Вопрос: ИП вначале действия договора подряда применял НПД, а к концу его исполнения перешел на УСН. Какие документы необходимы для второй стороны для отчета перед налоговой?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
Если договор подряда заключен изначально с индивидуальным предпринимателем, то для заказчика не имеет значения система налогообложения, применяемая подрядчиком. В обязательном порядке должны присутствовать договор и акт выполненных работ. А вот чек самозанятого должен быть в том случае, если заказчик произвел оплату в момент применения подрядчиком НПД.
Обоснование:
При работе с подрядчиком, применяющим НПД, организации для подтверждения обоснованности своих расходов необходимо иметь следующий набор документов:
— договор подряда,
— акт выполненных работ к договору подряда,
— чек, сформированный самозанятым в приложении «Мой налог» или в банковском приложении.
Желательно также запросить у самозанятого справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Проверить регистрацию физлица в качестве самозанятого вы также можете сами на сайте ФНС России https://npd.nalog.ru/check-status/. Рекомендуем проверять статус физлица перед каждой выплатой ему дохода;
Однако, риски переквалификации договора ГПХ в трудовой актуальны в основном для физлиц, не имеющих статуса ИП.
При работе с подрядчиком, применяющим УСН, организации для подтверждения обоснованности своих расходов требуется только договор и акт выполненных работ.
Действующий ИП может стать самозанятым, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и сохранить статус самозанятого. Однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона об НПД, Письма ФНС от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@, Минфина от 20.01.2022 N 03-11-11/3168).
ИП на УСН после регистрации в качестве самозанятого должен в течение месяца подать уведомление о прекращении деятельности по УСН. Это можно сделать через приложение «Мой налог» (ст. 15 Закона об НПД).
Право на НПД утрачивается, если доход самозанятого превысит 2,4 млн руб. или будут нарушены другие условия применения НПД. Налоговая снимет самозанятого с учета и уведомит его об этом. Со дня утраты права на НПД доходы физлица будут облагаться НДФЛ. Чтобы этого избежать, можно перейти на УСН, АУСН или ПСН (ст. ст. 5, 15 Закона об НПД).
Для перехода на УСН при утрате права на НПД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета ИП подает специальное уведомление, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и подать обычное уведомление о применении упрощенки с признаком 1. Добровольно перейти с НПД на УСН можно только с начала года (ст. 15 Закона об НПД, Письмо ФНС от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@).
Отказаться от статуса самозанятого можно в любой момент, отправив в налоговую заявление о снятии с учета через приложение «Мой налог», банковское приложение или Госуслуги (Письмо ФНС от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@).
Если самозанятый исполнитель по ГПД утрачивает право применения НПД, то у организации-заказчика в отношении исполнителя возникает обязанность по уплате страховых взносов. Это обстоятельство является существенным при заключении ГПД. Следовательно, нужно старый договор, заключенный с самозанятым, расторгнуть, а вместо него заключить новый, где исполнитель будет фигурировать уже как обычное физлицо. Однако, если исполнитель имеет статус ИП, и договор с ним заключен не как с физлицом, а как с ИП, утрата им права на применение НПД не является основанием для расторжения договора и заключения нового.
