Вопрос: Можно ли будет в 2025г. при покупке товаров у упрощенца принять к вычету предъявленный им НДС по ставке 5% или 7%?

В ответ на Ваш вопрос сообщаем:

Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 г., становятся плательщиками НДС с 01.01.2025 (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):

  • 5% — если сумма доходов не превышает 250 млн. руб. в год (с индексацией);
  • 7% — если сумма доходов не превышает 450 млн. руб. в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.

По общим правилам, чтобы принять к вычету НДС, который вам предъявил поставщик (подрядчик, исполнитель), должны одновременно выполняться основные условия для вычетов НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

  • Вы — плательщик НДС и не применяете освобождение от этого налога.
  • Товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи (есть исключения).
  • Товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы).

Налоговым кодексом РФ не установлено, в каком порядке следует принимать их на учет. Соответственно, товары (работы, услуги) и имущественные права должны быть оприходованы по правилам бухгалтерского учета.

Оприходованными считаются покупки, которые вы отразили на соответствующих счетах бухучета. При этом у вас должны быть первичные документы, на основании которых вы их принимаете к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, приходные ордера, акты приемки-сдачи и т.п.

  • Есть правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

В письмах Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647 указано, что даже если продавец освобожден от уплаты налога, но выставил счет-фактуру с НДС, то покупатель вправе заявить по такому счету-фактуре вычет НДС. Следовательно, при покупке товаров (работ услуг) у упрощенца можно принять к вычету предъявленный им НДС по любой ставке — 5%, 7%, 10% или 20%.

Таким образом, при получении в 2025г. от поставщика, применяющего УСН, счета-фактуры с НДС по ставке 5% или 7%, покупатель вправе заявить вычет НДС при соблюдении общих требований.