Вопрос: работодатель в целях поддержки демографии хочет выплачивать за 3 ребенка сотруднику 1000000 руб. Подскажите пожалуйста как будет облагаться данная выплата и есть ли варианты не начислять страховые взносы при соответствующем оформлении? Есть ли варианты платить ее не из чистой прибыли и соответственно учитывать при расчете налога на прибыль? Очень прошу дать обратную связь в максимально возможные короткие сроки.

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

В декабре 2024 года Президент РФ предложил увеличить лимит необлагаемой матпомощи до 1 млн. руб. и отнести ее расходам, учитываемым при налоге на прибыль, но это на данный момент только предложение. Действующее законодательство пока не изменено.

В настоящее время работодатель не обязан, но может выплачивать материальную помощь своим работникам в случае рождения ребенка (любого по счету) в любой сумме, которую он может закрепить в своих внутренних локальных актах или коллективном договоре с работниками.

Однако, стоит иметь в виду, что данный вид материальной помощи работникам от работодателя не облагается НДФЛ и страховыми взносами в случае единовременной выплаты в течение года от момента рождения ребенка и в сумме не более 50 тыс. рублей.

Эта выплата не учитывается в расходах по налогу на прибыль и отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов.

Обоснование:

Информация на сайте Президента РФ от 20.12.2024

На заседании Госсовета Президент РФ предложил увеличить до 1 млн руб. необлагаемый лимит матпомощи, выплачиваемой работодателями работникам при рождении ребенка, и отнести ее к учитываемым в налоговых расходах. Сейчас подобная матпомощь не облагается НДФЛ и взносами в пределах 50 тыс. руб., если выплачена работнику-родителю (усыновителю, опекуну) единовременно в течение года со дня рождения ребенка (усыновления, установления опеки), и в налоговых расходах не учитывается.

Трудовым законодательством не предусмотрено норм, обязывающих работодателя предоставить работнику материальную помощь при рождении ребенка. Вместе с тем такая помощь в виде выплаты определенной денежной суммы может быть регламентирована коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя. Такая выплата характеризуется как социальная и не является частью оплаты труда.

Для ее получения работнику необходимо письменно обратиться к работодателю с заявлением, в котором нужно указать основание для выплаты ему материальной помощи — рождение ребенка, и приложить подтверждающие документы (в частности, копию свидетельства о рождении).

В случае положительного решения работодателю следует издать приказ об оказании материальной помощи, в котором указываются сумма предоставляемых работнику денежных средств и срок выплаты.

Законодательством не установлены специальные формы заявления работника и приказа работодателя о выплате материальной помощи. Как уже было отмечено, работодатель вправе регламентировать такие выплаты, например, в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о выплате материальной помощи или в трудовом договоре с работником.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

При этом НК РФ также предусмотрена специальная норма, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам, в частности родителям, при рождении ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы выплат материальной помощи в связи с рождением ребенка не подлежат обложению НДФЛ в размере, указанном в п. 8 ст. 217 НК РФ.

Сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, в рассматриваемом случае 50 000 руб., подлежит обложению НДФЛ.

При выплате работодателем работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка в Приложении к Справке в этой графе следует отразить код дохода 2762 и код вычета 508.

Перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками, определен пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Так, не подлежат обложению страховыми взносами для работодателей суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, в частности, работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (п. 2 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).

Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы свыше 50 000 руб.

В целях налогообложения прибыли материальную помощь при рождении ребенка в расходах не учитывайте. При соблюдении определенных условий не облагайте материальную помощь НДФЛ и страховыми взносами.

В бухгалтерском учете сумму материальной помощи при рождении ребенка отражайте в прочих расходах

 При расчете налога на прибыль сумму материальной помощи в расходах не учитывайте (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Если на материальную помощь начислены страховые взносы, то учтите их в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210, от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6290).

В бухгалтерском учете включите сумму материальной помощи в прочие расходы на дату издания приказа о ее выплате работнику (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если на материальную помощь начислены страховые взносы, то учтите их в составе прочих расходов на дату начисления.