи по охране труда на рабочем месте должны проводиться для сотрудников, если они не освобождены от их прохождения. Освободить можно отдельные категории работников, чей труд связан с опасностью, источниками которой, в частности, являются персональные компьютеры, копировально-множительная техника настольного типа, иная офисная организационная техника, при этом отсутствуют другие источники опасности, а условия труда по результатам СОУТ являются оптимальными или допустимыми.

Обоснование: Согласно п. 12, 13, 15 - 16 Правил обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464, проводятся следующие виды инструктажа по охране труда на рабочем месте:

• первичный инструктаж по охране труда;
• повторный инструктаж по охране труда;
• внеплановый инструктаж по охране труда.

Первичный инструктаж по охране труда проводится для всех работников организации до начала самостоятельной работы, а также для лиц, проходящих производственную практику. Допускается освобождение отдельных категорий работников от прохождения первичного инструктажа по охране труда в случае, если их трудовая деятельность связана с опасностью, источниками которой являются персональные электронно-вычислительные машины (персональные компьютеры), аппараты копировально-множительной техники настольного типа, единичные стационарные копировально-множительные аппараты, используемые периодически для нужд самой организации, иная офисная организационная техника, а также бытовая техника, не используемая в технологическом процессе производства, и при этом другие источники опасности отсутствуют, а условия труда по результатам проведения специальной оценки условий труда являются оптимальными или допустимыми. Информация о безопасных методах и приемах выполнения работ при наличии такой опасности должна быть включена в программу вводного инструктажа по охране труда. Перечень профессий и должностей работников, освобожденных от прохождения первичного инструктажа по охране труда, утверждается работодателем.

Повторный инструктаж по охране труда не проводится для работников, освобожденных от прохождения первичного инструктажа по охране труда.

Вопрос: налогоплательщик закрыл ПСН (на которой принимал деньги за строительные работы) и остался на ОСНО. в момент применения ОСНО ему пришли деньги за старые работы выполненные на ПСН. Вопрос - облагаются ли такое доходы НДС или относятся к ПСН?

Ответ: согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Так же в письме Минфина РФ от 08.12.2008 N 03-11-04/2/193 указано, включать в налоговую базу по НДС денежные средства за реализацию, полученные организацией после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения, не следует. Не смотря на то, что разъяснение дано в рамках применения УСН, данная точка зрения применима и к ПСН, так как при применении ПСН обязанности по уплате НДС не возникает (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Так же стоит учесть, что Верховный суд в Определении N 307-КГ18-2404 и Минфин в письме от 24.07.2019 N 03-11-11/55022 придерживаются мнения, что с денег за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока, предприниматель должен заплатить налог по его текущей системе налогообложения. То есть учесть эту сумму как полученный доход и начислить НДФЛ.

Таким образом, полученная оплата за работы оказанные в период применения ПСН не включается в налоговую базу по НДС, но учитывается как доход.

Вопрос: Вопрос по бывшей форме ДСВ-3: Представляется в территориальные органы ПФР работодателем, в случае если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии по заявлению работника, а также в случае уплаты организацией дополнительных взносов в пользу своих работников. Наша организация заключила договор с негосударственным пенсионным фондом и перечисляет взносы на дополнительную пенсию для сотрудников. Я правильно понимаю, что раздел ЕФС-1, который заменил бывшую ДСВ, подается только в том случае, если эти взносы перечисляются в СФР, а в нашем случае сдавать ее не надо? Отражаются ли взносы в негосударственный пенсионный фонд в каком либо виде отчетности?

Ответ: С 2023 года введена единая форма отчетности по соцстрахованию - ЕФС-1, в состав которой входят сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные взносы на накопительную пенсию (ранее форма ДСВ-З).

По общим нормам эти сведения отражаются в подразделе 3 разд. 1 формы (п. 9 Порядка заполнения формы ЕФС-1). Данный подраздел 3 разд. 1 подают страхователи, перечисляющие взносы в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 10, Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, взносы работодателя, а также доход от их размещения отражаются СФР в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица и передаются управляющим компаниям (УК) и негосударственным пенсионным фондам (НПФ) по основаниям и в порядке, которые установлены Федеральным законом "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации" и Федеральным законом "О негосударственных пенсионных фондах". Срок, в течение которого указанные средства должны быть отражены в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам, не может превышать три месяца со дня получения территориальным органом СФР сведений о застрахованных лицах за истекший квартал.

На основании ст. 36.6, Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О негосударственных пенсионных фондах" средства для финансирования накопительной пенсии подлежат передаче из фонда в фонд в случае внесения изменений в единый реестр застрахованных лиц в связи с заключением застрахованным лицом нового договора об обязательном пенсионном страховании.

Исходя из вышеизложенного, вначале сумма взносов автоматически зачисляется на счет СФР, а далее передается на счета НПФ.

Таким образом, форма ЕФС-1 подраздел 3 разд. 1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» заполняется в общем порядке.

Вопрос: в бюджетном учреждении отремонтировали забор: часть срезали и заменили на новый. контракт оформлен на ремонт забора ВР244 КОСГУ 226. В стоимость ремонта входили металлические конструкции, их огрунтовка и покраска, демонтаж старого ограждения, валка деревьев, расчистка от кустарников, установка столбов, погрузка строительного мусора. Какие затраты отнести на удорожание забора, а какие нет? Нужно ли списать старую часть забора и увеличить стоимость забора на сумму ремонта? Какими проводками это провести?

Ответ: расходы на проведение текущего или капитального ремонта отнесите на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ (п. 10.2.5 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 28.05.2019 N 02-05-10/39353).

Код вида расходов для отражения затрат выбирайте в зависимости от типа ремонта. Если проводите:

• текущий ремонт - то относите расходы на код вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н);
• капитальный ремонт - выбирайте код вида расходов 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества" (п. 53.2.4.3 Порядка N 82н, Письмо Минфина России от 28.05.2019 N 02-05-10/39353).

Изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете возможно в результате (п. 19 Федерального стандарта N 257н):

• достройки;
• дооборудования;
• реконструкции, в том числе с элементами реставрации;
• технического перевооружения;
• модернизации;
• частичной ликвидации (разукомплектации);
• замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
• переоценки объектов основных средств.

Таким образом, согласно п. 19 Федерального стандарта N 257н изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете в результате текущего ремонта (КВР 244) не предусмотрено.

Возможно изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете в случае замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части, если такая возможность предусмотрена учетной политикой учреждения.

При этом стоимость отремонтированного объекта должна быть скорректирована на стоимость заменяемых (выбывающих) частей. Обязательное условие - нужно документально подтвердить стоимостную оценку части объекта, которая подлежит замене. Если определить остаточную стоимость замененной части невозможно, такая величина может быть эквивалентна затратам на ее замену (п. п. 27, 50 Федерального стандарта N 257н). В случае, когда определить стоимость замененной части невозможно, корректировать стоимость ремонтируемого объекта не нужно (п. 27 Федерального стандарта N 257н, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 257н, Письмо Минфина России от 25.05.2018 N 02-06-10/35540).

Вопрос: документы (КС) подписаны 20 декабря электронной подписью. УПД по ЭДО направлен в январе. Дата на документе декабрь. Когда можно принять НДС к вычету?

Ответ:
НДС по припозднившийся УПД, выполняющего роль счета-фактуры, можно принять в декабре, если он получен до даты подачи декларации за 4 квартал 2023 года. И если УПД получен по ЭДО до 25.01.2024, то можете включить его в декларацию за 4 квартал 2023 года.

Обоснование: Для открытия счета клиент обязан представить (банк обязан получить) документы и сведения, предусмотренные законодательством РФ, Инструкцией N 204-И и банковскими правилами (п.3.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И (ред. от 10.04.2023)).

Пример. Подрядная организация приобрела материалы для облагаемой НДС деятельности и приняла их на учет 25.02.2022. Счет-фактура по ним получен в мае 2022 года.

В данном случае право на вычет НДС по материалам возникло в I квартале 2022 года и действует по I квартал 2025 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть с II квартала 2022 года.

В приведенном примере речь идет о бумажном счете-фактуре. Этот же пример можно применить и к УПД, выполняющего роль и счета-фактуры.

Но в Вашем случае речь идет о электронном УПД.

Должна ли Ваша организация принимать УПД по ЭДО?

Не обязательно оформлять соглашение с контрагентом об электронном документообороте и о признании электронных счетов-фактур равнозначными бумажным, подписанным собственноручно.

Зафиксировать согласие можно соответствующей оговоркой в договоре, в переписке либо иным способом (Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26).

Согласие может просто следовать из ваших действий и действий контрагента. Но, чтобы избежать лишних споров, лучше закрепить его письменно.

Приняв УПД по ЭДО, организация дала косвенное согласие на электронный документооборот.

А как быть с датой?

В соответствие с п. 9 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н) датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме считается дата его направления покупателю оператором ЭДО, указанная в подтверждении.

Если вы получили счет-фактуру с опозданием, то есть после того, как закончился квартал, в котором оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права), то период принятия НДС к вычету зависит от того, истек ли срок подачи декларации по НДС за этот квартал или нет.

Если счет-фактура получен до окончания срока подачи декларации, вы можете применить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету, включая квартал оприходования (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором заявляете вычет, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).

Если вы уже успели отчитаться за квартал, в котором оприходовали товары (работы, услуги, имущественные права), вы можете подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели опоздавшего счета-фактуры (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. п. 2, 4 Правил ведения книги покупок).

Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).

Таким образом, если счет-фактура "припозднился", то в абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ назван временной промежуток, в течение которого опоздание счета-фактуры будет "безобидным": после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период.

Иными словами, при получении счета-фактуры до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету налог по такой покупке в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет (Письма Минфина России от 17.08.2020 N 03-03-06/1/72012, от 14.02.2019 N 03-07-11/9305, от 28.07.2016 N 03-07-11/44208).

Вопрос: в организации оформлены корпоративные карты на сотрудников, но используют корпоративные карты другие сотрудники организации. Вопрос: является ли это нарушением? Если является нарушением, то какая за это предусмотрена ответственность?

Ответ: корпоративная карта - это банковская карта, которую выпускает кредитная организация по договору банковского счета с клиентом - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью такого корпоративного клиента (ст. 845 ГК РФ). Как правило, корпоративные карты выпускаются на имя руководителя клиента или иного работника клиента, которые будут их использовать.

Для открытия счета клиент обязан представить (банк обязан получить) документы и сведения, предусмотренные законодательством РФ, Инструкцией N 204-И и банковскими правилами (п.3.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И (ред. от 10.04.2023)).

Так, например, банк обязан располагать сведениями о документах, подтверждающих полномочия представителей клиента, в том числе лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, используя аналог собственноручной подписи, и лиц, наделенных правом подписи (п.3.2 Инструкции).

Корпоративные банковские карты могут быть:

• именные - оформляются на конкретного работника;
• на предъявителя - использоваться любыми работниками организации.

Передавать именную карту от одного сотрудника другому неправомерно, согласно п.1.5 Положения использование карты установлено только ее держателем.

То есть держатель не имеет права передавать третьему лицу карту и конфиденциальную информацию по ней (ПИН-код,CVC-код и тд.). В момент передачи карты и информации по ней третьему лицу все риски утраты денег переходят на ее держателя (‹Информация› Банка России "О несанкционированных операциях с платежными картами").

Однако согласно п.2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П (ред. от 28.09.2020) корпоративные карты могут выдаваться работникам для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, в частности командировочных и представительских расходов.

В данном случае организация оформляет корпоративные карты на предъявителя. Данный вид корпоративной банковской карты позволяет использовать ее несколькими сотрудниками для отплаты расходов связанных с деятельностью организации.

Для осуществления учета и контроля движения корпоративных карт (на предъявителя) в организации разрабатывают внутреннее положение о порядке использования карт, а также регистр их учета и движения.

Таким образом, права и обязанности по договору банковского счета могут осуществляться исключительно владельцем счета или уполномоченным им лицом (держателем карты). Другое лицо эти права и обязанности осуществлять не может. В случае установления банком факта нарушения договора и норм Положения то есть факта передачи именной карты третьему лицу, банк вправе заблокировать карту для использования. Использование корпоративной банковской карты несколькими сотрудниками допустимо при оформлении карты на предъявителя.

Вопрос: в чьи обязанности входит ведение карточек СИЗ на предприятии? В штате есть инженер по охране и безопасности труда.

Ответ: нормативно не установлено, кто должен в организации вести личные карточки учета выдачи СИЗ.

Полагаем, что данный вопрос решается с учетом структуры организации и особенностей специфики вашей деятельности. Так, карточки в бумажном виде может вести руководитель структурного подразделения, завскладом и т.п. Электронными карточками может заниматься работник бухгалтерии. Не рекомендуем возлагать обязанности по ведению личных карточек учета выдачи СИЗ на работника, который контролирует правильность их ведения, например на специалиста по охране труда.

Также отметим, что в Профстандарте специалиста по охране труда обязанность по заполнению карточек по выдаче СИЗ не установлена.

Распределение обязанностей и ответственность за ведение личных карточек закрепите в локальном нормативном акте, которым установлен порядок обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами (п. 79 Правил обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами).

Таким образом, вопрос возложения обязанностей по ведению карточек СИЗ законодательством не регулируется и решается работодателем самостоятельно.

Вопрос: на предприятии в текущий момент проводится спецоценка условий труда. В декабре заканчивается. Какую отчетность, в какие сроки и куда необходимо подать? Как правильно подать декларацию по рабочим местам без вредных условий, чтобы оценка по ним стала бессрочной.

Ответ:

1.Результаты специальной оценки условий труда могут применяться, если сведения о результатах внесены в информационную систему учета в порядке, установленном Законом N 426-ФЗ. Если в результатах содержится государственная или иная охраняемая законом тайна, они могут применяться со дня утверждения отчета о проведении спецоценки (ч. 2 ст. 7 Закона N 426-ФЗ).

Обязанность по передаче результатов проведения специальной оценки условий труда возлагается на организацию, проводящую специальную оценку условий труда (ч. 1 ст. 18 Закона N 426-ФЗ).

2. Декларация соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда (далее - декларация) оформляется в отношении рабочих мест, на которых вредные и (или) опасные производственные факторы по результатам идентификации не выявлены, а также в отношении тех рабочих мест, условия труда на которых по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов признаны оптимальными или допустимыми, за исключением рабочих мест, указанных в ч. 6 ст. 10 Закона N 426-ФЗ. Это следует из ч. 1 ст. 11 названного Закона.

Подача декларации в ГИТ - это обязанность работодателя (ч. 1 ст. 11 Закона N 426-ФЗ). Форма декларации и Порядок ее подачи утверждены Приказом Минтруда России от 17.06.2021 N 406н.

Подать декларацию в ГИТ по месту своего нахождения либо нахождения своего филиала или представительства работодатель может (п. 2 Порядка подачи декларации):

• лично;
• почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении.

Кроме того, предусмотрена подача декларации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью работодателя, посредством заполнения формы декларации на официальном сайте Роструда (п. 3 Порядка подачи декларации).

Декларацию нужно подать не позднее 30 рабочих дней со дня внесения сведений о результатах проведения СОУТ на рабочих местах, в отношении которых она подается, в Федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения СОУТ в порядке, установленном Законом N 426-ФЗ. При подаче декларации необходимо учитывать требования законодательства РФ о персональных данных, а также о государственной и иной охраняемой законом тайне (п. 4 Порядка подачи декларации).

За нарушение срока и правил подачи декларации работодателя могут привлечь к административной ответственности в соответствии с ч. 2, 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

При сохранении условий труда на декларированном рабочем месте декларация является бессрочной. Проводить в отношении таких рабочих мест повторную спецоценку условий труда не требуется, если не возникнут обстоятельства, указанные в ч. 5 ст. 11 Закона N 426-ФЗ (ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 11 названного Закона).

3. В течение 30 календарных дней со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки работодатель обязан разместить на своем официальном интенет-сайте сводные данные о результатах оценки, а именно (ч. 6 ст. 15 Закона N 426-ФЗ):

• установленные классы (подклассы) условий труда на рабочих местах;
• перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, на рабочих местах которых проводилась специальная оценка.

Указанные данные содержатся в разд. V и разд. V Отчета о проведении специальной оценки условий труда, форма которого утверждена Приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н.

Рассматриваемая обязанность возникает у работодателя при наличии у организации официального интернет-сайта. За неисполнение этой обязанности работодатель может быть привлечен к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45). Если аналогичное административное правонарушение будет выявлено повторно, работодатель может быть подвергнут административному наказанию в соответствии с ч. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ. Для должностного лица такая ответственность не зависит от того, совершены аналогичные правонарушения по одному месту работы или в разных организациях (п. 8 названного Постановления).

4. Работодатель обязан сообщить в СФР сведения о результатах спецоценки (пп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Это необходимо сделать при подаче отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она представляется в составе ЕФС-1 (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). То есть в срок ближайшей отчетности за квартал.

Вопрос: в адрес ООО от ФНС поступило требование в рамках камеральной проверки НДС за 4 квартал 2022 года, в связи с уточнением суммы НДС в сторону уменьшения. ООО своевременно направило в адрес ФНС ответ на требование, однако, по мнению ФНС, ответ был направлен не по установленному формату (ответ ООО направило в электронном виде по каналам связи, но в формате обращения налогоплательщика). По мнению ФНС ответ нужно было направлять не в формате pdf, а в xml формате. ООО привлечено к налоговой ответственности по ст.126 НК РФ (штраф 5000 рублей). Возможно ли оспорить штраф?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, ИФНС вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

Абзацем 4 п. 3 ст. 88 НК РФ установлена обязанность представлять пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по ТКС по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682. При представлении указанных пояснений не по формату или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

За пропуск срока на подачу пояснений (непредставление пояснений) ИФНС вправе наложить штраф (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):

• 5 000 руб., если вы впервые не подали пояснения или подали их не вовремя;
• 20 000 руб., если вы совершили нарушение повторно в течение календарного года.

Таким образом, обязанность по сдаче налоговой декларации по НДС и пояснений по ней в определенном формате установлена нормами НК РФ. В соответствии с п. 7 ст. 101.4 НК РФ при рассмотрении акта о правонарушении заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, и исследуются иные доказательства. То есть налогоплательщик может обосновать предоставление пояснений по НДС в ином формате, например, в связи с отсутствием технической возможности. Так же согласно п. 4 ст. 112 НК РФ ИФНС могут быть установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Исходя из вышеизложенного, оспаривание штрафа за предоставление ответа не по установленному формату возможно при наличии причин, не зависящих от налогоплательщика (технический сбой, отсутствие технической возможности по передачи XML файла и тд. (п. 7 ст. 101.4, п. 4 ст. 112 НК РФ)). В описанной ситуации штраф, наложенный ИФНС, является правомерным, т.к. организация имела техническую возможность по передачи пояснений по ТКС, однако предоставила пояснения в формате обращения (PDF), а не по установленному формату (XML файла).

Вопрос: с периодичностью ИФНС России при отправке налогового требования по предоставлению документов просит приложить Ветеринарные свидетельство (ВСД). Связи с этим вопрос:
1 - Являются ли Ветеринарные свидетельства первичным документом и должно ли оно архивироваться в бухгалтерской службе
2 - Должен ли покупатель сверять данные ВСД ( даты, транспорт, кол-во ) с первичными документами
3 - Должны ли данные данные ВСД ( даты, транспорт, кол-во ) совпадать с первичными документами и какие расхождения допустимы
4 - Виды и суммы наказания за несоответствие данных ВСД с первичными документами для организации

Ответ: оформление, контроль и хранение ветеринарно-сопроводительных документов осуществляется согласно Приказа Минсельхоза России от 13.12.2022 N 862 "Об утверждении Ветеринарных правил организации работы по оформлению ветеринарных сопроводительных документов, Порядка оформления ветеринарных сопроводительных документов в электронной и бумажной форме".

Центральным аппаратом ФНС России была рассмотрена жалоба налогоплательщика о правомерности выставления требования и запросе документов, в том числе ветеринарно- сопроводительных документов (ВСД) и вынесено решение № СА-4-9/11524 от 16.06.2017.

ФНС России было отмечено, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Так же пунктом 1 ст. 31 НК РФ налоговому органу предоставлено право требовать от налогоплательщика, документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.2015 N Ф06-23257/2015 по делу N А55-19770/2014 арбитры отметили, что налоговое законодательство не относит ветеринарное свидетельство к документам, подтверждающим право налогоплательщика на применение налоговых вычетов. Хозяйственные операции подтверждаются первичными документами (счетами-фактурами, накладными, платежными документами и тд.). Однако ВСД может запрашиваться в комплекте документов.

Исходя из вышеизложенного, при проведении проверки запрос налоговым органом ветеринарно-сопроводительных документов правомерен. ИНФС по своему усмотрению определяет отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика, так ВСД может рассматриваться в комплекте с иными документами, подтверждающими хозяйственную деятельность налогоплательщика.

Соответственно:

1. ВСД не является первичным документом подтверждающим хоз.деятельность налогоплательщика. Хранение осуществляется в соответствии с Приказом Минсельхоза России от 13.12.2022 N 862 "Об утверждении Ветеринарных правил организации работы по оформлению ветеринарных сопроводительных документов, Порядка оформления ветеринарных сопроводительных документов в электронной и бумажной форме" в течении 3х лет.
2. ВСД должны содержать данные о товаросопроводительных документах, однако обязанность сверять данные с первичными документами законодательно не установлена.
3. Наименование товара должно соответствовать заявленным данным в товаросопроводительных документах. Критичность наличия расхождений определяется контролирующими органами.
4. В случае, если расхождения в документах в надзорном органе признают нарушением, а не ошибкой, то возможно наложение штрафа согласно ст. 10.8, "КоАП РФ":
   • от 500 до 1 000 руб. для граждан, которые от лица хозяйствующего субъекта оформляли, принимали или гасили ВСД;
   • от 3 000 до 5 000 руб. для ИП и руководителей организаций (хозяйствующих субъектов);
   • от 10 000 до 20 000 руб. для юр.лиц от имени которых оформляются ВСД.

Вопрос: Сотрудник трудоустроен в феврале 2023 года, в ноябре 2023 года заболел и ушел на больничный. Для расчета ему больничного у организации нет данных о его заработке в 2021 и 2022 годах, так как СФР в запросе о предоставлении недостающих сведений пока не может указать эти данные (технически они у них отсутствуют). В связи с этим мы рассчитали пособие по МРОТ и эти же данные направили в СФР для их расчета. Сотрудник принес справку 182н датированную февралем 2023 года и написал заявление на перерасчет пособия. Вопрос: можем ли мы принять для перерасчета такую справку (датированную 2023 годом!!!) и так же направить сведения о среднедневном заработке в СФР на основании ее (для перерасчета с их стороны) ? И на основании каких писем или нормативных документов это можно сделать, если с 01.01.23 справка 182н официально отменена?

Ответ: в случае предъявления работником справки о сумме заработка у предыдущих работодателей ранее выплаченное пособие по временной нетрудоспособности пересчитывается работодателем за первые 3 дня болезни, а за оставшиеся дни болезни - ФСС РФ.

Для пересчета пособия в этом случае нужно получить от работника заявление о перерасчете по форме, утверждаемой фондом, и передать сведения из заявления и представленных справок страховщику в срок не позднее пяти рабочих дней со дня получения (п. 13 Правил получения ФСС РФ сведений). Кроме того, работодатель пересчитывает пособие, выплачиваемое за счет средств организации (первые три дня болезни).

В п. 13 Правил получения ФСС РФ сведений указано, что пересчет сведений происходит, если у застрахованного лица отсутствовала справка на день наступления страхового случая. То что справка выдана февралем 2023 года не может служить доказательством, что справка у сотрудника была на дату наступления страхового случая.

С 2023 года справку по форме 182н, которая нужна для расчета больничного на новом месте работы, отменили. Затем выяснилось, что созданный Соцфонд не располагает данными за два предыдущих года. В итоге справка постепенно "возвращается", и Соцфонд не против того, чтобы бухгалтеры на ее основе начисляли пособия новым работникам.

С 2023 года Минтруд России Приказом от 19.10.2022 N 677н отменил Приказ N 182н, которым была утверждена справка о доходах работника за два года, предшествующих году начисления пособий по больничным, отпуска по беременности и родам либо по уходу за ребенком.

Планировалось, что с 2023 года для оплаты первых трех дней больничного новому работнику бухгалтер сможет получить необходимые сведения о доходах работника за предыдущие два года в Соцфонде.

Фонд в свою очередь получит эти сведения от ФНС. А налоговая соберет эти данные из отчета о персонифицированных сведениях, который сдается с 2023 года. Такой алгоритм предусмотрен Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ в редакции Закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ.

На практике все оказалось сложнее. Соцфонд не имеет данных за два предыдущих года. Взаимодействие с ФНС основано уже на новом отчете, который сдается только с 2023 года.

Актуально. Справку о заработке 182н отменили с 2023 года. До этого момента она входила в состав документов, которые работодатель обязан выдать работнику при увольнении и по требованию. С 2023 года компания не обязана выдать работникам справки по форме 182н при увольнении. Но, как выяснилось, без нее не обойтись. Справка, утвержденная Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н, нужна для расчета больничного работнику за первые три дня болезни на новом месте работы. Изначально предполагалось, что бухгалтерия будет получать все данные о заработке работника по прежнему месту трудоустройства из СФР (ч. 4 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А фонд в свою очередь получит эти данные от налоговиков. Они же "видят" их в разд. 3 расчета по страховым взносам. На деле же оказалось, что все сложнее. СФР начал работу с 1 января 2023 года и с этого момента начал получать сведения от налоговой. Данных за прошлый год и более ранние периоды в фонде просто нет. А именно они нужны для расчета больничных в 2023 году.

С начала 2023 года Роструд неоднократно рекомендовал оформлять справку 182 увольняющимся (ответы на вопросы N 174912, 175455). Соцфонд в Письме от 21.02.2023 N 19-20/26411 согласился с тем, что бухгалтерия ничего не нарушит, если в сведениях, направляемых в фонд для назначения и выплаты пособия, укажет зарплату по данным справки 182н.

Таким образом, можно сделать вывод, что для пересчета больничного листа получите заявление от сотрудника о пересчете больничного листа по установленной форме и в установленный срок пересчитайте пособие и передайте уточненные сведения в СФР.

Вопрос: может ли работодатель сам устанавливать даты в графике отпусков? Профсоюзного органа нет. Следует ли получить согласие от работника на период отпуска указанный в графике? Как быть если сотрудник категорически не согласен с периодом, что проставил работодатель в графике отпусков? Разъяснения прошу дать с ссылкой на нормативные акты, ТК РФ и решения суда.

Ответ:

1. Может ли работодатель сам устанавливать даты в графике отпусков? Следует ли получить согласие от работника на период отпуска указанный в графике?

Согласно ч. 1 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ).

Перед составлением графика работник может выразить свое мнение о том, какой период календарного года является удобным для использования отпуска. Учитывать данное мнение или нет, решает работодатель.

Соответственно при определении даты отпуска в графике отпусков работодатель не обязан согласовывать ее с работником, а о наступлении отпуска просто не позднее чем за две недели уведомляет работника (статья 123 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, действующее законодательство дает право работодателю самостоятельно устанавливать даты в графике отпусков. Что касается согласия работника, то работодатель обязан согласовывать график отпусков только с профсоюзом (если он есть), обязанности согласования графика отпусков отдельно с каждым работником закон не предусматривает, иной порядок может быть установлен локальными правовыми актами.

2. Как быть если сотрудник категорически не согласен с периодом, что проставил работодатель в графике отпусков?

Законом не урегулировано, как нужно поступить, если работник не согласен с графиком отпусков и отказывается ставить подпись об ознакомлении.

В такой ситуации вы не обязаны по требованию работника менять даты его отпуска в графике, если законом указанный работник не отнесен к категории лиц, имеющих право взять отпуск в удобное для них время (см., Кому надо предоставить отпуск в удобное время Типовая ситуация: График отпусков: как составить, утвердить, изменить (Издательство "Главная книга", 2023).

Рекомендуем составить акт об отказе от ознакомления с графиком отпусков. Форма акта произвольная (нормативной нет). Желательно, чтобы его составили минимум трое работников - свидетелей отказа.

Укажите в акте, в частности:

• дату и время его составления;
• Ф.И.О. и должности работников, составивших акт;
• Ф.И.О., должность работника, который отказался ознакомиться с графиком отпусков под подпись;
• информация о том, что работник отказался ознакомиться с графиком отпусков (укажите, на какой год он составлен, дату его утверждения или реквизиты приказа, которым утвержден);
• подписи работников, составивших акт.

Такой акт позволит избежать рисков, поскольку подтвердит, что вы предприняли необходимые меры, чтобы ознакомить работника с графиком отпусков, но он отказался поставить на нем подпись об ознакомлении.

Судебную практику можно запросить у сотрудников Линии Консультаций либо у своего персонального менеджера.

Вопрос: нужно ли размещать информацию о проведении повторных и внеплановых инструктажей по охране труда на сайте Минтруда РФ? а также нужно ли оформлять протоколы проверки знаний охраны труда, если инструктажи повторные или внеплановые?

Ответ: Порядок проведения повторного инструктажа и внепланового инструктажа по охране труда на рабочем месте аналогичен порядку проведения первичного инструктажа по охране труда.

А первичный инструктаж завершается проверкой знания требований охраны труда. Это неотъемлемая часть инструктажа (п. п. 23, 68 Правил обучения по охране труда). Соответственно любой инструктаж по охране труда на рабочем месте нужно завершить проверкой знания требований охраны труда и зарегистрировать проведение инструктажа.

Так как повторные и внеплановые инструктажи (п. 70 Правил) завершаются проверкой знаний требований охраны труда, то после данной проверки необходимо передать сведения в реестр обученных лиц, который ведет Минтруд России. В частности, необходимо передать сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии), профессии (должности) работников, прошедших обучение по охране труда, дате проверки знания требований охраны труда, результатах проверки знания требований охраны труда, номере протокола проверки знания требований охраны труда (п. п. 104, 118 Правил).

Таким образом, после повторного и внепланового обучения по охране труда, необходимо провести проверку знания требований охраны труда. Результаты проверки нужно оформить протоколом и передать сведения о работниках, прошедших обучение по охране труда, дате проверки и ее результате в реестр обученных лиц.

Вопрос: Организация заменила фискальный накопитель в ККТ в связи с истечением срока действия. Процедура замены не была закончена, т.к. в ИФНС не было предоставлено заявление о перерегистрации ККТ. Каковы действия и последствия в данной ситуации.

Ответ: на основании п. 2 ст. 5, Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" на пользователей ККТ возложена обязанность осуществлять перерегистрацию ККТ и снятие ККТ с регистрационного учёта в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с ст. 4.2, ФЗ № 54 о т 22.05.2003 при замене фискального накопителя пользователь ККТ обязан не позднее одного рабочего дня, следующего за днём изменения сведений, внесенных в журнал учёта и карточку регистрации ККТ, предоставить в налоговый орган заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ, а также отчёт об изменении параметров регистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя и отчёт о закрытии фискального накопителя, сформированные при замене фискального накопителя.

В случае непредставления указанных документов, по истечении срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе применяемой ККТ, согласно п. 16 ст. 4.2, ФЗ № 45 от 22.05.2003 такая ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учёта в одностороннем порядке. Необходимо учитывать, что в течение 60 календарных дней с даты снятия ККТ с регистрационного учёта пользователь должен представить в налоговые органы все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе, применявшемся в ККТ на момент её снятия с регистрационного учёта, и которые на момент такого снятия с регистрационного учёта не переданы в налоговые органы. Исключение - поломка фискального накопителя.

Повторная регистрация такой ККТ возможна только с установкой в ККТ нового фискального накопителя.

За использование ККТ с нарушением требований законодательства пользователь ККТ может быть привлечён к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 и ч. 4 ст. 14.5 КоАП.

Неприменение ККТ влечет наложение административного штрафа (ч. 2 ст. 14.5):

• на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее десяти тысяч рублей;
• на юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 14.5. КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ в виде предупреждения или наложения штрафа:

• на должностных лиц в размере от 1 500 до 3 000 рублей;
• на юридические лица - предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Верховный Суд РФ рассмотрел дело по жалобе организации, которую оштрафовали за использование незарегистрированной кассовой техники. Согласно Определению Верховного Суда РФ от 26.03.2021 N 305-ЭС21-1993 по делу N А40-320129/2019 было установлено правомерное наложение штрафа на организацию за использование незарегистрированной ККТ.

Вместе с тем согласно примечанию к ст. 14.5 КоАП если лицо добровольно заявит в ИФНС в письменной форме о неприменении им ККТ либо о применении им ККТ с нарушением установленных порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и добровольно исполнит до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, а также направит в налоговый орган кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), то лицо освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 и ч.4 или ч. 6 настоящей статьи, при соблюдении в совокупности следующих условий:

• на момент обращения лица с заявлением в налоговый орган либо направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Таким образом, в сложившейся ситуации, организации необходимо предоставить в ИФНС кассовый чек коррекции, а так же сообщить в письменной форме об установлении факта отсутствия регистрации ККТ. Дальнейшую регистрацию ККТ произвести в установленном законодательстве порядке.

Вопрос: компанией на общей системе налогообложения был заключен контракт на передачу прав российского программного обеспечения, находящегося в реестре. В контракте ошибочно было указано, что цена включает НДС. Заказчик (бюджетная организация) не хочет вносить изменения в уже подписанный на электронной площадке контракт. Какие риски для нас, если мы все таки оформим акт на передачу прав без НДС на основании п.п.26 статьи 149 НК РФ?

Ответ: в зависимости от того, включен ли НДС в стоимость товара (работ, услуг), договор (контракт) может содержать одну из следующих оговорок:

• "включая НДС" или "в том числе НДС" - когда НДС входит в цену товара (работ, услуг);
• "кроме того, НДС" или "плюс НДС" - когда сумма НДС определена дополнительно к цене;
• "НДС не облагается" - когда продавец не уплачивает НДС по тем или иным основаниям и поэтому не предъявляет его покупателю.

При подписании контракта без разногласий стороны фактически закрепляют условия передачи прав, цену и иные положения сделки. В одностороннем порядке изменить цену договора можно в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, или в установленном законом порядке ( п. 2 ст. 424, п. 2 ст. 310 ГК РФ). Например, в договоре поставки может быть условие о праве поставщика изменить цену товара в случае изменения закупочных цен. Если таковых условий нет, права на одностороннее изменение цены не возникает.

Изменить цену договора возможно по соглашению о изменении цены. Составьте соглашение в той же форме, что и сам договор, если из закона, иных правовых актов, договора не вытекает иное.

Документы на передачу прав должны соответствовать условиям договора, т.е. если цена указана с НДС, то продавец должен выставить счет-фактуру с НДС. При отсутствии такового покупатель не сможет заявить вычет по НДС.

В указанном случае передача прав на ПО не подлежит налогообложению НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ , однако данное условие не наделяет продавца правом в одностороннем порядке изменить цену договора. В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 13.09.2022 N Ф10-3846/2022 по делу N А14-5728/2021  рассмотрена ситуация одностороннего изменения условий цены и установлено, что в случае указания НДС в договоре, но не указания такового в отгрузочных документах, сумма в части НДС может рассматриваться как неосновательное обогащение.

Таким образом, контрагенту следует закрепить изменение цены по соглашению. В случае отказа в подписании соглашения со стороны заказчика существует риск требования в снижении цены на сумму НДС.

Вопрос: Подскажите пожалуйста какой проводкой отражаются поступившие на счет организации денежные средства из военкомата в виде компенсации расходов по выплате среднего заработка работнику, призванному на военный сбор, и начисленных с него сумм страховых взносов во внебюджетные фонды?

Ответ: Средний заработок за период прохождения военных сборов выплачивается работнику за счет средств организации и затем компенсируется организации за счет бюджетных средств на основании представляемых получателями компенсации сведений о размере фактических расходов

По мнению Минфина России, затраты организации на выплату работнику среднего заработка для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 НК РФ. А полученная за счет средств федерального бюджета компенсация учитывается в составе доходов, поскольку такие выплаты не поименованы в составе доходов, исключаемых из налоговой базы по налогу на прибыль, указанных в п. 1 ст. 251 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/2/170, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/473). Однако данная позиция является небесспорной.

При проведении расчетов в ситуации с прохождением военных сборов проводки будут следующие: