Вопрос: учредитель решил увеличить уставный капитал. Ввозит принадлежащее ему оборудование из Казахстана в Россию (в качестве вклада в уставный капитал). Будет ли облагаться НДС ввоз оборудования? Руководитель гражданин РФ. И одновременно является учредителем Казахской фирмы.

В ответ на Ваши вопросы сообщаем:

Казахстан и Россия – страны, входящие  в ЕАЭС, члены Таможенного союза.

С 1 января 2015 г. действует Договор, который установил основные принципы взаимодействия государств — членов ЕАЭС, в том числе взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров.

На основании п. 13 Приложения N 18 взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных п. п. 13.1 — 13.5 Приложения N 18.

Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Налогоплательщик — собственник товара обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, что следует из п. 20 Приложения N 18.

Одновременно с налоговой декларацией в налоговый орган представляются документы, предусмотренные п. 20 Приложения N 18, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором.

Особого порядка в отношении налогообложения НДС товаров, ввозимых в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал, и исключений в порядке декларирования и представления документов в отношении таких товаров Договор и Приложение N 18 не содержат. Нет специальных норм и в НК РФ.

Вместе с тем согласно п. 6 ст. 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства-члена не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Согласно пп. 7 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения НДС ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Учитывая, что в предложенной ситуации российская организация является собственником оборудования, переданного ей в качестве взноса в уставный капитал, российская организация должна подать в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет оборудования, налоговую декларацию и заявление о ввозе товаров, а также документы, перечисленные в п. 20 Приложения N 18, причем вне зависимости от наличия или отсутствия обязанности начисления налога.

Если оборудование, переданное в качестве взноса в уставный капитал, указано в Перечне, то на основании пп. 7 ст. 150 НК РФ НДС при его ввозе на территорию Российской Федерации не начисляется.

Указанный Перечень приложен к ответу.

Чтобы рассчитать НДС, умножьте стоимость товара по договору на ставку налога. Общая ставка — 20%. Ставка 10% — для некоторых социально значимых товаров (например, детских).

Платить НДС нужно путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Сделать это надо по общему правилу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли товары на учет. В этот же срок подайте декларацию по косвенным налогам, а вместе с ней — заявление о ввозе товаров и другие документы.

После того как инспекция подтвердит уплату «ввозного» НДС, вы сможете принять его к вычету.

В некоторых случаях вы должны включить НДС в стоимость товаров.

Подробно в материале, приложенном к ответу Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Важно. Не нужно платить НДС при ввозе из ЕАЭС, если и продавец, и покупатель товара — российские лица (Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895).

Получается, что имеет место передача оборудования в качестве вклада в уставный капитал от гражданина РФ российской организации. Поэтому данная операция не должна облагаться НДС.