Вопрос: корректное заполнение строки 5а с новой форме счета-фактуры. Можно ли использовать формулировку «тот же»? Правильное наименование используемых документов?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
Если поставщик использует пакет документов: накладная (акт) + счет-фактура, то в строке 5а счета-фактуры следует указывать наименование, дату и номер документа, по которому осуществляется отгрузка.
Если же в качестве документа на отгрузку сразу используется УПД со статусом 1, одновременно являющийся счетом-фактурой, при заполнении строки 5а правомерно писать «тот же».
Обоснование:
Счет-фактура — документ, являющийся основанием для вычета предъявленного продавцом НДС. Счет-фактура — не первичный документ. Свойствами и первичного документа, и счета-фактуры обладает УПД, который можно выставлять вместо счета-фактуры (ст. 169 НК РФ).
Форма счета-фактуры утверждена Правительством. Последние изменения в нее внесены с 01.10.2024 — добавлено название документа в строке 5а, а также введена графа 14, но при продаже непрослеживаемых товаров ее можно не формировать. При необходимости в форму счета-фактуры можно включать дополнительные реквизиты (Письмо Минфина от 28.07.2021 N 03-07-09/60435).
По договоренности с контрагентом можно выставлять электронные счета-фактуры, для этого нужно заключить договор с оператором ЭДО из реестра ФНС. Электронные счета-фактуры обязательны по любым сделкам с прослеживаемыми товарами. С 01.04.2025 применяют только новый формат электронного счета-фактуры с реквизитом «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» (ст. 169 НК РФ, Информация ФНС).
Строку 5а с реквизитами документа об отгрузке заполняют во всех счетах-фактурах.
В строке 5а указывают наименование, номер и дату документа об отгрузке. По товарам — это накладная, по услугам — акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, их перечисляют через точку с запятой.
Идентификатор госконтракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
При заполнении УПД со статусом «1» в бумажной или электронной форме в строке строкой 5а, в которой отражаются реквизиты документа (документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), можно написать «тот же». Номер и дату документа об отгрузке в этом случае заполнять не нужно.
