Вопрос: хотели бы получить разъяснение-ответ по поводу возможности применения нами или не применения по налогу на прибыль за 2024г инвестиционного налогового вычета (РИНВ в тульской области)и ФИНВ при покупке основного средства ( производственной базы и погрузчика).Организация ООО на ОСНО, не убыточное. Как подтвердить ИФНС право применения инвестиционного вычета.

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

Применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль могут налогоплательщики регионов, в которых законом субъекта РФ (решением представительного органа федеральной территории «Сириус») установлено такое право (п. 1, пп. 1, 4.3, 5, 8, 11, 15, 19, 23, 24 п. 6, п. 14 ст. 286.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-05/9241).

Вновь созданная организация может применять инвестиционный налоговый вычет в год своего образования, если это предусмотрено ее учетной политикой и соблюдены необходимые условия (Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-03-06/1/12789).

В  Тульской области инвестиционный вычет предоставляется согласно Закону Тульской области от 01.07.2019 N 51-ЗТО (ред. от 30.11.2023) «Об инвестиционном налоговом вычете» (принят Тульской областной Думой 27.06.2019) (далее – ЗТО №-51). Статьей  1 ЗТО № 51 установлено право на применение инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Тульской области, за исключением организаций, основным видом предпринимательской деятельности которых является розничная торговля или сдача внаем собственного недвижимого имущества, организаций, использующих налоговые льготы по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом Тульской области от 6 февраля 2010 года N 1390-ЗТО «О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области».

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода, применяется к объектам основных средств за исключением легковых автомобилей, включенных в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (п.1 ст. 1 ЗТО №-51).

Федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Вы вправе использовать только один из двух вычетов.

ФИНВ можно применить, в частности, к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку определенных ОС и доведение их до состояния, пригодного к использованию (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ).

Категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться ФИНВ, определены Правительством РФ. К ним относятся организации, у которых в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указан один из следующих (п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638, Приложение к этому Постановлению):

Исчерпывающего перечня документов для подтверждения права на применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль нет. Из п. 8.8 ст. 88 НК РФ следует, что это могут быть первичные и иные документы.

Полагаем, что основной документ, подтверждающий право на вычет, — это учетная политика для целей налогообложения. В ней должно быть закреплено ваше решение применять инвестиционный вычет (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Перечень других документов будет зависеть от того, по каким расходам вы применяете вычет. Например, по расходам на приобретение и модернизацию основных средств это могут быть товарные накладные, акты выполненных работ, первичные документы по учету ОС, инвентарные карточки (книги) учета ОС.

Перечень документов, подтверждающих право на вычет, и требования к ним также могут устанавливать власти субъектов РФ (представительный орган федеральной территории «Сириус»). Это следует из п. 6 ст. 286.1 НК РФ. Однако ЗТО №-51 перечень документов, подтверждающих право на применение инвестиционного вычета, не устанавливает.

Инвестиционный налоговый вычет отражается в декларации по налогу на прибыль в листе 02 и Приложении N 7 к нему.

Таким образом, право применения ФИНВ напрямую зависит от вида деятельности организации. РИНВ может применить организация, если вид деятельности не розничная торговля или сдача в наем собственной недвижимости. Организация вправе применить только один вид инвестиционного вычета.

Применение инвестиционного вычета необходимо утвердить в учетной политике организации для налогового учета. Подтверждением понесенных расходов на создание ОС служат первичные документы.

Уведомлять ИФНС о применении инвестиционного вычета не нужно. Данные они увидят из декларации по налогу на прибыль.