Вопрос: ФЗ-275 указывает на право использования ден.средств со спец.счета при оплате налоговых обязательсв. Возможно ли использовать данные средства на погащение налоговых обязательств в полном объеме или к использованию допускает только часть.

Ответ:

Порядок заключения государственных контрактов по государственному оборонному заказу регламентируется Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (ред. от 03.04.2023) «О государственном оборонном заказе» {КонсультантПлюс}.
Положения Закона, регулирующего вопросы банковского сопровождения, применяются даже в отношении государственных контрактов, если при их исполнении не осуществляется казначейское сопровождение.
Согласно ст. 8 ФЗ № 275 от 29.12.2012  установлено требование как к Головному Исполнителю, так и к Исполнителю, независимо от последовательности в цепочке, о  ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту (п. 16 ч. 2 ст. 8 ФЗ №275 от  29.12.2012 ). Исходя из п. 3 ч. 3 ст. 8 ФЗ от 29.12.2012  установлено, что Исполнитель не имеет право на использование средств полученных по гос.контракту на цели не связанные с выполнением контракта.
Средства спец.счета можно расходовать на уплату налогов исходя из пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 8.3, ФЗ от 29.12.2012 , однако данная статья не отменяет требования о ведении раздельного учета. Таки образом, можно осуществлять уплату тех налогов, которые непосредственно относятся к данному контракту. Если организация исполняет несколько гос. заказов по разным контрактам или, помимо гос.заказа, ведет еще другую деятельность, необходимо обеспечить раздельный учет налогов по соответствующим видам деятельности.
При выполнении гос.заказа средства спец.счета так же можно использовать на выплату заработной платы работникам, участвующим в его исполнении. НДФЛ и страховые взносы в данном случае так же уплачиваются со спец.счета. Учет заработной платы ведется так же раздельно от заработной платы иных работников.
Таким образом, исходя из установленных норм о ведении раздельного учета, а так же правилах использования средств государственного контракта на цели, связанные с исполнением контракта, оплату налоговых обязательств необходимо производить с учетом требований раздельного учета финансово-хозяйственной деятельности.
Организация вправе перечислить со спецсчета денежные средства на свой расчетный счет по возмещению ранее понесенных расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, если эти изделия используются для выполнения гос. заказа (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 8.3, Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (ред. от 03.04.2023) ). Однако данные расходы должны быть обоснованны и отражены как затраты понесенные именно при выполнении гос.заказа.
Так же в соответствии п. 18 ч. 2 ст. 8 Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (ред. от 03.04.2023)  Исполнитель представляет (после полного исполнения государственного контракта и получения соответствующего уведомления от уполномоченного банка) в уполномоченный банк заявление о закрытии отдельного счета, открытого для осуществления расчетов по контракту. После этого счет закрывается, все указанные суммы перечисляются на расчетный счет Исполнителя.
Последовательность действий согласно условий п. 21 ч. 1 ст. 8, п. 18 ч. 2 ст. 8, Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (ред. от 03.04.2023) «О государственном оборонном заказе» :

  1. Государственный заказчик направляет в уполномоченный банк уведомление о полном исполнении государственного контракта.
  2. Банк информирует головного исполнителя о том, что получил уведомление от госзаказчика.
  3. Головной исполнитель направляет в банк заявление о закрытии отдельного счета.
  4. Банк уведомляет всех участников кооперации в рамках данного идентификатора о том, что: – головной исполнитель закрыл спецсчет; – всем исполнителям необходимо закрыть спецсчета.
  5. Исполнители направляют в банк заявление о закрытии спецсчета. Форму заявления устанавливает банк. Его можно скачать с сайта уполномоченного банка.

Таким образом, денежные средства со спец.счета могут быть переведены на расчетный счет Исполнителя при обосновании понесенных затрат, либо при закрытии счета в связи с выполнением гос.заказа