Вопрос: может ли родитель получить налоговый вычет за обучение ребенка в ВУЗ, если договор с учебным заведением заключен между ребенком и ВУЗ?
В ответ на Ваши вопросы сообщаем:
Если договор заключен с ребенком, то получить вычет реально. А вот если помимо договора с ребенком и квитанции об оплате будут от имени ребенка, то могут возникнуть сложности с доказыванием права получения социального налогового вычета.
НО, начиная с расходов с 01.01.2024 года для подтверждения права на социальный вычет по обучению необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданную образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность.
Обоснование:
Информация с сайта ИФНС — https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/soc_nv_ob/.
Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на обучение:
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:
- справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
- документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства — договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного).
Начиная с расходов с 01.01.2024 года для подтверждения права на социальный вычет по обучению необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданную образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность.
Форма справки утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.
Для получения вычета за периоды до 2024 г. понадобятся следующие подтверждающие документы (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 2 ст. 3, ч. 5.1 ст. 14 Закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ; ст. 9, ч. 1, 3 ст. 13 Закона от 27.12.2019 N 478-ФЗ; Приложение к Письму ФНС России N БС-4-11/9898@; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):
- копия договора на обучение (в случае заключения);
- копии лицензии (выписки из реестра лицензий) организации, осуществляющей образовательную деятельность, или ИП (если для обучения он привлекает педагогических работников), если ее реквизиты не указаны в договоре. Если же обучение проходит в иностранной организации, для получения вычета нужен документ, подтверждающий статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
- копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения (например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.).
При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма Минфина России от 19.03.2020 N 03-04-05/21353, от 16.10.2018 N 03-04-05/74204, от 16.12.2016 N 03-04-07/75470).
Но это относится к вопросу оформления договора на одного из супругов.
А как быть в ситуации если договор оформлен на ребенка?
Информация с официального сайта ИФНС —
С кем может быть заключен договор?
Договор может быть заключен как с родителем, так и с ребенком, но учитывая возможные проблемы с получением вычета, рекомендуем родителям, оплачивающим обучение своих детей, оформлять все документы (и договор, и документы на оплату) на свое имя.
Проблемы в получении налогового вычета возникают в тех случаях, когда родители производят оплату обучения своих детей, а в договоре с образовательным учреждением и (или) в платежных документах на оплату указан не родитель, а сам ребенок.
Часто налоговые органы в подобных ситуациях отказывают родителям в получении социального вычета, обосновывая это отсутствием документального подтверждения расходов самого родителя (Письма Минфина России от 22.11.2013 № 03-04-05/50508, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).
В этом случае родителю необходимо написать заявление, что это он дал поручение ребенку внести самостоятельно средства, выданные родителем, на оплату обучения по договору (п. 1.1 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).
Если договор с образовательным учреждением заключен на имя ребенка, а квитанция выписана на имя родителя, проблем с получением налогового вычета у родителя, скорее всего, не будет, поскольку имеется документ (квитанция), подтверждающий расходы родителя на обучение своего ребенка.
Если же и договор на обучение, и квитанция на оплату обучения оформлены на имя ребенка, родителю придется в суде доказывать свое право на получение социального налогового вычета на обучение ребенка. При этом в суде ему необходимо будет доказать, что именно он оплатил обучение своего ребенка.
Зависит ли вычет от того, какая форма обучения и от того, кто оплачивает обучение?
Если гражданин оплачивает собственное обучение, налоговый вычет предоставляется независимо от того, по какой форме он обучается (очной или заочной). Предоставление налогового вычета также не зависит от того, получает ли он первое (второе и т.д.) высшее образование. Такое мнение выражено в Письме ФНС России от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275.
Налоговый вычет на расходы, связанные с обучением детей, братьев (сестер), предоставляется только в том случае, если ребенок обучается по очной форме. При оплате очно-заочного (вечернего) обучения ребенка вычет не предоставляется.
Или более позднее разъяснение.
Информация с «Официального сайта ФНС России www.nalog.ru, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2022:
Вопрос: Предоставляется ли родителю социальный налоговый вычет на обучение ребенка, если договор на обучение с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя ребенка?
Ответ: Установленный порядок <*> получения социального налогового вычета (СНВ) по расходам на обучение ребенка предполагает предоставление вычета родителю, в частности, при наличии у него документов, подтверждающих оплату им обучения ребенка. Если договор на обучение с образовательным учреждением и документы, подтверждающие оплату обучения, оформлены на имя ребенка, то оснований для предоставления родителю СНВ в сумме произведенных расходов на обучение ребенка не имеется.
Источник: <*> Подпункт 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
На практике порой бывает, что родитель вносит плату за обучение отпрыска, договор же при этом заключен с последним. Быть ли льготе? Да, отвечают финансисты, ведь подтверждающие расходы документы оформлены на родителя, а это главное (см. Письма Минфина России от 24.08.2015 N 03-04-05/48662 и от 27.02.2015 N 03-04-05/10031).
Если же платежные документы (например, квитанции) оформлены на имя ребенка-ученика, тут все сложнее. Специалисты Минфина России с завидным постоянством выпускают разъяснения, из которых следует: оснований для предоставления соцвычета родителю в такой ситуации нет (см. Письма от 31.10.2017 N 03-04-05/71413, от 11.12.2015 N 03-04-05/72843, от 28.10.2013 N 03-04-05/45702 и др.). Не поможет и заявление ребенка о том, что деньги на обучение предоставил родитель, поскольку оно не принадлежит к разряду платежных документов (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338).
Правда, финансисты не против получения в подобной ситуации льготы самим обучающимся ребенком, что явствует из Письма от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367. Но для этого у чада должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, — явление, как мы понимаем, не столь частое.
Интересно, что налоговики в этом вопросе более лояльны. Они не против вычета, если есть заявление от родителя, где указано, что он поручил ребенку внести деньги по договору на обучение отпрыска, заключенному родителем с учебным заведением (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655 и от 03.04.2008 N 28-10/032965). Аналогичную точку зрения можно найти и в Определении Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О.
Если же на ребенка оформлены как платежные документы, так и договор с учебным заведением, шансы родителя на получение соцвычета фактически равны нулю. Поспорить с финансистами (Письма от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536) будет крайне затруднительно.
Во избежание спорных ситуаций следите за тем, чтобы все документы — договор (допсоглашения к нему), квитанции об оплате и т.д. — оформлялись на имя того, кто будет пользоваться вычетом. Тогда претензий у контролеров точно не возникнет.
