С 1 марта 2025 года сокращен перечень лиц, имеющих право работать на рынке без ККТ
Риски: с 1 марта 2025 года многие продавцы, торгующие на рынках и ярмарках, теряют право работать без ККТ. Также с 1 марта 2025 года управляющие рынками компании должны следить за правомерным применением ККТ арендаторами торговых мест.
Случаи, когда продавцы при расчетах за товары (работы, услуги) могут обходиться без кассы, приведены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
До 1 марта 2025 года организации и ИП не применяли ККТ при продаже продовольственных и непродовольственных товаров на розничных рынках, ярмарках, выставках и других отведенных для этих целей территориях, если (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ в ред. от 01.07.2023):
– торговля велась на открытых прилавках, у торгового места не было помещений, транспорта и прицепов для показа и хранения товара;
– непродовольственные товары не были включены в особый Перечень.
С 1 марта 2025 года в перечень лиц, имеющих право торговать без ККТ на рынках и ярмарках, сокращен. От применения ККТ на рынках и ярмарках освобождены только определенные категории продавцов:
- плательщики ЕСХН при розничной торговле продовольственными товарами не более чем с трех торговых мест, чья совокупная площадь не превышает 15 кв. м;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы при торговле товарами в розницу (освобождение действует до 1 сентября 2025 года включительно);
- ИП на ПСН по определенным видам деятельности, осуществляющие торговлю на ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на такой ярмарке не превышает 50.
В Информации от 03.03.2025 ФНС России напоминает, что для остальных организаций и ИП применение ККТ на рынках и ярмарках с 1 марта 2025 года является обязательным.
Также с 1 марта 2025 года для управляющих рынками компаний (УРК) вступили в силу дополнительные правила взаимодействия с арендаторами. Потенциальные арендаторы в момент заключения договора аренды теперь обязаны представлять копию карточки регистрации кассы. УРК будут проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек.
Специальный сервис «Сведения о рынках и арендаторах» на сайте ФНС России поможет УРК следить за применением арендаторами ККТ. Доступ к сервису для УРК размещен в личных кабинетах ЮЛ. При этом пользователь сервиса должен быть зарегистрирован в реестре УРК – участников проекта ФНС России.
На заметку: о подключении и использовании сервиса «Сведения о рынках и арендаторах» ФНС России рассказала в руководстве пользователя.
Для продавцов, которые имели право не применять ККТ на рынках до 1 марта 2025 года, установлено послабление в оформлении чеков: до конца 2025 года наименование товара и его количество в чеке можно не указывать (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.08.2024 N 273-ФЗ).
Возможности: данные каналов дистанционного обслуживания организаций финансового рынка, например банков, не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а будут лишь основанием запросить у клиента обновление информации.
Минфин совместно с Росфинмониторингом, Банком России и ФНС доработали проект Постановления Правительства РФ, уточняющего порядок обновления информации о налоговом резидентстве клиентов организаций финансового рынка (ОФР). Об этом сообщается в Информации от 05.03.2025 на сайте Минфина.
Ключевое изменение заключается в том, что данные о местоположении клиента при использовании дистанционных сервисов ОФР (включая мобильные приложения) не будут автоматически определять его налоговое резидентство. Вместо этого они послужат сигналом для запроса обновленной информации.
ОФР обязаны будут запрашивать у клиента данные о налоговом резидентстве, если в течение как минимум шести месяцев он использует электронные сервисы организации преимущественно (более чем в 50% случаев) с территории иностранных государств. Это обосновано тем, что подобное поведение может свидетельствовать об изменении налогового статуса клиента.
Данное решение согласуется с п. 62 Положения о международном автоматическом обмене финансовой информацией (утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693), который запрещает ОФР полагаться на устаревшую информацию о налоговом резидентстве. Если у ОФР есть основания подозревать неактуальность предоставленных данных, она обязана запросить обновленную информацию или документы. Под «изменением обстоятельств» (п. 2 того же Положения) понимаются любые события, известные или должны быть известны ОФР, влияющие на налоговое резидентство клиента.
Предложенные изменения позволят ОФР своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов (выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) и предоставлять в ФНС России более полную и достоверную информацию.
На заметку: какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Кому работодатель обязан выплатить зарплату и другие доходы умершего работника
Риски: зарплата и иные суммы, которые причитались умершему работнику, могут быть выплачены совершеннолетнему члену его семьи при условии их совместного проживания или его нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная работником к моменту смерти, выплачивается членам его семьи или иждивенцам. Выплата должна быть произведена в течение недели с момента представления работодателю необходимых документов.
В Письме от 28.01.2025 N 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП ГИТ по г. Москве разъяснил, можно ли перечислить неполученную заработную плату, компенсации за неиспользованный отпуск и пособия по временной нетрудоспособности умершего работника его совершеннолетним детям, проживающим отдельно от него.
Отмечается, что состав семьи определяется в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Вместе с тем ст. 1183 ГК РФ определяет, что право на получение невыплаченных при жизни умершего сумм заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других денежных средств, предназначенных для обеспечения существования, принадлежит как членам семьи, проживавшим совместно с умершим, так и его нетрудоспособным иждивенцам, независимо от совместного проживания.
На заметку: если никто не обратился за выплатами в течение четырех месяцев с момента смерти работника, то суммы наследуются на общих основаниях. По окончании этого срока их можно внести в депозит нотариуса (ст. 141 ТК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 327, п. 1 ст. 1114, пп. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ, абз. 1 п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9).
При каких условиях суммы, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются членам его семьи (иждивенцам) и как эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Когда начнут контролировать новый порядок выдачи чеков в общепите
Возможности: на ближайшие 3–4 месяца ФНС России делает акцент на разъяснительной работе, предоставляя предприятиям общепита время на обновление своего программного обеспечения. Контроль за соблюдением новых требований будет усилен после того, как необходимое программное обеспечение станет доступным на рынке и будет внедрено на предприятиях общепита.
В Письме от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@ ФНС России напоминает о вступлении в силу с 1 марта 2025 года изменений в порядок применения ККТ (Федеральный закон от 08.08.2024 N 274-ФЗ). В частности, внесены изменения, касающиеся предприятий общественного питания и регулирующие момент выдачи кассового чека.
С 1 марта 2025 года уточняется момент применения ККТ при расчетах за услуги общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством: кассовый чек (или бланк строгой отчетности) должен быть отпечатан и выдан клиенту после получения согласия на расчет, но до передачи денежных средств.
Однако ФНС России отмечает, что на 1 марта 2025 года необходимое программное обеспечение для реализации этих изменений не готово. Производители программного обеспечения и отраслевые ассоциации сообщают о задержке в разработке и тестировании обновлений. По предварительным оценкам, на внедрение обновлений потребуется еще 3-4 месяца.
Учитывая эту ситуацию и руководствуясь принципом презумпции невиновности (ст. 1.5 КоАП РФ), ФНС России временно откладывает строгий контроль за соблюдением п. 5.11 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Вместо этого территориальные налоговые органы сосредоточатся на информировании предприятий общественного питания о новых требованиях и порядке их соблюдения.
На заметку: ранее ФНС России Письмом от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@ направила рекомендации с наглядными иллюстрациями по формированию кассовых чеков с 1 марта 2025 года для заведений общественного питания.
Отчитаться о доходах от майнинга можно в личном кабинете налогоплательщика
Риски: отчетность о доходах от майнинга должна подаваться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты. ИП и юридические лица смогут направить отчетность в налоговый орган только в случае включения в Реестр майнеров и операторов.
Возможности: информацию о получении цифровой валюты можно направить через личный кабинет налогоплательщика.
В Информации от 28.02.2025 на сайте ФНС сообщается о запуске новой функции в личном кабинете налогоплательщика, позволяющей физическим лицам, ИП и юридическим лицам направлять информацию о получении дохода от майнинга цифровой валюты.
Как отчитаться о доходах от майнинга
Для физических лиц доступна форма в разделе «Майнинг». Юридическим лицам и ИП необходимо использовать раздел «Майнинг цифровой валюты», выбрав соответствующую жизненную ситуацию. Доступ к данной функции предоставляется при входе в личный кабинет с использованием квалифицированной электронной подписи.
Сроки отчетности
Отчетность должна подаваться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты.
Требования для ИП и юридических лиц
ИП и юридические лица могут направить отчетность только в случае включения в Реестр майнеров и операторов. Внесение в этот реестр осуществляется через сервис «МайнингРеестр», требующий представления заверенных электронной подписью документов (Информация ФНС от 28.02.2025).
Более подробная информация о процедуре отчетности, требованиях к заявителям и работе с сервисом «МайнингРеестр» доступна на промостранице «Майнинг цифровой валюты» на сайте ФНС.
На заметку: цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом. Подробнее о порядке налогообложения доходов от майнинга и других операций с цифровой валютой рассказано в Готовом решении: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025).
Как самозанятому перейти на применение ПСН
Возможности: основополагающим документом для перехода с НПД на ПСН является заявление на получение патента. Его необходимо подать в срок не позднее 20 календарных дней с даты утраты права на применение НПД.
Риски: самозанятый может перейти на ПСН только при наличии регистрации в качестве ИП. Пропуск 20-дневного срока после снятия с учета в качестве плательщика НПД автоматически переводит ИП на ОСН, что может привести к существенному увеличению налоговой нагрузки.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Несоблюдение этого срока влечет за собой автоматический переход на общую систему налогообложения (ОСН), что, как правило, значительно увеличивает налоговую нагрузку.
Для тех физических лиц, которые уже утратили статус плательщика НПД, предусмотрен льготный период – 20 календарных дней со дня снятия с учета. В течение этого времени они могут перейти на ПСН. В этом случае физлицо признается перешедшим на ПСН с даты:
1) снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД – для действующих ИП;
2) регистрации в качестве ИП – для физических лиц, которые на дату утраты права на НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.
В Письме от 27.02.2025 N СД-4-3/2024@ ФНС России отмечает, что основополагающим документом для перехода на ПСН является заявление на получение патента.
На заметку: заявление на получение патента можно подать несколькими способами: лично, через представителя, почтой или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). Налоговые органы обязаны рассмотреть заявление в течение 5 рабочих дней и либо выдать патент, либо мотивированно отказать в его выдаче.
Напомним, что ПСН может применять только ИП и только по определенным видам деятельности. Среди них – розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников – не больше 15 человек, а доходы – не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
Быстро разобраться в особенностях применения ПСН поможет Типовая ситуация в СПС КонсультантПлюс.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС разъяснила новшества в применении УСН при переезде в другой регион
Возможности: запрет на применение пониженной ставки по УСН при переезде в другой регион касается только тех организаций и ИП, которые сменили место нахождения организации (место жительства ИП) после 1 января 2025 года. На тех, кто переехал раньше, новый запрет не действует.
С 1 января 2025 года при изменении места нахождения организации или места жительства ИП налог по УСН в течение трех лет уплачивается по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
В Письме от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@ ФНС России разъяснила это новшество и отметила, что запрет для плательщиков УСН на применение пониженной налоговой ставки, предусмотренной региональным законом по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП), в случае, если такая ставка меньше ставки, установленной региональным законом по предыдущему месту нахождения организации (месту жительства ИП), распространяется на плательщиков УСН, сменивших место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 1 января 2025 года.
На заметку: о других новшествах по УСН можно узнать в Готовом решении: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025).
Реализация товара через маркетплейс: когда на УСН доход считается полученным
Риски: при реализации товаров через маркетплейс датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у продавца права распоряжаться этим доходом.
В общем случае при применении УСН доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В Письме от 11.12.2024 N 03-11-11/125183 Минфин России сообщает, что, если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у продавца права распоряжаться этим доходом.
На заметку: аналогичный ответ Минфин России представлял в Письмах от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988. Важно учесть, что полученные средства могут находиться еще на счете маркетплейса и при этом уже принадлежать продавцу, и продавец как принципал уже может ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). В этом случае безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на расчетный счет.
Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН
Возможности: для контроля правильности заполнения новой формы декларации по УСН (начиная с отчетности за 2024 год и далее) можно пользоваться обновленными контрольными соотношениями, направленными ФНС.
В Письме от 28.12.2024 N СД-4-3/14759@ ФНС России представила обновленные контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН. Необходимость корректировки возникла в связи с изменениями в законодательстве, вступившими в силу с 1 января 2025 года.
Напомним, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес коррективы в порядок уменьшения единого налога на УСН (объект «доходы минус расходы») на сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых ИП. Кроме того, с начала 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС, освобождаясь от него только при сумме доходов за предыдущий год, не превышающей 60 млн руб., а также установлен новый лимит доходов для применения УСН в размере 450 млн руб. (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
В связи с этими изменениями ФНС России Приказом от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ утвердила новую форму и формат декларации по УСН, действующие с 1 января 2025 года (для отчетности за 2024 год). Однако прежние контрольные соотношения, утвержденные Приказом от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@, не учитывали эти новшества.
Обновленные контрольные соотношения позволяют проверить правильность заполнения декларации за 2024 год и за последующие отчетные периоды.
На заметку: декларацию по УСН налогоплательщики подают в разные сроки (п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- организации сдают декларацию не позднее 25 марта следующего года;
- ИП сдают декларацию не позднее 25 апреля следующего года.
Правильно заполнить новую форму декларации по УСН помогут материалы СПС КонсультантПлюс:
– Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы» за 2024 г.;
– Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте «доходы» за 2024 г.
ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ОТВЕЧАЕТ
Как облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении?
Риски: с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия определяется по новым правилам – среднемесячный заработок считается так же, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Возможности: порядок расчета среднего заработка для определения необлагаемого лимита по страховым взносам не изменился.
Законодательством установлена предельная величина, до достижения которой выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами, а после ее достижения – облагается в части, превышающей предельную величину.
Выходное пособие при сокращении не облагается НДФЛ и страховыми взносами в части, которая не превышает (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
- трехкратный размер среднего месячного заработка;
- шестикратный размер среднего месячного заработка – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
С 1 января не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяют по-новому. Для освобождения от НДФЛ заработок считается в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (ст. 217 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Не облагаемая НДФЛ сумма (трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка) установлена в целом для компенсационных выплат, связанных с увольнением. Если после увольнения будет выплачиваться, например, средний месячный заработок на период трудоустройства, придется сравнивать общую сумму выплат с суммой ограничения, установленного в целях обложения НДФЛ. Если общая сумма выходного пособия и выплат на период трудоустройства превысит установленное ограничение, разница облагается НДФЛ.
Для определения лимита по страховым взносам надо умножить средний дневной заработок, рассчитанный в общем порядке, на количество рабочих дней в первые 3 месяца после увольнения (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
На дополнительную компенсацию при досрочном увольнении такое ограничение не распространяется. Эта компенсация в установленном законодательством размере полностью не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 20.03.2018 N 03-15-06/17473).
Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении вышедшему на пенсию работнику, облагается НДФЛ и взносами в том же порядке.
На заметку: в расходах по налогу на прибыль выходное пособие учитывается в полном размере, даже если оно превышает трехкратный средний месячный заработок (Письмо Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946).
