Вопрос: самозанятый сдает жилую квартиру (квартира в собственности его и его несовершеннолетного ребенка), может ли самозанятый выбивать чек и платить налог с общей полной суммы или надо разделять согласно долям и потом подавать годовую 3-ндфл за ребенка?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
Согласно п. 3 ст. 60 СК РФ при осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (ст. 37 ГК РФ).
Так согласно ст. 37 ГК РФ опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, а попечитель — давать согласие на совершение сделок по отчуждению, в том числе обмену или дарению имущества подопечного, сдаче его внаем (в аренду), в безвозмездное пользование или в залог, сделок, влекущих отказ от принадлежащих подопечному прав, раздел его имущества или выдел из него долей, а также любых других действий, влекущих уменьшение имущества подопечного.
При получении дохода налогоплательщик обязан уплатить в бюджет НДФЛ согласно нормам гл. 23 НК РФ. Однако главой 23 НК РФ не установлено особенностей определения налоговой базы и исчисления НДФЛ с доходов, получаемых несовершеннолетними (Письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/3-102). Обязанность по НДФЛ возникает в связи с получением дохода и не ограничивается возрастом налогоплательщика.
То есть, доход от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ребенку, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. На основании ст. 26 ГК РФ и ст. 27 НК РФ несовершеннолетний, как налогоплательщик, участвует в отношениях, регулируемых НК РФ, через законного представителя (Письмо Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-04-05/7-201, Письмо Минфина РФ от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).
Иными словами, уплата НДФЛ за несовершеннолетнего и подача декларации 3-НДФЛ осуществляется родителями (опекунами, попечителями). Уплата НДФЛ может быть произведена, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика-родителя.
С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы согласно ч. 8 ст. 2, Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Самозанятые уплачиваю налог на профессиональный доход по ставкам:
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Исходя из вышеизложенного, при сдаче в аренду квартиры, собственником которой является, в том числе, несовершеннолетний, необходимо получить разрешение от органа опеки и попечительства на данную сделку. Оплата аренды пропорционально доли имущества несовершеннолетнего является его доходом. Данный доход подлежит обложению НДФЛ по общим правилам.
Самозанятый (родитель) вправе отразить в доходах от профессиональной деятельности облагаемой НПД, только сумму аренды пропорционально собственной доли в квартире.
Иными словами, для целей обложения НДФЛ и НПД доход родителя и доход ребенка определяются отдельно.
