Вопрос: поставщик ИП выставляет УПД со статусом 2 со ставкой НДС «5/105». Однако организация указывает данному поставщику, что это неверно. Как обосновать, что ставка при реализации ставится 5%?

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ИП может рассчитывать НДС по пониженным ставкам 5% или 7%. Но в этом случае «входной» и «ввозной» НДС вы не сможете принять к вычету (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

И при пониженных, и при обычных ставках упрощенцы определяют налоговую базу по НДС в общем порядке:

  • при реализации момент определения налоговой базы это день отгрузки товара (работы, услуги) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) база определяется дважды (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ):
  • на день предоплаты;
  • на день отгрузки товаров (работ, услуг).

УПД со статусом «1» — заменяет одновременно счет-фактуру и первичный учетный документ.  Заполнение УПД со статусом «1» происходит у учетом формы счета-фактуры и доработок УПД (Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, Приложения N N 2 — 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Так строки (1) — (7) повторяют строки счета-фактуры, поэтому заполняют их в том же порядке, в котором заполняют в счетах-фактурах.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.10.2024) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в графе 7 счета-фактуры указывается налоговая ставка.

В п. 4 ст. 164 НК РФ установлено, что в случае получения предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров сумма налога должна определяться расчетным методом, т.е. в описанной ситуации 5/105. В счете-фактуре при получении аванса так же указывается расчетная ставка.

При реализации товаров пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ налогоплательщик применяет выбранную ставку НДС, т.е. в описанной ситуации 5%. В счете-фактуре указывается данная ставка налога.

Исходя из вышеизложенного, отсутствие права на вычет НДС при применении ставки НДС 5% не влечет особого порядка по оформлению УПД, оформление производится в общем порядке. Следовательно, в первичном документе (УПД) в графе 7 указывается налоговая ставка:

  • 5% — при реализации товара;
  • 5/105 – при получении аванса.