Как организациям уплачивать имущественные налоги с 2027 года: ФНС ответила на вопросы по новшествам
Риски: с 2027 года суммы имущественных налогов в общем случае считает налоговый орган, однако за 2026 год необходимо будет представить по старым правилам уведомления по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций, исчисленному по кадастровой стоимости. Срок уплаты имущественных налогов за 2026 год также определяется по правилам 2026 года – с учетом выходных не позднее 1 марта 2027 года. С периодов 2027 года сроки переносятся на месяц позже, при этом срок уплаты налога на имущество организаций, исчисленного по среднегодовой стоимости, не меняется.
Возможности: в случае обнаружения ошибки за периоды до 2027 года можно представить уточненное уведомление и после 1 января 2027 года. При исчислении сумм налога налоговый орган учитывает информацию о налоговых льготах, имеющуюся у него. Если налогоплательщик не сможет получить сообщение об исчисленных налогах по ТКС, сообщение направляется через личный кабинет налогоплательщика либо почтой.
С 1 января 2027 года меняются правила исчисления транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций по кадастровой стоимости, отменяется обязанность представлять уведомления. Налог (авансовые платежи по налогу) будет списываться с ЕНС налоговым органом самостоятельно на основании сообщений об исчисленных суммах налогов. Срок уплаты таких налогов и авансов по ним будет перенесен на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. Сроки уплаты в 2026 году – не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца за отчетным периодом для авансовых платежей.
В Письме от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ ФНС России направила рекомендации нижестоящим налоговым органам по изменениям в порядке уплаты имущественных налогов с 2027 года.
- Начиная с какого периода действуют новые сроки уплаты?
Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, а также авансовых платежей по ним (не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно) действуют за налоговый период 2027 года и первый отчетный период (I квартал) 2027 года.
За налоговый период 2026 года уплата имущественных налогов осуществляется в прежний срок – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом 28 февраля 2027 года приходится на выходной день, следовательно, указанный срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день – 1 марта 2027 года.
ФНС России обращает внимание на то, что суммы налога на имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости, продолжают исчислять сами организации-налогоплательщики, и сроки уплаты такого налога остаются неизменными и в 2027 году.
- Можно ли использовать новую форму заявления о выдаче сообщений для периодов до 2027 года?
Да, форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам) (форма по КНД 1150120), действующая с 1 января 2027 года, может использоваться для запроса сообщений за периоды до 2027 года. В таком случае при составлении заявления поле 4.2 «за отчетный период» не заполняется, а в поле 4.1 «за налоговый период ____ года» указывается налоговый период, за который запрашивается сообщение об исчисленной сумме налога.
- Кто с 1 января 2027 года продолжит представлять уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов и авансовых платежей?
Обязанность по представлению уведомлений отменяется начиная с периода:
– в отношении которого предусмотрена уплата налога после представления декларации;
– за который уплата налогов (авансовых платежей) осуществляется на основании сообщений от налоговых органов.
ФНС России отмечает, что в 2027 году сохраняется обязанность по представлению уведомлений:
– для российских и иностранных организаций при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости;
– для иностранных организаций при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Кроме того, за налоговый период 2026 года организациям необходимо представить уведомления в отношении транспортного и земельного налогов, а также в отношении налога на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, так как сведения о них не вносятся в декларацию по налогу на имущество.
- Допускается ли после 1 января 2027 года представление уточненных уведомлений за периоды до 2027 года?
Для налоговых (отчетных) периодов, предшествующих первому отчетному периоду 2027 года, допускается представление налогоплательщиками уточненных уведомлений в связи с выявленными ошибками в первичных уведомлениях.
- Что делать в случае обнаружения ошибки в сообщении от налогового органа?
В случае обнаружения ошибки в сообщении об исчисленных налогах налогоплательщик может представить пояснения и подтверждающие документы. Форма пояснений, порядок ее заполнения и формат представления пояснений в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2026 N ЕД-1-21/2@.
В случае отсутствия подтверждающих документов налоговый орган запросит их у третьих лиц. Если сумма налога (авансового платежа) изменится, налогоплательщик получит сообщение с перерасчетом.
ФНС России отмечает, что если в ответ на сообщение об исчисленных налогах направлено пояснение, то сумму такого налога не исключат при определении размера совокупной обязанности на ЕНС.
- Как получить сообщение об исчисленных налогах, если организация не использует ТКС?
При отсутствии оснований для направления сообщения по ТКС оно передается через Личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами – по почте заказным письмом.
- Как налоговый орган узнает о льготах при исчислении сумм имущественных налогов?
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Форма заявления о предоставлении льготы, порядок ее заполнения и формат утверждены Приказами ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление на льготу или не сообщил об отказе от применения льготы, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.
На заметку: об уплате и отчетности по имущественным налогам рассказано в материалах СПС КонсультантПлюс:
– Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность.
– Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность.
– Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
Контрольные соотношения для рекомендуемой формы РСВ будут применяться и для утвержденной формы
Возможности: контрольные соотношения к рекомендованной форме РСВ будут применяться и для утвержденной формы РСВ, которая используется с 6 мая 2026 года.
С 1 января 2026 года для малого и среднего бизнеса изменились условия применения единого пониженного тарифа страховых взносов, в связи с чем ФНС направила рекомендуемые форму, формат и порядок заполнения РСВ для периодов с I квартала 2026 года (Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@). Рекомендованную форму нужно будет применять МСП из приоритетных отраслей, для которых с 2026 года установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ.
При этом ФНС России Приказом от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ обновила форму РСВ, порядок ее заполнения и формат представления, которые вступят в силу 6 мая 2026 года.
Для рекомендуемой формы РСВ с I квартала 2026 года ФНС Письмом от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@ направила новые контрольные соотношения. В них учтены условия применения единого пониженного тарифа для малого и среднего бизнеса, указан новый код тарифа «32» для МСП, появились блоки для сверки данных РСВ с данными из ЕГРЮЛ, ККТ и банковских выписок. Например, если директор числится в ЕГРЮЛ, на него должны быть сданы персонифицированные сведения. База для страховых взносов по директору не должна быть меньше МРОТ за полный месяц.
Теперь ФНС сообщила, что эти контрольные соотношения будут применяться и для утвержденной формы РСВ с 6 мая 2026 года (Письмо ФНС России от 23.03.2026 N БС-36-11/2204@).
На заметку: в Письме от 17.03.2026 N БС-36-11/1984@ ФНС уточняет, что до 5 мая 2026 года включительно РСВ предоставляется либо по действующей форме, либо по рекомендуемой форме, в которую добавлен раздел для отражения единого пониженного тарифа страховых взносов 15% для МСП с приоритетными видами деятельности.
РСВ по обновленной форме из Приказа от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ сдается только с 6 мая 2026 года.
Кто платит экологический сбор при импорте, если право собственности переходит другому лицу
Риски: если право собственности на товар после импортирования в Россию переходит другому юридическому лицу, то представляет отчетность в Росприроднадзор и уплачивает экологический сбор то юрлицо (ИП), которое импортировало товары (является декларантом и указано в таможенных документах). Переход права собственности после ввоза не освобождает первоначального импортера от обязанностей по отчетности и уплате экосбора.
Экологический сбор уплачивается импортерами подлежащих утилизации товаров (и упаковки) из специального перечня, если импортеры не утилизируют отходы от их использования или утилизируют меньше норматива.
В Информации от 28.03.2026 Росприроднадзор отвечает на вопрос о том, кто должен платить экологический сбор и подавать отчетность в Росприроднадзор, если право собственности на товар после импортирования в Россию переходит другому юридическому лицу.
Согласно Правилам представления отчетности о массе товаров и упаковки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 741, отчетность формируется на основании таможенных и товаросопроводительных документов. Таким образом, организация или ИП, который импортировал товары (в том числе товары в упаковке), является декларантом и указан в таможенных документах, представляет отчетность и уплачивает экологический сбор.
На заметку: уплатить экосбор и сдать отчетность в Росприроднадзор необходимо не позднее 14 апреля 2026 года.
Подробно об отчетности и расчете экологического сбора рассказано в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.
Страховые взносы по МРОТ: какими документами подтвердить, что директор не исполнял свои полномочия
Возможности: при прохождении директором военной службы начислять страховые взносы с МРОТ не нужно. РСВ в этом случае не пройдет проверку по контрольным соотношениям, в связи с чем в налоговый орган необходимо будет предоставить документы, подтверждающие прохождение военной службы. Набор подтверждающих документов зависит от вида службы: по контракту, мобилизации или в добровольческом формировании.
С 1 января 2026 года установлено: если за календарный месяц сумма вознаграждений, начисленных директору (за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ), составляет менее МРОТ, то эта сумма для целей исчисления страховых взносов принимается по величине, равной МРОТ.
У организации не возникает обязанности по начислению страховых взносов исходя из величины МРОТ в отношении директора, который в период исполнения своих полномочий не осуществлял трудовые функции за период (Письмо ФНС России от 29.12 2025 N БС-4-11/11758@):
- прохождения военной службы по призыву, в том числе по мобилизации в вооруженных силах РФ;
- прохождения военной службы по контракту, заключенному с Вооруженными силами РФ, участвующими в СВО;
- пребывания в добровольческом формировании.
В таком случае при предоставлении РСВ с суммами страховых взносов ниже минимальных налоговый орган направит требование о представлении пояснений в связи с несоблюдением контрольных соотношений (КС 2.25–2.26), доведенных Письмом ФНС России от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@.
В Письме от 27.03.2026 N БС-36-11/2415@ ФНС России сообщает, что для подтверждения обоснованности начисления страховых взносов с выплат менее величины МРОТ в отношении директора, проходящего военную службу, можно представить следующие документы:
- В случае прохождения директором военной службы по призыву, в том числе по мобилизации в вооруженных силах РФ, – копия военного билета, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений (с указанием периодов службы).
- В случае прохождения военной службы по контракту, заключенному с Вооруженными силами РФ, участвующими в СВО, – документы (копия контракта, выписка из приказа, справка и т.д.), содержащие сведения о дате вступления в силу контракта и о дате окончания действия контракта.
- При пребывании директора в добровольческом формировании – справки воинских подразделений, военных комиссариатов, справки архивных учреждений, справки уполномоченных органов в области обороны (с указанием периодов пребывания).
На заметку: Особенности исчисления страховых взносов с дохода директора приведены в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Верховный суд выпустил Тематический обзор судебной практики по налогам и сборам
Риски: неполучение надлежащим образом направленного налогового уведомления или требования об уплате задолженности не освобождает от обязанности уплаты налога. Налоговый орган направляет требование об уплате задолженности однократно, и при увеличении размера отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
Возможности: недоимка и пени, по которым истек срок взыскания, исключаются из совокупной обязанности, взыскивать их нельзя до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.
В Тематическом обзоре N 3/2026 Верховный Суд РФ опубликовал 28 судебных споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах в 2020–2025 годах.
Среди них опубликованы следующие позиции:
- Неполучение надлежащим образом направленного налогового уведомления и/или требования об уплате задолженности не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате соответствующих платежей.
Налогоплательщик указал, что налоговое уведомление и требование об уплате задолженности по адресу регистрации им не получены, при этом налоговый орган присылал налоговое уведомление, а впоследствии – требование об уплате налога. Указанные документы направлялись по адресу налогоплательщика из информационной базы налогового органа. Налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Документы были направлены надлежащим образом, суд правомерно взыскал с налогоплательщика задолженность по налогу.
- Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности однократно. При изменении размера отрицательного сальдо ЕНС новое требование об уплате задолженности не направляется.
Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности по транспортному налогу. Требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем в отношении данной задолженности мировым судьей был вынесен и впоследствии отменен судебный приказ. После этого, когда налогоплательщик не уплатил страховые взносы, это послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности уже без направления требования.
Суд указал, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Пока указанная в требовании задолженность не погашена, у налогового органа отсутствует обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
- В совокупную обязанность не включаются суммы недоимки с истекшим сроком взыскания и пеней на нее до тех пор, пока не вступит в силу судебный акт о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.
Действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истекли сроки взыскания. Такие суммы недоимки и пеней налоговый орган включает в совокупную обязанность только после вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
На заметку: что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
С какого момента единую упрощенную декларацию можно представлять по новой форме
Возможности: согласно разъяснениям ФНС с 1 апреля 2026 года единую (упрощенную) налоговую декларацию можно представлять по новой форме, при этом по старой форме декларация также будет принята.
Организации и ИП, которые временно не ведут деятельность, вместо нулевых деклараций могут представлять единую упрощенную декларацию (далее – ЕУД). Приказом от 26.12.2025 N ЕД-7-3/1276@ ФНС России обновила форму ЕУД, порядок ее заполнения и формат подачи.
В Информации от 30.03.2026 ФНС России отмечает, что, несмотря на вступление в силу новой формы только с 6 апреля 2026 года, представлять ЕУД по новой форме и новому формату рекомендуется уже с 1 апреля 2026 года.
При этом Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н со старой формой ЕУД продолжает действовать. До его упразднения налоговые органы осуществляют прием ЕУД как по новой, так и по старой форме.
На заметку: напоминаем, что с 2025 года отменена ежеквартальная подача ЕУД. Ее можно представить только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации). Как подать единую (упрощенную) декларацию, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Финляндией будет приостановлено
Риски: с 1 июля 2026 года будет приостановлено налоговое соглашение между Россией и Финляндией.
В Информационном сообщении от 27.03.2026 Минфин России уведомляет, что Правительство Финляндской Республики решило полностью приостановить действие Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Поэтому с 1 июля 2026 года Соглашение полностью приостанавливает свое действие.
На заметку: какие соглашения продолжают действовать, можно узнать в Справочной информации: «Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
О том, как их применять, рассказано в Готовом решении: Как работает механизм устранения двойного налогообложения и Готовом решении: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения в СПС КонсультантПлюс.
Что нужно сделать ИП при утрате права на ПСН
Риски: при доходе более 20 млн рублей по итогам 2025 года ИП, получивший патент на право применения ПСН на 2026 год, обязан представить заявление об утрате права на применение ПСН. При этом с 6 марта 2026 года ИП подают заявление об утрате права по новой форме.
Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять ИП до достижения определенного лимита доходов (ст. 346.43 НК РФ). В Информации от 18.03.2026 ФНС России напоминает, что предельный лимит доходов для применения ПСН поэтапно снижается до 2028 года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- 2025 год – если доход за прошедший год или сумма доходов с начала текущего года не превышает 60 млн рублей;
- 2026 год – если доход за прошедший год или сумма доходов с начала текущего года не превышает 20 млн рублей;
- 2027 год – если доход за прошедший год или сумма доходов с начала текущего года не превышает 15 млн рублей;
- 2028 год и последующие годы – если доход за прошедший год или сумма доходов с начала текущего года не превышает 10 млн рублей.
ФНС России обращает внимание на то, что учитывается физический, а не потенциальный доход. Если по итогам 2025 года ИП получил доход более 20 млн рублей, а на 2026 год получен патент на право применения ПСН, необходимо представить заявление об утрате права на применение ПСН.
На заметку: с 6 марта 2026 года ИП подают заявление об утрате права на применение ПСН по новой форме – КНД 1150025 (Приказ ФНС России от 26.12.2025 N ЕД-7-3/1275@). Также со 2 марта 2026 года обновлена форма заявления на получение патента по новой форме (Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@). Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Пример заполненного заявления об утрате права на применение ПСН приведен в Форме: Заявление об утрате права на применение ПСН (Форма по КНД 1150025) (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026).
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС России обновила контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль
Возможности: проверить обновленную форму декларации по налогу на прибыль теперь можно по новым контрольным соотношениям.
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@. Ранее ФНС Приказом от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@ внесла в нее изменения. В форму был добавлен новый Лист 05.1 для операций с цифровой валютой, а также в новой редакции изложен Лист 08, имеются и другие изменения. Обновленная форма декларации вступила в силу с 1 января 2026 года и применяется с отчетности за 2025 год. Подробно об изменениях, внесенных в форму декларации по налогу на прибыль, рассказано в обзоре на нашем сайте.
Письмом от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@ ФНС России направила обновленные контрольные соотношения показателей для декларации по налогу на прибыль.
Добавлены новые внутридокументные контрольные соотношения для многих листов и приложений к декларации, в частности – контрольные соотношения для нового Листа 05.1, который затрагивает операции с цифровой валютой, и контрольные соотношения для новых строк Листа 08, связанных с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам.
На заметку: О новшествах в форме декларации рассказано в обзоре «Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила форму, порядок заполнения и формат» (КонсультантПлюс, 2025).
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Переход с УСН на АУСН: знакомимся с разъяснениями ФНС по ряду вопросов
Возможности: правильно учесть при переходе с УСН на АУСН зарплату работников, оплаты по банковским картам, расходы на приобретение товаров для перепродажи и вовремя сдать декларацию по УСН.
В феврале-марте 2026 года ФНС выпустила ряд разъяснений, которые могут пригодиться организациям и ИП при переходе с УСН на АУСН.
Зарплата работников
Зарплата и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН «Доходы – расходы» и уплаченные после перехода на АУСН, могут быть учтены в составе расходов при АУСН «Доходы – расходы» в том периоде, когда произведена их фактическая выплата (Письмо ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@).
Например, с 1 января 2026 года ИП перешел на АУСН. В январе 2026 года произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года в период применения УСН. В этом примере расходы по заработной плате и страховым взносам учитываются при формировании налоговой базы по АУСН.
Оплаты по банковским картам
В случае, когда оплата покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами произведена в период применения УСН, сформирован кассовый чек, а выручка поступает на расчетный счет в период применения АУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы на АУСН (Письмо ФНС России от 02.03.2026 N ЕА-36-3/1588@).
ФНС приводит пример: ИП применял УСН с 1 января по 28 февраля 2026 года. При этом 28 февраля произошла реализация товара, оплата за которую произведена банковской картой с применением ККТ. С 1 марта ИП перешел на АУСН, а 2 марта на расчетный счет ИП поступили деньги, которые являются оплатой за товары, реализованные 28 февраля в период применения УСН. В данном случае доходы по этой операции учитываются в доходах на АУСН.
Расходы на приобретение товаров для перепродажи
При УСН расходы на товары, приобретенные для дальнейшей реализации, признаются по мере их продажи. Поэтому если товары были оплачены, но не реализованы в период применения УСН, такие расходы не учитываются при УСН.
При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются (часть 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Таким образом, расходы по оплате товаров, приобретенных в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН, налоговую базу по АУСН не уменьшают (Письмо ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2303@ доведено для исполнения нижестоящим налоговым органам).
Подача декларации по УСН при переходе на АУСН
По общему правилу по итогам года налогоплательщики представляют декларацию по УСН в следующие сроки:
1) организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФНС разъяснила: так как НК РФ не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН, то декларация по УСН представляется в общие сроки. При этом на титульном листе декларации указывается код налогового периода «34» – календарный год (Письмо ФНС России от 26.02.2026 N ЕА-36-3/1467@).
Например, ИП с 1 января по 31 марта 2025 года применял УСН. С 1 апреля 2025 года ИП перешел на АУСН. В этом случае декларацию по УСН (с указанием кода налогового периода «34») ИП представляет в налоговый орган не позднее 25 апреля 2026 года (с учетом выходных – 27 апреля 2026 года).
На заметку: ознакомиться с другими важными аспектами применения АУСН помогут обзоры на нашем сайте:
– Отказали в переходе на АУСН: какой режим налогообложения применять.
– Как зарегистрировать ККТ при переходе на АУСН.
– Как перейти на АУСН с других режимов налогообложения
Как плательщику АУСН исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ
Риски: плательщик АУСН не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Если он поручил исчислять НДФЛ уполномоченному банку, то для своевременного исчисления налога плательщик АУСН должен до выплаты зарплаты работникам направить в банк данные о работниках, их доходах и вычетах.
Возможности: банк может исчислить налог только по ставке 13%, и если работник получит по итогам года доход более 2,4 млн рублей, то НДФЛ с суммы превышения будет рассчитан налоговым органом, а доплатит налог сам работник.
Организации и ИП на АУСН при выплате вознаграждений физлицам становятся налоговыми агентами по НДФЛ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ можно двумя путями:
- Самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет посредством уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3, подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ).
- Поручить уполномоченному банку исчисление НДФЛ (ч. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В Информации от 20.02.2026 ФНС России отмечает, что в случае исчисления НДФЛ банком работодатели на АУСН должны до выплаты заработной платы направить в банк через личный кабинет данные о Ф. И. О. работников, информацию по их облагаемым и необлагаемым доходам, а также по вычетам с указанием кодов. Не позднее следующего дня банк исчисляет НДФЛ и передает данные об этом в налоговый орган и работодателю (п. 2 ч. 6, ч. 7, 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Банк может исчислить налог только по ставке 13% (ч. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если работник получит по итогам года доход более 2,4 млн рублей, то НДФЛ с суммы превышения будет рассчитан налоговым органом, а доплатит налог сам работником на основании налогового уведомления.
При исчислении НДФЛ уполномоченной кредитной организацией или плательщиком АУСН самостоятельно учитываются только стандартные и профессиональные вычеты. Имущественные и социальные вычеты не применяются, так как лица, перешедшие на АУСН, их не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
На заметку: подробно о том, как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при АУСН и после перехода с АУСН на другой режим, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Какие доходы учитываются для освобождения от НДС на УСН при совмещении режимов налогообложения
Риски: если до перехода на УСН ИП применял ОСН одновременно с ПСН или ЕСХН с ПСН, то при определении лимита доходов для НДС учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Если в прошлом году или в течение текущего календарного года ИП применял (применяет) УСН и ПСН, а также имел период применения спецрежима АУСН, то учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
Плательщики УСН имеют основания для освобождения от НДС при соблюдении определенного лимита доходов:
- в 2026 году – если доход за прошедший 2025 год или сумма доходов с начала 2026 года не превышает 20 млн рублей;
- в 2027 году – если доход за прошедший 2026 год или сумма доходов с начала 2027 года не превышает 15 млн рублей;
- в 2028 году – если доход за прошедший 2027 год или сумма доходов с начала 2028 года не превышает 10 млн рублей.
В Письме от 09.02.2026 N 03-07-11/9157 Минфин России отмечает, что если до перехода на УСН ИП одновременно применял ОСН и ПСН либо ЕСХН совместно с ПСН, то при определении лимита доходов для НДС учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Если в прошлом году или в течение текущего календарного года ИП применял (применяет) УСН и ПСН, а также имел период применения спецрежима АУСН, то учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
При определении лимита доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 части 2 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Минфин также сообщает, что вопрос о включении в состав доходов процентов по вкладам (депозитам) в настоящее время прорабатывается с ФНС России.
На заметку: ранее, в Информации от 02.03.2026, Минфин предлагал при определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России ИП с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Как организации и ИП на УСН уплачивают НДС с 2026 года, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат при сокращении?
Риски: компенсация при досрочном увольнении, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах лимита, который составляет трехкратный средний месячный заработок, а на Крайнем Севере – шестикратный.
При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией организации) предусматриваются разные выплаты: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении (в случае, если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения) (ст. ст. 178, 180 ТК РФ).
Выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, рассчитанного в таком же порядке, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, необлагаемый лимит равен шестикратному размеру такого среднемесячного заработка (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Для расчета налога указанные выплаты – выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, дополнительная компенсация – учитываются в совокупности (Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33552).
По страховым взносам действуют те же правила по необлагаемым лимитам (п. 3 ст. 8, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
На заметку: также смотрите Типовую ситуацию: Выплаты при сокращении: расчет, налоги (Издательство «Главная книга», 2026).
