Вопрос: Добрый день, налоговый орган выставил требование ООО об уплате единого социального налога (который мы платили и который был отменен лет 10 назад) в августе 2023 г. Данная недоимка нашла отражение во входящем сальдо ЕНС. Правомерно ли требование налоговой, не пропущен ли срок для принудительного исполнения обязанности по уплате недоимки?

Ответ: Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке.
Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога:

  • 2 месяца (8 месяцев в 2023 г.) — для принятия решения о взыскании со счета организации;
  • 6 месяцев — для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета;
  • 12 месяцев — для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества организации, если денег на счетах недостаточно;
  • 3 года — для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества.

Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) означает, что у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента есть задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ, Информация ФНС России).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. — не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Однако согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ задолженность по которой истек срок взыскания не должна включаться в сальдо ЕНС.
По общему правилу, если налогоплательщик не согласен с решением (действием, бездействием) инспекции, то необходимо подать жалобу в досудебном порядке. Жалобу вы должны адресовать вышестоящему налоговому органу, но подать через инспекцию, чье решение (действие или бездействие) вы обжалуете (п. 1 ст. 139 НК РФ).
Таким образом, в сложившейся ситуации, налогоплательщику необходимо подать жалобу в ответ на требование об уплате единого социального налога, отмененного с 01.01.2010г., по средствам ТКС или средствам почтовой связи. В ином случае налогоплательщик имеет право обратиться в суд.