На работу приняли гражданку Туркменистана — участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей. (постановка на учет УМВД России по тульской области 27.07.2023 года). Предоставлен полис ОМС, СНИЛС, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Вопросы:
1. по какой ставке НДФЛ облагается выплата заработной платы?
2. можно предоставлять социальные налоговые вычеты на детей?
3. какая ставка страховых взносов?
4. есть ли нюансы в отчетности по заработной плате (РСВ, 6-НДФЛ. ЕСФ-1)?
Ответ:
- По какой ставке НДФЛ облагается выплата заработной платы?
Доходы иностранного работника облагаются по ставке 30%, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В качестве исключения по более низкой ставке облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ), в том числе, участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
Для работников-нерезидентов, на которых распространяется исключение, значение ставки определяется в следующем порядке.
НДФЛ рассчитывается по ставке 13% (15%). Ставка 15% применяется, если доходы такого лица превышают 5 млн руб. В этом случае НДФЛ рассчитывается так (п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
- с доходов в части, не превышающей 5 млн руб., — по ставке 13%;
- с доходов в части, превышающей 5 млн руб., — по ставке 15%.
- Можно предоставлять социальные налоговые вычеты на детей?
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей работникам-иностранцам вы предоставляете в общем порядке после того, как он станет налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). До этого момента вычеты не применяются (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Пока участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей не станет налоговым резидентом, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются
Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.
Налоговый нерезидент — физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России.
Исключение — некоторые граждане РФ: российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж (п. 3 ст. 207 НК РФ).
- Какая ставка страховых взносов?
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными являются в том числе постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Иностранные граждане также подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем (п. 2 ст. 5, ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Таким образом, вознаграждения постоянно проживающих в РФ иностранных граждан облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Выплаты в рамках трудовых отношений в пользу работников — иностранных граждан (независимо от статуса) облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общем порядке (ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются по тарифам в зависимости от класса профессионального риска, установленного для страхователя (ст. 21 Закона N 125-ФЗ).
По общему правилу обложению страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ подлежат выплаты по трудовому договору в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ (за исключением иностранных граждан, направленных для работы в расположенных на территории РФ филиалах, представительских и дочерних организациях иностранных коммерческих организаций, зарегистрированных на территориях государств — членов ВТО), а также выплаты по трудовому договору в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением вышеуказанных иностранных граждан и высококвалифицированных специалистов) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ), ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ), ч. 1, 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 326-ФЗ)).
В общем случае страховые взносы с выплат в пользу всех граждан уплачиваются по единому тарифу страховых взносов — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%, а свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Страховые взносы исчисляются в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ).
Если международным договором РФ установлены иные правила уплаты страховых взносов, применяются правила международного договора РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ, ст. 2 Закона N 167-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона N 326-ФЗ, ч. 2 ст. 1.1 Закона N 255-ФЗ).
Однако НК РФ не содержит порядка уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования с выплат иностранным гражданам, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в РФ (Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-15-06/7040). В этом случае, по нашему мнению, взносы должны также исчисляться и уплачиваться в виде единой суммы по единому тарифу.
Кроме того, ст. 2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 «Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» страховые взносы не рассматриваются.
Поэтому, страховые взносы с выплат уплачивайте по единому тарифу страховых взносов — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%, а свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
- Есть ли нюансы в отчетности по заработной плате (РСВ, 6-НДФЛ. ЕСФ-1)?
Как заполнить РСВ за 2023 г.
Раздел 3 заполните на каждого работника, числившегося у вас в 4 квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ — НР. Коды для иностранцев: временно пребывающие — ВПНР. В графе 140 укажите все доходы работника — облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ (п. 13.1 Порядка).
При пониженных тарифах для МСП заполните два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1.
Выплаты по пониженному тарифу покажите в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 — МС, а для иностранцев — ВПМС. Выплаты по основному тарифу отражайте как обычно.
В 6-НДФЛ есть особенности, если бы иностранный гражданин работал по патенту.
Однако, иностранный гражданин Туркменистана, являющийся членом семьи (супругом) участника Государственной программы по переселению соотечественников, может работать в России без патента.
Так же при оформлении учесть был гражданин резидентом или нет.
Других особенностей нет.
Подраздел 1 разд. 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица» формы ЕФС-1
При приеме на работу работника, в том числе гражданина Туркменистана, работодатель должен представлять в СФР по месту своей регистрации сведения по форме ЕФС-1.
В поле «Статус ЗЛ» нужно указать один из кодов категорий зарегистрированных лиц, приведенных в таблице из п. 38 Порядка заполнения формы ЕФС-1.
— ПЖИГ — иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации;
— ВЖИГ — иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. N 4528-I «О беженцах».
Поле «Гражданство (код страны)» заполните в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Если вы подаете форму в отношении лица без гражданства, укажите в этом поле код «000» (п. 39 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
795 – Туркменистан.
