Вопрос: С 2022 года наш руководитель проживает за пределами РФ, имеет статус «нерезидент» и ставка НДФЛ с его заработной платы по 31 декабря бралась 30%. Он штатный сотрудник и заработная плата выплачивается в полном объеме на карту российского банка.
В трудовом договоре руководителя в режиме рабочего времени прописано:
1. Режим рабочего времени
1.1. Генеральному директору устанавливается ненормированный рабочий день. Время присутствия на работе, необходимость работы за пределами места нахождения Общества, режим рабочего времени, в том числе режим работы с использованием удаленного рабочего места, определяются Генеральным директором самостоятельно.
В режиме рабочего времени у нашего руководителя не указано конкретно что только удаленное место.
С 1 января 2024 года по налогообложению нерезидентов произошли изменения.
Вопрос:
— получается что ставку НДФЛ для нерезидентов 30% отменили совсем?
— можем ли мы перейти по такому графику работы на ставку 13/15 % или надо в обязательном порядке заключать договор с 1 января 24 года на удаленное место работы и брать 13/15?
— или мы в любом случае берем с 1 января 13/15 % НДФЛ?
В ответ на Ваш вопрос сообщаем:
С 2024г. доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России (ст. 2 ФЗ № 389 от 31.07.2023).
Этот доход облагается НДФЛ по ставке 13% (15% — с доходов, превышающих 5 млн. руб. в год) вне зависимости от того, является ли удаленный работник налоговым резидентом РФ или нет. Данное нововведение не отменяет ставку налога для нерезидентов в размере 30%.
В случае, если в трудовом договоре (доп.соглашении) место работы устанавливается территория РФ, сотрудник имеет статус нерезидента, условия о выполнении работы дистанционно (удаленно) отсутствуют, то НДФЛ рассчитывается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Условия трудового договора в описанной ситуации устанавливают гибкий график для сотрудника, но не позволяют идентифицировать исполнения обязанностей дистанционно (удаленно) (за пределами РФ). Так как ген.директор исполняет свои трудовые обязанности находясь за пределами РФ, перезаключать трудовой договор не требуется, достаточно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении трудовой функции дистанционно. В таком случае НДФЛ будет рассчитываться по ставке 13% ( 15% при получении дохода свыше 5 млн.руб.).
Согласно ст. 57 ТК РФ в общем случае не требуется уточнения места работы до конкретного адреса. В связи с чем полагаем, что в качестве места работы достаточно указать название населенного пункта, в котором дистанционный работник будет работать. Указывать полный адрес не рекомендуется, так как при его изменении придется вносить изменения в трудовой договор.
Таким образом, для расчета НДФЛ по ставке 13% ( 15% при получении дохода свыше 5 млн.руб.) в указанной ситуации необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении трудовой функции удаленно.
