Вопрос: последствия для действующей организации за не предоставление документов по требованию ФНС (игнорирование). Интересуют суммы, ссылки на статьи по налоговому и административному правонарушениям (через мировых судей, через ФНС — всё равно). Если возможны на каких-то этапах, например, блокировка счетов, выездная проверка и т.п. — все последствия хотим знать.

В ответ на Ваши вопросы сообщаем:

Если вы не представите документы на основании требования налогового органа или представите их с опозданием либо не все, вы должны быть готовы к следующим негативным последствиям.

Во-первых, за непредставление налогоплательщиком документов по требованию налогового органа предусмотрены налоговая ответственность для самого налогоплательщика (п. 4 ст. 93, ст. 126 НК РФ) и административная ответственность для должностных лиц организации-налогоплательщика (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Во-вторых, возможны и иные последствия, а именно выемка подлинников истребованных документов (п. 1 ст. 87, п. 8 ст. 94 НК РФ).

Также необходимо помнить, что у налоговиков всегда есть возможность провести встречную проверку, т.е. обратиться за необходимыми документами и сведениями к вашим контрагентам или в банк, а также к иным лицам, которые ими располагают (ст. 93.1 НК РФ).

В случае если налогоплательщик не представит документы в установленный срок или вообще откажется передать их по требованию налогового органа, с него могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Важно учитывать, что документ считается непредставленным при условии его истребования налоговым органом. Если требование сформулировано неконкретно и не позволяет определить, какие именно документы запрашивают проверяющие, привлечь налогоплательщика к ответственности нельзя. Ведь количество непредставленных документов в этом случае с достоверностью определить невозможно (Постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07, ФАС Московского округа от 20.08.2013 N А41-46795/12, от 04.05.2012 N А40-77795/11-90-338, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2013 N А81-2102/2012).

Ответственность

Нарушение Последствия нарушения Ссылки
Отказ от представления запрашиваемых документов

 

Непредставление в срок надлежащим образом заверенных копий документов

 налоговая ответственность — штраф п. 1 ст. 126 НК РФ
административный штраф для должностных лиц (кроме ИП) ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

примечание к ст. 15.3 КоАП РФ
снятие с учета иностранного лица за непредставление документов по требованию пп. 3 п. 5.5 ст. 84 НК РФ
риск включения в план выездных налоговых проверок п. 9 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
выемка документов (при наличии оснований полагать, что они будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены — пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ) абз. 2 п. 4 ст. 93 НК РФ
размещение на сайте ФНС сведений о нарушении организацией законодательства о налогах и сборах п. 1.1 ст. 102 НК РФ

п. 4 Приложения к Приказу ФНС от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@
Непредставление налоговому органу подлинников документов для ознакомления административный штраф для должностных лиц и ИП п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ

п. 5.5 Письма ФНС от 25.07.2013 N АС-4-2/13622
выемка подлинников документов (при наличии оснований полагать, что они будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены — пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ) абз. 2 п. 4 ст. 93 НК РФ

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет:

  • 200 руб. за каждый неподанный документ — если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас (п. 4 ст. 93, п. п. 2.1, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Например, штраф за непредставление документов, истребованных при налоговой проверке вашей деятельности, — 200 руб. за каждый неподанный документ;

  • 10 000 руб. за непредставление документов — если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки (п. п. 1, 2, 1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) — 10 000 руб.

 Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года — 20 000 руб. (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке.

 Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если вы не представили по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации вам грозит штраф по соответствующим пунктам обеих статей: ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ (п. 3.2 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@, Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-07/51429).

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 — 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание, что истребование налоговым органом документов (информации), не обусловленное налоговым контролем (например, в интересах иных лиц и госорганов), не допускается. Исключение — случаи, прямо предусмотренные законодательством (п. 1.1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@).

Могут оштрафовать за непредставление для камеральной проверки документов, которых нет в наличии, если в их отсутствии есть ваша вина. Данный вывод следует из ст. 106, пп. 2 п. 1 ст. 109, ст. ст. 110, 111, 120, 126 НК РФ.

Например, ваша вина имеется, если вы должны были составить документ по требованиям законодательства или учетной политики, но не сделали этого.

Если же вы не обязаны были составлять документ, за его отсутствие не должны штрафовать (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 07-02-06/10).

О том, что вы не должны были составлять документ, сообщите инспекции в уведомлении в ответ на требование о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Вас могут привлечь к ответственности и в случае, если вы утратили документы при пожаре, потопе, аварии, краже в месте, где они хранились, и не восстановили их.

Вы обязаны обеспечивать сохранность документов в течение определенных сроков. Значит, в случае их утраты вы должны принять меры по их восстановлению (пп. 8 п. 1, пп. 6 п. 3.4 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, ст. 29 Закона о бухгалтерском учете, Письма Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 14.08.2013 N АС-4-3/14759@), от 07.06.2013 N 03-02-07/1/21191).

Поэтому, если каких-либо документов, которые должны быть, у вас нет в наличии, постарайтесь максимально быстро их восстановить, чтобы избежать споров с проверяющими.

Если на момент получения требования о представлении документов вы еще не успели их восстановить, уведомьте об этом инспекцию и попросите продлить срок представления (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если невозможно восстановить документы, уведомьте инспекцию о причинах их утраты и укажите, почему их невозможно восстановить (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Об ответственности за непредставление документов и информации по требованию налогового органа, направленному вне рамок налоговых проверок.

Непредставление документов по требованию налогового органа относительно конкретной сделки в установленный срок является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Кодекса. Непредставление информации по требованию налогового органа относительно конкретной сделки в установленный срок является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Из п. 1 ст. 129.1 Кодекса:

  1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

  1. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 114 Кодекса при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Учитывая изложенное, непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (пункт 2 статьи 93.1 Кодекса), влечет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 и пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Данная позиция подтверждена судебной практикой — постановлениями Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 N Ф02-5065/2018 по делу N А33-16694/2017, Арбитражного суда Центрального округа от 16.10.2019 N Ф10-3735/2019 по делу N А09-640/2019, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.02.2022 по делу N А70-6808/2021.

 

Взыскание задолженности, в том числе по штрафам

Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке.

Без обращения в суд инспекция может взыскать задолженность за счет ваших денег в банках и электронных денег. А если этих средств будет недостаточно — за счет вашего имущества.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (далее — задолженность, налоговая задолженность) может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Чтобы взыскать задолженность, инспекция направит вам требование. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. — не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

При определении срока направления требования нужно учитывать, что он увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В переходный период, до того, как будут запущены централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований согласно ст. 69 НК РФ, налоговые органы не должны взыскивать суммы задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, включая начисленные пени (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@).

Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда оно должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3271-О, п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О), ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55).

Важно! Если вы не согласны с выставленным требованием, рекомендуем уплатить указанную в нем сумму, чтобы прекратить начисление пеней и дальнейшее взыскание. После уплаты право оспорить требование не утрачивается.

Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств (драгметаллов) на ваших банковских счетах и электронных денег.

Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет вашего имущества.

Взыскание страховых взносов на ОМС, ОПС, ВНиМ осуществляется в том же порядке, что и налогов. Вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами они образуют единую совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности за счет средств в банке и электронных денежных средств

По общему правилу взыскание задолженности за счет денежных средств (драгметаллов), электронных денежных средств происходит в следующем порядке:

Если ваша задолженность погашена, т.е. сформировалось положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета, взыскание прекращается (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Что делает инспекция при взыскании

Чтобы провести взыскание, инспекция:

  • выносит решение о взыскании. По общему правилу оно принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если срок для начала взыскания инспекция пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).

При определении срока вынесения такого решения нужно учитывать, что он увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500);

  • доводит это решение до организации (ИП) в течение шести рабочих дней после его вынесения (п. 4 ст. 46 НК РФ);
  • составляет поручения банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление задолженности в бюджет и поручения на перевод электронных денежных средств. Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ);
  • размещает решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) в реестре решений о взыскании задолженности. Порядок ведения реестра и размещения в нем соответствующих документов утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@.

Размещение поручений инспекции в реестре признается получением банком таких поручений (п. 3 ст. 46 НК РФ). Однако в переходный период с 01.01.2023 по 31.12.2024 (включительно) налоговый орган должен информировать банки о размещении в реестре соответствующих поручений, а также об изменении размера задолженности. В указанный период размещение в реестре соответствующих поручений признается их направлением банку. Получение банком информации от инспекции об их размещении в реестре признается получением соответствующего поручения банком (п. 17 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по счетам и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46 НК РФ). А если средств на счетах окажется недостаточно, она может арестовать ваше имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ).

 Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика

Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого:

Что делает инспекция при взыскании

Чтобы провести взыскание, инспекция (п. п. 1, 2 ст. 47 НК РФ):

  • выносит постановление о взыскании задолженности за счет вашего имущества.

Взыскать за счет имущества инспекция может сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета. Взысканию подлежит остаток задолженности, который образовался после взыскания за счет денежных средств.

Направлять вам постановление о взыскании за счет имущества инспекция не обязана. Правилами ст. 47 НК РФ это не предусмотрено;

  • размещает постановление о взыскании в реестре решений о взыскании задолженности и одновременно направляет постановление судебному приставу-исполнителю.

Направление судебному приставу и размещение постановления в реестре решений о взыскании осуществляются в течение 10 месяцев (п. 3 ст. 47 НК РФ):

  • с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тыс. руб.;
  • с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
  • с даты возникновения после размещения в реестре предшествующего постановления новой задолженности в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
  • по истечении трех лет с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 30 тыс. руб.

Если инспекция пропустит указанный срок, постановление о взыскании задолженности исполнению не подлежит. Взыскать задолженность можно будет только в судебном порядке. Обратиться в суд с заявлением инспекция может в течение двух лет со дня истечения указанных сроков (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Как судебный пристав-исполнитель производит взыскание

По общему правилу взыскание задолженности осуществляется в следующем порядке.

Пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Сделать это он должен в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление инспекции (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав направляет вам и в инспекцию копии постановления о возбуждении исполнительного производства либо постановление в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

В то же время возбуждение исполнительного производства может осуществляться ФССП автоматически, без участия должностных лиц (ч. 4 ст. 5, ч. 2.2 ст. 14, ч. 1.1, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав проводит принудительное взыскание, если вы добровольно не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):

  • получено указанное постановление;
  • доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
  • получено иное извещение;
  • получено постановление в электронной форме, переданное в том числе через Единый портал госуслуг.

Пристав изымет ваше имущество, реализует его и за счет вырученных средств погасит ваш долг, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ч. 1, 2 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, п. 9 ст. 47 НК РФ).

Изымать имущество для реализации пристав будет в следующей очередности (п. 7 ст. 47 НК РФ):

  • наличные и безналичные денежные средства и драгметаллы (за исключением средств на счетах в банках, в отношении которых были направлены поручения в соответствии со ст. 46 НК РФ);
  • имущество, которое вы не используете непосредственно в производстве (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений и т.п.);
  • готовая продукция и прочие материальные ценности, не предназначенные для участия в производстве;
  • сырье, материалы, оборудование и прочие занятые в производстве активы;
  • имущество, которое вы передали по договорам другим лицам (в аренду, на хранение и т.п.), если такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
  • прочее имущество, кроме того, на которое не может быть наложено взыскание.

Очередность взыскания, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, отличается от очередности, закрепленной в Законе об исполнительном производстве. Для судебного пристава в данной ситуации приоритетными являются правила Налогового кодекса РФ: при взыскании налогов (пеней, штрафов) порядок, установленный Законом об исполнительном производстве, применяется с учетом особенностей, которые предусматривает налоговое законодательство (п. 2 ст. 47 НК РФ). Поскольку п. 7 ст. 47 НК РФ закрепил особую очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика, судебный пристав должен применять данную норму, а не Закон об исполнительном производстве.

В процессе взыскания пристав может арестовать ваши средства на счетах и имущество, а также предпринять иные меры для обеспечения взыскания (см., в частности, ст. ст. 64, 80 — 86, 95 Закона об исполнительном производстве).

Срок на проведение взыскания по общему правилу — два месяца со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ). В этот срок не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались. Например, в него не входят периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве).

Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за пределами этого срока.

 Последствия неуплаты административного штрафа для организации

Если вы вовремя не уплатите штраф, то возможны следующие последствия:

  • штраф. Его размер составляет двукратный размер суммы неуплаченного административного штрафа (ч. 2 ст. 3.2, ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ);
  • уплата исполнительского сбора. Если штраф не уплачен в срок, то постановление о наложении административного штрафа передается для его исполнения судебному приставу-исполнителю. Вам предоставят время для добровольного погашения штрафа. Если вы этого не сделаете, то будет наложен исполнительский сбор. Его размер составляет 7% от суммы штрафа, но не менее 10 000 руб. (ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ, ч. 1, 3 ст. 112 Закона об исполнительном производстве);
  • арест счета. Судебный пристав направит в банк (иную кредитную организацию) постановление об аресте денежных средств, которое исполняется незамедлительно (ч. 1, 3 ст. 81 названного Закона).

 Последствия неуплаты административного штрафа для должностных лиц

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях

Частью 2 ст. 25.1 КоАП РФ определено, что дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случае, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Следовательно, доказательства о надлежащем извещении такого лица о месте и времени рассмотрения дела должны приобщаться к материалам административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление о назначении административного наказания либо постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении в случае наличия оснований, перечисленных в данной статье.

Постановление по делу об административном правонарушении должно соответствовать требованиям ст. 29.10 КоАП РФ, согласно которой в данном постановлении должны быть указаны:

— должность, фамилия, имя, отчество должностного лица, вынесшего постановление, адрес;

— дата и место рассмотрения дела;

— сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело;

— обстоятельства, установленные при рассмотрении дела;

— статья КоАП РФ или закона субъекта РФ, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения либо основания прекращения производства по делу;

— мотивированное решение по делу;

— срок и порядок обжалования постановления.

В случае наложения административного штрафа в постановлении по делу об административном правонарушении, помимо указанных в ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ сведений, должна содержаться информация о получателе штрафа, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа.

 

Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к ответственности.

Несвоевременная уплата административного штрафа влечет (ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ):

— либо штраф в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа, но не менее 1 000 руб.;

— либо административный арест на срок до 15 суток;

— либо обязательные работы на срок до 50 часов.

Минфин России в Письме от 30.12.2015 N 02-08-10/77621 разъяснил, что в случае неправомерного перечисления денежных средств третьими лицами за лицо, привлеченное к административной ответственности, обязательство по уплате административного штрафа не может считаться исполненным. В соответствии с ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ орган, должностное лицо, вынесшие постановление о назначении административного наказания в виде штрафа, изготавливают второй экземпляр указанного постановления и направляют его судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Кроме того, должностное лицо федерального органа исполнительной власти, рассмотревшего дело об административном правонарушении, обязано составить протокол об административном правонарушении, предусмотренный ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, в отношении лица, не уплатившего административный штраф.

В отдельных случаях генеральный директор может быть привлечен к уголовной ответственности за уплату своих штрафов за счет организации по ст. 160 Уголовного кодекса РФ (см., например, Кассационное определение СК по уголовным делам Алтайского краевого суда от 19.01.2012).

Однако данная позиция небесспорна. Так, в частности, в Постановлении Московского городского суда от 27.08.2010 N 4а-2205/10 содержится вывод о том, что нормами закона не установлена обязанность лица, признанного виновным в совершении административного правонарушения, лично уплачивать назначенный судом штраф.

Учитывая изложенное, рекомендуем не уплачивать штрафы за гендиректора с расчетного счета организации. В случае необходимости организация может выдать заем директору, чтобы он мог уплатить свой штраф лично.