Вопрос: пошаговая инструкция при покупке товаров, если

1)по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала) и

2) маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.

С точки зрения покупателя, правомерно ли принять к вычету НДС по приобретенным товарам, если в документах продавец и подписант разные юрлица?

 

Ответ: особенностью приобретения товаров в данном случае является то, что покупаете вы их не напрямую у продавца, а через посредника — владельца маркетплейса. При этом денежные средства за товар вы, как правило, перечисляете маркетплейсу — он участвует в расчетах. А отгрузочные документы (накладные, УПД и т.п.) и счета-фактуры оформляет либо сам маркетплейс, либо продавец — в зависимости от условий договора, заключенного между продавцом и владельцем маркетплейса.

Так, например, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то отгрузочные документы и счета-фактуры он оформит от своего имени. Если же маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.

Но в любом случае товары, приобретенные через маркетплейс, принимайте к учету в обычном порядке по фактической себестоимости. Бухгалтерские записи при покупке товаров через маркетплейс могут быть такими:

 

Содержание операции Дебет Кредит
Перечислена оплата маркетплейсу 76-маркетплейс 51
Отражены затраты, понесенные в связи с приобретением товаров 41

(15,

44)

 60-продавец

(76-маркетплейс)
Отражен НДС по приобретенным товарам 19 60-продавец

(76-маркетплейс)
Принят к вычету «входной» НДС 68 19
Отражен зачет платежа маркетплейсу в счет оплаты задолженности перед продавцом (в случае, если документы оформлены от имени продавца) 60-продавец 76-маркетплейс

 

Чтобы принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, должны одновременно выполняться основные условия для вычетов НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

  • Покупатель — плательщик НДС и не применяет освобождение от этого налога.
  • Товары предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи.
  • Товары приняты к учету (оприходованы).
  • Есть правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

 

В случае продажи товара юридическому лицу и подключении с ним документооборота в ЛК по НДС Продавец поручает Ozon и/или его уполномоченным сотрудникам оформить и направить Клиенту от его имени счет-фактуру, либо УПД на сумму заказа в сроки, предусмотренные законодательством. Ozon вносит в УПД информацию о ставке НДС исходя из данных в Карточке товара.

 

Документооборот Озона прописан на сайте маркетплейса в разделе «Условия продажи товаров и услуг юридическим лицам». Далее в таблице приведены варианты оформления продаж, с которыми можно столкнуться на Озоне и варианты их учета.

 

 

документ Озон Что это значит
Если покупатель работает на ОСНО
УПД-2 без НДС Продавец применяет УСН. Вернуть НДС с покупки нельзя. Всю стоимость товара можно списать на расходы
УПД-2 с НДС Продавец работает на ОСНО, но у него не подключена специальная опция, которая позволяет выставлять УПД-1. Возместить НДС с такой покупки нельзя. У УПД-2, даже с выделенным НДС, нет статуса счета-фактуры, а для вычета НДС нужен именно счет-фактура или УПД-1.

Выделенный НДС нельзя отнести на расходы на ОСНО — придется списать такой НДС за счет прибыли. То есть со счета 19 сразу списать на счет 91 субсчет 02 на расходы, которые не принимаются для налога на прибыль
УПД-1 Продавец работает на ОСНО и у него подключена специальная опция, которая позволяет выставлять УПД-1. Можно делать вычет НДС с такой покупки

 

Таким образом, для принятия НДС к вычету, не важно, действует ли агент от своего имени или от имени продавца, главное, чтобы одновременно соблюдались условия, описанные выше.