Вопрос: у компании есть намерения приобрести через поставщика в Узбекистане оборудование, кот ТН ВЭД которого находится под санкциями ЕС, США и Великобритании. Перевести денежные средства из российских банков в банк Узбекистана не получится. Мы планируем открыть компанию в Узбекистане и использовать ее в качестве своего платежного агента. Перевести средства в рублях на счет данной компании, а затем сделать перевод на счет поставщика. Оборудование в последствии будет поставлено на территорию РФ. Вопрос, какой договор составить между нашей компанией и нашим платежным агентом в Узбекистане, какой код валютной операции и какое основание применить для перевода средств в рублях на счет нашей узбекской дочки.
Ответ: далее по тексту консультации для удобства будем использовать следующие обозначения: «Поставщик» — компания в Узбекистане, при помощи которой планируется закупать оборудование, «Дочка» — дочерняя компания нашей организации, которая будет являться резидентом Узбекистана, «Организация» — наша компания.
В рассматриваемой ситуации возможны два пути решения:
- Заключить между Организацией и Дочкой агентский договор на покупку оборудования для Организации. Дочка будет являться агентом, действующим от своего имени и за счет принципала (Организации).
В этом случае Организация перечисляет Дочке деньги, используя код валютной операции 21400. Перечисляемая сумма будет состоять из стоимости оборудования и агентского вознаграждения Дочки. В дальнейшем Дочка, будучи резидентом Узбекистана, самостоятельно рассчитывается с Поставщиком по договору поставки, также резидентом Узбекистана. Поставка оборудования может быть напрямую от Поставщика или от Дочки (в зависимости от фактически возможного и более удобного пути, следует прописать это в договоре).
При этом, надо обратить внимание, что Организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль для Дочки. Подробнее см. материал:
Действия агента от имени и за счет принципала не рассматриваем, поскольку в таком случае обязательства переде Поставщиком возникают у принципала (Организации), и в данной ситуации нам это не подходит.
- Заключить между Организацией и Дочкой договор займа. Заключить между Дочкой и Поставщиком договор поставки. Заключить в дальнейшем между Организацией и Дочкой договор переуступки права требования поставки оборудования (уведомив Поставщика). Затем совершить взаимозачет по договорам займа и цессии.
В этом случае Организация перечисляет Дочке деньги по договору займа, используя код валютной операции 40032 (Узбекистан не входит в список недружественных стран).
На текущий момент юридическое лицо — резидент РФ вправе выдать заем в рублях РФ юридическому лицу — резиденту дружественной страны при условии, что это лицо не находится под контролем иностранного лица из недружественной страны. Получать разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации на это не требуется. Счет типа C использовать не нужно.
Дочка перечисляет деньги за оборудование по договору поставки Поставщику. Поставщик пока не отгружает оборудование.
По договору цессии Организация приобретает право требования поставки оборудования к Поставщику, при этом у Организации образуется долг перед Дочкой по оплате стоимости договора цессии.
Производится взаимозачет встречных денежных требований между Организацией и Дочкой по договорам цессии и займа. Зачет между резидентом и нерезидентом можно провести, если он, в частности, не нарушает Закон о валютном регулировании. В рассматриваемом случае оба требования лучше выражать в рублях.
Поставщик отгружает товар в адрес Организации как нового кредитора.
Второй путь является более не только более трудоемким, но и более сложным с точки зрения налогового законодательства, поскольку требуется внимательно определять стоимость заключаемых договоров и налоговые базы для НДС и налога на прибыль (учитывая, что двое из троих контрагентов являются нерезидентами РФ).
