Вопрос: организацией получены денежные средства в виде взысканной суммы банковской гарантии за невыполнение условий контракта. Как учесть денежные средства в бухгалтерском учете, какими проводками отразить хозяйственные операции?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
Денежные средства, полученные учреждением в качестве обеспечения исполнения контракта, являются средствами во временном распоряжении (Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 02-08-10/34472). Учет этих средств ведется на счете 3 304 01 000 (п. п. 21(1), 267 Инструкции N 157н).
Если поставщиком (подрядчиком, исполнителем) не исполнен или ненадлежаще исполнен контракт, заказчик расторгает его в одностороннем или судебном порядке, а также взыскивает неустойку за ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, или вправе вернуть внесенное в виде денежных средств обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней (Письма Минфина России от 20.08.2020 N 24-03-07/73127, от 28.08.2020 N 24-03-08/75651).
Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете удержания неустойки из обеспечения госконтракта сделайте следующие записи:
Содержание операций | Дебет | Кредит | Обоснование |
Отражено поступление обеспечения контракта | 3 201 11 510 | 3 304 01 734 | Пункты 72, 135 Инструкции N 174н, п. 365 Инструкции N 157н |
Забалансовый счет 17 | |||
Отражен ожидаемый доход от выставленных претензий | 2 209 41 564 | 2 401 10 141 | Пункт 109 Инструкции N 174н |
Отражено удержание суммы удовлетворения требования учреждения при нарушении условий контракта из поступивших сумм обеспечения исполнения контрактов | 3 304 01 834 | 3 304 06 732 | Пункт 136 Инструкции N 174н |
Отражено перечисление денежных средств с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами, полученными во временное распоряжение | 3 304 06 832 | 3 201 11 610 | По аналогии с п. 73 Инструкции N 174н, п. 367 Инструкции N 157н |
Забалансовый счет 18 | Забалансовый счет 18 | ||
Отражено зачисление денежных средств | 2 201 11 510
|
2 304 06 732 | Пункт 72 Инструкции N 174н, п. 365 Инструкции N 157н |
Забалансовый счет 17 | Забалансовый счет 17 |