Вопрос: помогите разобраться в таком вопросе НДС и УСНО. Наша ООО находиться на УСНО «доходы» по итогам 2024 года доходы менее 60 млн. руб.
Т.е. пока освобождены от НДС.У нас ремонтно-строительные работы, в первом квартале заключен контракт в рамках № 615-пп и там указано сумма без НДС . Оплата произведена 30% аванса без НДС и окончательный расчет будет произведён по окончанию работ полностью. Но закупка материала производиться сейчас по мере фактического выполнения работ.
Вопрос если в течении 2025 г. доход превысит 60 млн. руб. то как выставить счет на работы сумма НДС сверху установленной в контракте или за счет собственных средств?.
Второй как быть с НДС входным по материалам можно ли уменьшить НДС исчисленный на сумму входного НДС на материалы которые использованы до того как доход превысил 60 млн. руб.?

В ответ на Ваши вопросы сообщаем:

Освобождение от НДС действует, пока сумма ваших доходов с начала года не превысит 60 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется.

Например, вы освобождены с 1 января 2025 г. от уплаты НДС, потому что ваши доходы за 2024 г. составили 50 млн. руб. Если в мае 2025 г. ваши доходы, рассчитанные с начала года, превысят 60 млн. руб., то с 1 июня 2025 г. вы должны уплачивать НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ, п. 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

 Исходя из приведенного примера, с 01.06.2025 г. будет переходный период, когда организация станет плательщиком НДС. В вашем случае может быть другая дата перехода на уплату НДС. Освобождение от НДС действует, пока ваши доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

До 01.06.2025 г. (дата указана с учетом примера, описанного выше) организация на УСН при получении аванса не уплачивала НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому При реализации после 01.06.2025 НДС с аванса не будет применяться к уменьшению.

Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):

  • 5% — если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год (с индексацией);
  • 7% — если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.

С 01.06.2025 (дата указана с учетом примера, описанного выше) организация не подпадает под освобождение от НДС и при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).

Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.

Если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (п. 16 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Например, если вы применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») налог (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если вы не применяете пониженные ставки НДС 5% и 7%, рассчитывайте налог по общеустановленным ставкам: 20% или 10% (по отдельным категориям товаров) или 0%. В этом случае применяйте налоговый вычет по НДС в общем порядке.

Нельзя одновременно применять пониженные ставки НДС 5% и 7% и общеустановленные ставки налога (п. 9 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

Если с 01.06.2025 г. (дата указана с учетом примера, описанного выше) вы применяете пониженные ставки, то не учтенный до указанного года «входной» («ввозной») НДС включайте в стоимость соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые учитываете в расходах начиная с 01,06.2025 г. (ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

 Если с 01.06.2025 г. (дата указана с учетом примера, описанного выше) вы исчисляете НДС по общеустановленным ставкам, то не учтенный до указанной даты «входной» («ввозной») НДС вы можете принять к вычету в общем порядке. Это касается следующих сумм:

  • «входного» («ввозного») НДС, который вы не учли в расходах до 01.06.2025 г., — если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы» (ч. 9 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН);
  • «входного» («ввозного») НДС по товарам (работам, услугам), которые вы не использовали при применении УСН до 01.06.2025 г., — если вы применяли УСН с объектом «доходы» (ч. 9.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

В отношении ОС и НМА действует правило. «Входной» («ввозной») НДС по ним можно принять к вычету только в случае, если до 01.06.2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).