Вопрос: организацией получены денежные средства в виде взысканной суммы банковской гарантии за невыполнение условий контракта. Как учесть денежные средства в бухгалтерском учете, какими проводками отразить хозяйственные операции?

 

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

Денежные средства, полученные учреждением в качестве обеспечения исполнения контракта, являются средствами во временном распоряжении (Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 02-08-10/34472). Учет этих средств ведется на счете 3 304 01 000 (п. п. 21(1), 267 Инструкции N 157н).

Если поставщиком (подрядчиком, исполнителем) не исполнен или ненадлежаще исполнен контракт, заказчик расторгает его в одностороннем или судебном порядке, а также взыскивает неустойку за ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, или вправе вернуть внесенное в виде денежных средств обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней (Письма Минфина России от 20.08.2020 N 24-03-07/73127, от 28.08.2020 N 24-03-08/75651).

Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете удержания неустойки из обеспечения госконтракта сделайте следующие записи:

 

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
Отражено поступление обеспечения контракта 3 201 11 510 3 304 01 734 Пункты 72, 135 Инструкции N 174н, п. 365 Инструкции N 157н
Забалансовый счет 17
Отражен ожидаемый доход от выставленных претензий 2 209 41 564 2 401 10 141 Пункт 109 Инструкции N 174н
Отражено удержание суммы удовлетворения требования учреждения при нарушении условий контракта из поступивших сумм обеспечения исполнения контрактов 3 304 01 834 3 304 06 732 Пункт 136 Инструкции N 174н
Отражено перечисление денежных средств с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами, полученными во временное распоряжение 3 304 06 832 3 201 11 610 По аналогии с п. 73 Инструкции N 174н, п. 367 Инструкции N 157н
Забалансовый счет 18 Забалансовый счет 18
Отражено зачисление денежных средств 2 201 11 510

 

2 304 06 732 Пункт 72 Инструкции N 174н, п. 365 Инструкции N 157н
Забалансовый счет 17 Забалансовый счет 17